Анализ себестоимости продукции и ее снижение


Таблица вариантов и исходные данные

Вариант

Показатели 

Годовая   программа

Режим работы

Плановые потери времени при  ремонте

Цена материала

Масса изделия

Коэффициент использования материалов

Транспортно-заготовительные работы

Тарифная ставка рабочего 1 разряда

Норма амортизации производственного  здания

Рентабельность продукции

Ед.

изм.

тыс. ед.

смена

%

руб.

кг

-

%

руб.

%

%

8

180,8

2

5

8,1

6,1

0,81

10

20

3

25


 

Приложение 1-Дополнительные данные для четных вариантов

Вид оборудования

Операция

Разряд

Трудоемкость, мин.

Балансовая стоимость, тыс. руб.

Установленная мощность, кВт

Габаритные размеры, мм

Годовая норма амортизации, %

А

1

3

3,8

140,2

18,0

6820х3600

10,0

Б

2

3

5,8

61,3

8,6

1240х790

6,2

В

3

4

3,6

82,4

5,1

2750х1520

6,8

Г

4

2

4,2

15,9

3,4

1100х880

6,2

Д

5

5

4,5

52,4

4,9

2450х880

10,0

А1

6

3

4,8

140,2

18,0

6820х3600

10,0


 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях перехода к  рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Исчисление этого показателя необходимо для оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики; определения рентабельности производства и отдельных видов продукции; осуществления внутри-производственного хозрасчета; выявления резервов снижения себестоимости продукции; определения цен на продукцию; исчисления национального дохода в масштабах страны; расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий; обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

Себестоимость продукции - выраженные в денежной форме расходы на ее производство и реализацию. Расходы организации в зависимости от их характера, условий    осуществления и направления деятельности организации подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы которые, в свою очередь, подразделяются на: операционные расходы; внереализационные расходы; чрезвычайные расходы.

Расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров.

Расходы по обычным видам деятельности формируются из:

- расходов по приобретению сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходов по переработке материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг;

- расходов по продаже продукции (работ, услуг) и товаров.

 

1. Расчет потребного количества  оборудования для выпуска заданной программы

      1.1. Расчет коэффициента загрузки оборудования

Расчет числа единиц оборудования на каждой i-ой операции произведем по формуле :

,            (1.1)

где  - время обработки изделия на i -ой операции, мин.;

     – действительный  фонд времени работы оборудования в расчетном году, час;

   - годовая программа выпуска по плану, шт.

Рассчитаем действительный фонд времени  по формуле :

,   (1.2)

где  – количество  календарных дней в году  ( = 365 дней);

   – количество  праздничных дней в году ( = 11 дней);

  – количество  выходных дней в году ( = 105 дня);

    – количество  рабочих смен в день  (nсм = 2);

    tсм  - продолжительность  смены (tсм = 8 часов);

   – коэффициент  потерь времени на проведение планово-предупредительного ремонта оборудования (ППР).

Используя  данные Приложения 2 и  формулу 1.1 , определяется расчетное  количество станков (Qpi).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.1-Годовой фонд рабочего времени оборудования на 2011 г.

№ п/п

Показатель

План

Примечание

1

Календарный фонд рабочего времени (дни)

365

  

2

Количество выходных и праздничных  дней

117

  

3

Количество рабочих дней

248

  

4

Общий фонд рабочего времени

1981ч

  

5

Продолжительность смены

8

    

 

6

Количество  рабочих смен в  день 

2

  

7

Общий фонд рабочего времени (час)

3962

  

8

Коэффициент  потерь времени на проведение планово-предупредительного ремонта оборудования (ППР).

5%

198

9

 

Эффективное время работы оборудования за год 

( час)

3764

 


 

 

Фд = 117* 8* 2 * (100 – 5)/100 = 248

 

              180,8 тыс. шт.* 3,8 мин    687,04                                             

(Qpi)А =  3764час. *60               =   225840= 3,04 ≈ 3 единицы

              180,8 тыс. шт. * 5,8      1048,6

(Qpi)Б = 3764 *60                     = 225840 = 4,64 ≈ 5 единиц

               180,8 тыс. шт. * 3,6    650,88

(Qpi)В = 3764 * 60                 =  225840 = 2,88 ≈ 3 единицы

               180,8 тыс. шт.* 4,2 мин    759,36                                             

(Qpi)Г =   3764час. *60                = 225840  = 3,33 ≈ 3 единицы

                          180,8 тыс. шт.* 4,5 мин    813,6                                             

(Qpi)Д =   3764 час. *60               =  225840   = 3,60 ≈ 4 единицы

                180,8 тыс. шт.* 4,8 мин   867,84                                             

(Qpi)А 1= 3764 час. *60               =  225840   = 3,84 ≈ 4 единицы

 

Степень загрузки рабочих мест характеризует  коэффициент загрузки, который рассчитывается по формуле 1.3.:

Кз = Qpi / Qпpi ,     (1.3)

где Кз – коэффициент   загрузки рабочих мест.

Принятое количество рабочих мест (Qпpi) равно ближайшему целому числу при округлении Qпpi так, чтобы загрузка рабочих мест была  как можно полнее.

Результаты расчетов сводим в таблицу 1.1.

Таблица 1.2. - Расчет оборудования и коэффициента загрузки

 

Операция

Количество рабочих мест

Кз

Число производственных рабочих в  две смены

расчетное

принятое

1

3,04

3

0,98

7

2

4,64

5

0,90

10

3

2,88

3

0,93

7

4

3,33

3

1,1

8

5

3,6

4

0,87

8

6

3,84

4

0,93

9

Итого:                21,33

22

0,95

49


 

Учитываем невыход на работу в связи  с болезнями, отпусками и другими  причинами (10%).

,     (1.4)

где  - списочное количество рабочих;

   - явочное количество рабочих;

   - коэффициент, учитывающий пропуски рабочих дней ( ).

К спис. 1 операция = 3,04*1,1*2 = 6,68 ≈ 7 человек

К спис. 2 операция = 4,64*1,1*2 = 10,2 ≈ 10 человек

К спис. 3 операция = 2,88*1,1*2 = 6,33 ≈ 7 человек

К спис. 4 операция = 3,33*1,1*2 = 7,32 ≈ 8 человек

К спис. 5 операция = 3,6*1,1*2 = 7,92 ≈ 8 человек

К спис. 6 операция = 3,84*1,1*2 = 8,44 ≈ 9 человек

Отмечаем средний коэффициент  загрузки  .

= 0,98 + 0,90 + 0,93 + 1,1 + 0,87 + 0,93 / 6 = 0,95

 

1.2. Расчет переменных издержек

Издержки - это затраты предприятия, которые бывают переменными и постоянными. Переменные издержки изменяются с изменением объема выпуска изделий и включают в себя:

- материальные затраты;

- заработную плату производственных  рабочих с отчислениями на  социальные нужды;

Переменные издержки рассчитываются на одно изделие. С целью определения  переменных издержек необходимо рассчитать элементы затрат на производство продукции.

Рассчитаем стоимость материалов по формуле 1.5:

,     (1.5)

где Ц - цена за 1 кг материала, р.;

- масса изделия, кг;

- коэффициент использования  материала;

- норма транспортно-заготовительных  расходов ( = 2÷10%).

С мат. = 8,1 руб.* 6,1 кг. * 0,81 *1,10 = 44,02 руб.

 Затраты на оплату труда производственных рабочих рассчитаем в следующем порядке.  

Часовые тарифные ставки всех рабочих определим по формуле:

,   (1.7)

где – часовая  тарифная ставка рабочего на i-ой операции, мин.;

  – часовая  тарифная ставка рабочего 1 разряда;

   – тарифный коэффициент  i-го разряда.

;
;
;
.

Рассчитаем часовые тарифные ставки всех рабочих

Зчас.А = 40 руб. * 1,69 = 67,06 руб.

Зчас.Б = 40 руб. * 1,69 = 67,06 руб.

Зчас.В = 40 руб. * 1,91= 76,04 руб.

Зчас.Г = 40 руб. * 1,3 = 52 руб.

Зчас.Д = 40 руб. * 2,16 = 86,40 руб.

Зчас.А 1= 40 руб. * 1,69 = 67,60 руб.

Рассчитаем сдельные расценки для  каждой операции по формуле 1.6.

,     (1.6)

где – время   обработки изделия на этой операции, мин.;

  – часовая  тарифная ставка рабочего, выполняющего данную операцию.

Рассчитаем сдельные расценки для  каждой операции

РА =  33,80 * 3,8 /60 = 4,18 руб.

РБ =  33,80 * 5,8 /60 = 6,54 руб.

РВ =  38,20* 3,6 /60 = 4,58 руб.

РГ =  26 * 4,2 /60 = 3,64 руб.

РД =  43,20 * 4,5 /60 = 6,48 руб.

РА1=  33,80 * 4,8 /60 = 5,40 руб.

Далее  определим расценки на каждую операцию, а затем определим  расценку на изделие:

,    (1.8) ,

где  n - количество операций технологического процесса изготовления изделия (n=6).    

Р изделие = 4,18+6,54+4,58+3,64+6,48+5,40 = 30,82 руб.

Итак, затраты на оплату труда производственных рабочих равны расценкам на изделие:      (1.9).

ЗОТ пр.р. = 30,82 руб.

Премия производственным рабочим ( = 50%) рассчитывается:

     (1.10).

П пр.р. = 30,82 *50/100 = 15,41 руб.

Таким образом, затраты на оплату труда  производственным рабочим с учетом северного и районного коэффициентов (примем за 100 % ) будут равны:                                    

                            

               (1.11)

ЗОТ пр.р. = (30,82 + 15,41)*2 = 46,23 руб.

Отчисления на социальные нужды составляют ( = 26 %)

    (1.12).

ОСН пр.р. = 46,23*34/100 = 15,71 руб.

Расчеты сводим в таблицу 1.2.

Таблица 1.3. - Переменные издержки на единицу изделия

Статьи затрат

Условное обозначение

Сумма, руб.

1 . Материальные затраты

Смат.

 

44,02

2. Затраты на оплату труда  произв. рабочих

ЗОТпр.р

 

46,23

3. Отчисления на соц. нужды  произв. рабочих

ОСНпр.р

 

15,71

Итого переменные издержки на 1 изделие

ПИизд

 

105,96


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         2. Расчет постоянных издержек

      2.1.Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования

(составление сметы) 

Вспомогательные рабочие относятся  к категории работников, труд которых  оплачивается по повременной системе  оплаты труда.

Для расчета затрат на оплату труда  этой категории работников определяем их численность, исходя из данных таблицы 2.1.

Таблица 2.1. - Расчет вспомогательных рабочих

Профессия

Количество в 1 смену, чел.

Разряд

1. Слесарь-наладчик

1 на 5 станков

5

2.Слесарь-ремонтник

1 на 15 станков

4

3. Транспортный рабочий

1 на 6 станков

3

4.Контролер

1 на 10 станков

4

5. Раздатчик инструмента

  

3


 

Исходя из принятого количества станков, рассчитаем необходимое количество вспомогательных рабочих. Для выполнения годовой программы при заданных условиях требуется:

5 слесаря-наладчика  5 разряда;

2 - слесаря-ремонтника 4 разряда;

4 - транспортных рабочих 3 разряда;

3 - контролера 4 разряда;

1- раздатчик инструмента 3 разряда.

Таблица 2.2-Расчет вспомогательных рабочих

Профессия

Количество в 1 смену, чел.

Разряд

1. Слесарь-наладчик

5

5

2.Слесарь-ремонтник

2

4

3. Транспортный рабочий

4

3

4.Контролер

3

4

5. Раздатчик инструмента

1

3

Итого:

15

 

 

 

 

Определяем  отдельно для каждой категории рабочих по формуле 4.1:

,    (2.1)

Определим недостающие показатели в формуле 2.1

,    (2.3) 

где a – процент невыходов на работу по уважительным причинам, a = 10%.

 

Ф d = 1981 *2 * 0,9 = 3565,8 час

 

Определим ТФОТ всп.р. по формуле:

,     (2.2)

где  – численность  вспомогательных рабочих соответствующей профессии, чел;    

          i  - номер профессии;

       – годовой  фонд рабочего времени вспомогательных рабочих;

        - часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего.

ТФОТ слесарей-наладчиков = 5 * 3565,8 * 43,20 = 770 212,80 руб.

ТФОТ слесаря-ремонтника = 2 * 3565,8 * 38,20 = 272 427,12 руб.

ТФОТ транспортных рабочих = 4*3565,8 *33,80 = 482 096,16 руб.

ТФОТ контролера = 3 *3565,8 * 38,20 = 408 640,68 руб.

ТФОТ раздатчика инструмента = 1 *3565,8 * 33,80 = 120 524,04 руб.

Определим ТФОТ всп.р. общий 

ТФОТ всп.р. общий = 770212,8+272 427,12+482 096,16+ 408 640.68+120 524,04 =

2 053 900,80 руб.

Определяем  отдельно для каждой категории рабочих по формуле 2.1:

,     (2.1)

  - тарифный фонд оплаты труда вспомогательных рабочих, руб.;

   ПР – премия вспомогательных рабочих, руб.;          

    Д  – доплата, руб.

Определим отдельно для каждой категории рабочих:

Премия вспомогательным рабочим - ПР.=25%. Доплата за вредность Д =5%. Северный и районный коэффициенты составляют 100%.

ТФОТ слесарей-наладчиков =770 212,80 + (770 212,80*25/100)  + (770 212,80*5/100) * 100% = (770 212,80+ 192 553,20 + 38510,64) * 100% = 2 002 553,28 руб.

ТФОТ слесарей-ремонтников = 272 427,12 + (272 427,12 * 25/100) + (272 427,12 *5/100) * 100% = (272 472,12 + 68106,78 + 13621,36 ) * 100% = 708 310,52 руб.

ТФОТ транспортных рабочих = 482 096.16 + (482096,16*25/100) + (482096,16*5/100) = (482096,16 +  120 524,04 + 24 104,81) *100% = 1 253 450.02 руб.

ТФОТ контролера = 408 640,68 + (408 640,68 * 25/100) + (408 640,68 *5/100) * 100% = (408 640.68 + 102 160,17 + 20 432,03 ) * 100% = 1 062 465,76 руб.

ТФОТ раздатчика инструмента = 120 524,04 + (120 524,04*25/100) + (120 524,04 *5/100) *100% = (120 524,04 + 30 131,01+ 6 026.20) *100% =  313 362,50 руб.

ТФОТ всп.р. общий = 2 002 583,28+ 708 310.52+ 1 253 450,02 + 1 062 465,76 + 313 362,50 = 5 340 142,08  руб.

Расчеты сводятся в таблицу 2.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2. - Годовой фонд оплаты  труда вспомогательных рабочих

Категория вспомога-тельных  рабочих

Численность, чел.

ТФОТi, руб.

ПР, руб.

Д, руб.

ФОТi, руб.

Северный и районный коэффициенты

Итого с начислениям

ОСН,34%

Всего

1. Слесарь-наладчик

5

770 212.80

192553,2

38510,64

1001276,64

1001276,64

2 002 553.28

680868

2683421,

28

2.Слесарь-ремонтник

2

272427.12

68 106.

78

13621,36

354155.

26

354155.26

708310.52

 

240 826

949136,52

3.Транспортный рабочий

4

482096,16

120524,

04

24104,81

 

626725,

01

 

62672,

01

1253450,02

 

426 173

1679623,

02

4.Контролер

3

408 640,68

  102160,

17

 

20432,03

531 232,

88

531232,88

1062465,76

361 238

42 703,76

5. Раздатчик инструмента

1

120 524.04

  30131,01

6026,

20

156681,

25

156681,25

313362,50

106543

103543

Итого:

15

2 053 900,80

513475,

20

102695,04

2670071,04

2670071,04

5 340 142,08

1 815 648

7 155 790,08


2. Затраты на технологическую  электроэнергию рассчитываются по формуле 2.4:

,      (2.4)

где Тэ/э - тариф на 1кВт/ч электроэнергии, руб.;

   - мощность установленного оборудования, кВт;

     - коэффициент одновременной работы оборудования, равный 0,7;

КПД  - коэффициент полезного действия оборудования, равный 0,9;

     - коэффициент потерь в сети, равный 0,95;

     - средний коэффициент загрузки оборудования.

3.   Амортизацию  оборудования  рассчитаем  на основе  балансовой стоимости оборудования и годовых норм амортизации:

,    (2.5.)

где  - балансовая стоимость, руб.;

       - годовая норма амортизационных отчислений, % .

Данные для расчета представлены в  Приложении 3.

4. Амортизация транспортных средств  рассчитаем по формуле:

,    (2.6)

где - балансовая стоимость транспортных средств, которая     составляет 40% от балансовой стоимости оборудования;

         – принимаем   12,5%.

5. Затраты на вспомогательные  материалы рассчитаем формуле  2.7:

,      (2.7)

где  - затраты на вспомогательные материалы, руб. (табл. 2.3);

       – число станков, шт.     

Таблица2.3. - Затраты на смазывающие и охлаждающие жидкости

Оборудование

Вид вспомогательного материала

Норма расхода на 1 станок при 

2–сменной работе, кг

Стоимость

 

Сумма затрат, руб.

Наименование

Количество

        А

Б

В

Г

Д

А1

 

Все обор.

 

   3

5

3

3

4

   4

 

22

 

Эмульсия

Эмульсия

Эмульсия

Масло

Масло

Эмульсия

 

Ветошь

 

18,1

18,1

18,1

25,6

25,6

18,1

 

10

 

50

50

50

60

60

50

 

55

 

2715

4525

2715

4608

6144

3620

 

12100

Итого на вспомогательные материалы:

36 427


 

6. Рассчитаем расходы на эксплуатацию  транспортных средств (Зтр) из расчета, что они составляют 10% от их балансовой стоимости.

Зтр. = 196 960  *10/100 = 19 696 руб.

7.  Рассчитаем расходы на ремонт  технологического оборудования (Роб) из расчета, что они составляют 18% от их первоначальной стоимости.

Роб. = 492 400  *18/100 = 88 632 руб.

8. Рассчитаем расходы на ремонт  транспортных средств (Ртр) из расчета, что они составляют 9% от их балансовой стоимости.

Ртр. = 196960 *9/100 = 17 726,4 руб.

9. Рассчитаем расходы на износ  малоценных  и быстроизнашивающихся  предметов (инструмента, инвентаря)   (Имбп) – с учетом, что затраты на 1 станок 500 рублей, умножаем на принятое количество станков.

Рассчитаем износ малоценных  и быстроизнашивающихся предметов (инструмента, инвентаря)

Имбп. = 500* 22 = 11 000 руб.

10. Рассчитаем затраты на сжатый  воздух (Зсж.в) исходя из расчета, что они составляют 3% от затрат на силовую электроэнергию.

Зсж.в. = 438 981,12 *3/100 = 13 169,43  руб.

11. Рассчитаем затраты на воду для технологических нужд (Зтех) исходя из расчета, что они составляют 4% от затрат на силовую энергию.

Зтех. = 438 981,12 *4/100 = 17 559,24  руб. 

Результаты расчетов сводим в таблицу 2.4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4. - Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования

Статья расходов

Условное обозначение

Сумма, руб.

1. Фонд оплаты труда вспомогательных  рабочих

5 340 142,08

2. Отчисления на социальные нужды, 34 %

1 815 648

3. Стоимость технологической электроэнергии

Сэ

438 981,12

4. Затраты на сжатый воздух

Зсж.в.

13 169,43

5. Затраты на технологическую  воду

Зтех.

17 559,24

6. Амортизационные отчисления по  технологическому оборудованию

43 669,60

7.Амортизационные отчисления по транспортным средствам

Атр

24 620

8. Расходы  по эксплуатации  транспортных средств

Зтр.

19 696

9. Расходы на ремонт транспортных  средств

Ртр.

17 726,4

10. Расходы на ремонт технологического  оборудования

Роб.

88 632

11. Стоимость вспомогательных материалов

Смат.

36 427

12. Износ малоценных и быстроизнашивающихся  предметов

Имбп

11 000

Итого затраты:

РСЭО

 

7 867 270,87


 

2.2. Расчет общецеховых расходов

В смету цеховых расходов включаются расходы по управлению цехом и  на организацию работ. К ним относятся: заработная плата начальника цеха, служащих, обслуживающего персонала с отчислениями на социальные нужды, амортизация производственного помещения, затраты на текущий ремонт и другие расходы.

Годовой фонд заработной платы перечисленных выше категорий работников рассчитывается, исходя из месячной ставки и количества работающих по каждой штатной должности.

1. В соответствии со штатным  расписанием цеха (табл.2.5) рассчитываются затраты на оплату труда.

 

Таблица 2.5. - Штатное расписание цеха (условное)

Должность

В две смены, чел.

Количество минимальной заработной платы по РФ

Оклад в месяц, руб.

Премия, 25 %

1. Начальник цеха

1

15

6 495

1623,75

2. Мастер смены

2

12

5 196

1 299

3. Технолог-нормировщик

2

10

5 196

1299

4. Экономист-бухгалтер

2

10

5 196

1 299

5. Кладовщик

2

6

2 598

649,50

6. Уборщица

2

4

1 732

433

Итого:

11

57

26413

6 603,25


 

Рассчитываем и сводим в таблицу 2.6 данные по оплате труда.

 

Таблица 2.6. - Затраты на оплату труда

Категория работников

Численность, чел.

Оклад в месяц, руб.

Годовой тарифный фонд ТФОТ, руб.

Доплаты, руб.

Годовой ТФОТсл., руб.

Отчисления на социальные нужды, ОСН, руб.

Итого затраты на оплату труда

Премия, %

Районный и северный коэффициенты

Начальник цеха

1

6 495

6 495

1623,75

8118,75

16 237,50

5 520,75

21758,25

 Мастер смены

2

5 196

10392

2598

12990

25 980

8833,20

34813,20

Технолог-нормировщик

2

5 196

10392

2598

12990

25 980

8833,20

34813,20

Экономист-бухгалтер

2

5 196

10392

2598

12990

25 980

8833,20

34813,20

Кладов-щик

2

2 598

5196

1299

6495

12 990

4416,60

17406,60

Уборщица

2

1 732

3464

866

4330

8 660

2944,40

11604,40

Итого

11

  

46331

11582,75

57913,75

115 827,50

39 381

155 208,50

Анализ себестоимости продукции и ее снижение 📙 Курсовая → 🆔 18697

Анализ себестоимости продукции и ее снижение 📙 Курсовая → 🆔 18697

Анализ себестоимости продукции и ее снижение