Анализ себестоимости продукции переработки древесины (на примере Каменского сельского лесхоза - филиала ФГУ "Алтайсельлес")

Курсовая: Экономический  анализ себестоимости (Скачать)

          Министерство сельского хозяйства Российской Федерации         

          Федеральное  государственное образовательное учреждение         

                  высшего профессионального образования                  

              Алтайский Государственный Аграрный  Университет             

     Кафедра 

                     Рыжих  Марина Васильевна                    

     Анализ себестоимости  продукции переработки древесины  (НА ПРИМЕРЕ

       КаменскОГО  сельскОГО лесхозА - филиалА ФГУ  "Алтайсельлес")      

Специальность 060800 "Экономика и  управление на предприятии АПК"

Дисциплина  "Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК"

Преподаватель – Порошина Валентина  Алексеевна.

     КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

Студентка 4 ускоренного курса ______________________________ Рыжих М.В.

Шифр: 021388

                                 Барнаул 2005 г.                                

    

     Содержание

    

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	3
Глава 1. Анализ организационно-экономических  условий . . . . . . . . . . . . .	5
1.1. Анализ местоположения и природных условий . . . . . . . . . . . . . . .	5
1.2. Анализ экономических условий  хозяйствования . . . . . . . . . . . . . .	7
Глава 2. Анализ себестоимости продукции  переработки древесины . . . . .	13
2.1. Динамика себестоимости продукции  за 2002 - 2004 годы . . . . . .	13
2.2. Анализ затрат на производство  в 2004 году как поиск резервов  снижения себестоимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	15
2.3. Факторный анализ себестоимости  продукции . . . . . . . . . . . . . . . . .	18
Глава 3. Резервы снижения себестоимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	23
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	27
Список использованной литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	29

 

    

 

 

 

    

Введение

В современной обстановке управлению предприятия необходимо постоянно проводить анализ деятельности фирмы для принятия управленческих решений. Для анализа и принятия решений необходима исходная информация, такую информацию получают из ряда технико-экономических показателей, одним из которых является себестоимость. Можно с уверенностью заявить, что этот показатель является одним из наиболее важных. Чем же он так привлекателен? Почему ему так много уделяют внимания? Главными задачами развития экономики на современном этапе является всемерное повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. Чтобы выдержать острую конкуренцию и завоевать доверие покупателей предприятие должно выгодно выделятся на фоне предприятий того же типа. Хорошо известно, что покупателя в первую очередь интересует качество продукции и ее цена. Чем выше первый показатель и ниже второй, тем лучше и выгоднее для покупателя и предприятия. Резервы улучшения этих показателей как раз и заключены в себестоимости продукции.

Актуальность выбранной темы в  том, что себестоимость продукции  отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т. д. Себестоимость, в свою очередь, является основой определения цен на продукцию. Систематическое снижение себестоимости промышленной продукции – одно из основных условий повышения эффективности промышленного производства. Она оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности, а также на общегосударственный денежный фонд - бюджет. Поэтому формирование издержек производства и обращения, их учет имеют важное значение для предпринимательской деятельности организаций.

Целью написания данной курсовой работы является подробное изучение теоретических, методологических основ составления анализа себестоимости, выявление резервов ее снижения, а также особенностей анализа себестоимости на конкретном предприятии.

Задачами курсовой работы являются:

·        изучение нормативных документов, специальной, учебной, научной

литературы, официальных комментариев по данной теме;

·        выявление  особенностей техники анализа себестоимости  на конкретном

предприятии;

·        анализ, обобщение  и систематизация практического  опыта и

теоретических основ по выбранной  теме;

·        изучение способов и целей использования результатов  анализа

себестоимости участниками рыночных отношений в процессе принятия решений. Объектом исследования является бухгалтерская отчетность, аналитические учетные данные по себестоимости продукции переработки древесины Каменского сельского лесхоза – филиала федерального государственного учреждения "Алтайское управление сельскими лесами"  г. Камень-на-Оби за 2002 – 2004 годы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.  Анализ организационно-экономических условий

1.1.         Анализ местоположения и природных  условий.

Каменский сельский лесхоз - филиал ФГУ "Алтайсельлес" (полное наименование Каменский сельский лесхоз - филиал федерального государственного учреждения "Алтайское управление сельскими лесами") расположен на территории Каменского административного района Алтайского края в его северо-западной части. Почтовый адрес: 658707, Алтайский края, Каменский  район, г. Камень-на-Оби, ул. Революции 110.

Площадь лесхоза составляет 31141 га.

Климат района резкоконтинетальный  с коротким жарким летом и продолжительной

холодной зимой.  Для района характерны резкие колебания температуры воздуха,

как в течение суток, так и  в течение года. Амплитуда колебаний  температуры

между минимальной и максимальной достигает 79,3°С, с колебаниями зимой до

40°С, а летом до 39,3°С.

Продолжительность вегетационного периода  составляет 135 – 145 дней. Начало

его приходится на конец апреля –  начало мая, а конец – на сентябрь месяц.

Важным фактором, определяющим характер климата, является низкая влажность

воздуха, отрицательно влияющая на рост и развитие сеянцев в питомниках,

лесных культур и естественных молодняков. Самая низкая относительная

влажность воздуха наблюдается  в мае месяце. В некоторые дни она падает до 11

– 13%.

Отрицательное действие низкой влажности  воздуха усиливается ветрами.

Преобладающими в районе расположения лесхоза являются ветры юго-западного

направления.

Недостаточность осадков и неравномерность  их выпадения, низкая влажность

воздуха, сильные ветры и высокая  солнечная радиация в вегетационный  период

создают неблагоприятные условия  для выращивания посадочного  материала в

лесных питомниках, затрудняют создание лесных культур, отрицательно действуют

на всходы и молодые деревья при естественном возобновлении леса.

По схеме геоморфологического  районирования (Почвы Алтайского края, М., 1959

г., Изд. АН СССР) основная часть территории лесхоза представлена увалистой

равниной Приобского плато. Меньшая  часть территории расположена на холмисто-

грядковых песчаных отложениях, которые  в идее островов возвышаются над

равниной степных участков.

Гидрологическая сеть на территории района расположения лесхоза развита  слабо.

Имеется ряд небольших речек, а  также малых озер. И только пересекающая

территорию лесхоза р. Обь далее  образующая Новосибирское водохранилище  имеет

транспортное значение для Каменского района.

Лесной фонд лесхоза соответствующими юридическими актами отнесен к первой

группе лесов. Отнесение лесов  лесхоза к первой группе соответствует

экономическим и социальным назначениям  сельских лесов района.

Лиственное хозяйство составляет 86% площади покрытых лесом земель, хвойное  -

14%. Породный состав представлен  следующими породами деревьев: береза

составляет 77% площади покрытых лесом земель, сосна – 14%, тополь – 5%, осина

- 4%.

Увеличение лесного фонда в  настоящее время происходит за счет заращивания

неиспользуемых сельхозугодий. Увеличению лесистости лесхоза и сохранению

сельских лесов способствует переход  к выборочной форме ведения хозяйства по

рубкам главного пользования.

Положительное влияние оказывает  лесохозяйственная деятельность лесхоза  путем

проведения комплекса лесовосстановительных, лесоохранных и лесозащитных

мероприятий. В последние два  десятилетия наблюдается устойчивый процесс

зарастания неиспользуемых длительное время по назначения земель сельхозугодий

(пашен, пастбищ, сенокосов), которые  ранее были образованы на раскорчеванных

лесных землях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.         Анализ экономических условий  хозяйствования

Каменский сельский лесхоз - филиал ФГУ "Алтайсельлес" – это предприятие, которое занимается изучением, учетом и воспроизводством лесов, охраной их от

пожаров, болезней и вредителей, лесовозобновлением и лесоразведением,

регулированием лесопользования, повышением продуктивности лесов. Комплексная

переработка древесины, полученной от рубок ухода, производится в цехе

деревообработки. Для анализа экономических  показателей хозяйственной

деятельности лесхоза используется система внутренней информации, в  которой

особое место занимает бухгалтерская и статистическая отчетность, данные

оперативного и текущего учета.

Состав (тыс. руб.) и структура (%) затрат и источников финансирования

приведены в таблице 1.

                                                                      Таблица 1.

      Состав (тыс. руб.) и структура (%) затрат и источников  финансирования     

    

Наименование показателя	Значение показателя по годам
	2002		2003		2004
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
Лесохозяйственные работы, мероприятия и услуги	918,4	25,8	487,6	15,1	1090,2	23,3
Лесозащитные работы	0,8	0,0	2,2	0,0	5,0	0,1
Лесовосстановительные работы, мероприятия  на землях лесного фонда	50,3	1,4	71,5	2,2	157,3	3,4
Мероприятия по охране лесов от пожаров	540,6	14,8	546,0	16,9	661,6	14,2
Работы, выполненные на сторону	160,0	4,4	154,0	4,8	212,4	4,5
Общепроизводственные расходы	439,7	12,0	287,3	8,9	353,1	7,6
Итого производственных затрат	2109,8	57,6	1548,6	47,8	2479,6	53,1
Расходы на содержание лесохозяйственного аппарата	617,5	16,9	726,3	22,4	917,3	19,6
Расходы на тушение лесных пожаров	4,2	0,1	14,1	0,4	18,4	0,4
Расходы на переработку древесины	930,5	25,4	950,8	29,3	1258,6	26,9
А	1	2	3	4	5	6
Всего расходов	3662,0	100,0	3239,8	100,0	4673,9	100,0
Источники финансирования, всего	3733,8	100	3397,6	100	4720,1	100,0
В том числе -федеральный бюджет	913,8	24,5	788,7	23,2	1049,4	22,3
-бюджеты субъектов РФ и органов  местного самоуправления	92,5	2,5	83,8	2,5	54,4	1,1
-внебюджетные средства	2727,5	73,0	2525,1	74,3	3616,3	76,6
в том числе
за лесопродукцию	1715,2	46,9	1407,5	41,4	1966,2	41,7
прочие поступления	10,0	0	9	0	229,6	4,8
за продукцию переработки	1002,3	26,8	1108,6	32,6	1420,5	30,1

 

Анализируя данные таблицы 1 можно  сказать, что в структуре производственных

затрат большая доля приходится на  лесохозяйственные работы и расходы на

переработку древесины.

Главным источником финансирования являются внебюджетные средства.

Формирования внебюджетных средств  в основном происходит за счет выручки  за

лесопродукцию и продукцию переработки древесины.

На переработку направляется лес-тонкомер для изготовления бруса, а также

деловой лес для производства пиломатериалов.

Для выполнения лесохозяйственных  и других видов работ требуются  основные

средства. Состав и структура основных средств приведены в таблице 2. Данные

для заполнения таблицы взяты из отчета о движении основных средств (форма 5).

                                                                      Таблица 2.

                       Состав и структура основных  средств                      

    

Основные средства	Значение показателя по годам
	2002		2003		2004
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб	%
Здания	72,6	10,3	139,4	10,0	139,4	9,9
Машины и оборудование	260,4	36,6	489,1	35,2	489,1	34,9
Транспортные средства	347,3	48,8	709,5	51,1	722,0	51,6
Производствен. и хозяйствен. Инвентарь	2,9	0,4	0,0	0,0	0,0	0,0
Рабочий и продуктивный скот	27,9	3,9	50,4	3,6	50,4	3,6
Всего основных средств	711,1	100,0	1388,4	100,0	1400,8	100,0
В том числе активная часть	607,7	85,5	1198,6	86,3	1211,1	86,4

 

На 1 января 2003 года была произведена  переоценка основных средств, примерный

переводной коэффициент составил 1,7.

Анализирую состав и структуру  основных средств можно сказать, что наибольшая

доля основных средств приходится на транспортные средства (48,8% в 2002 году,

51,1% в 2003 году, 51,6% в 2004 году) и  машины и оборудование (36,6% в 2002

году, 35,2% в 2003 году, 34,9% в 2004 году). Положительным  является то, что в

общем объеме основных средств преобладает  их активная часть.

Эффективность работы предприятия в значительной степени зависит от кадровой

политики, рационального использования  трудовых ресурсов, методов управления и

принципов организации и формирования заработной платы.

Динамика численности и заработной платы работников приведена в таблице 12.

Данные для заполнения таблицы  взяты из отчета "Сведения о численности,

заработной плате и движении работников" (форма П-4, 1-Т(лес).

                                                                      Таблица 3.

               Динамика численности и заработной платы работников.              

    

Наименование показателя	Среднесписочная численность, чел			Фонд заработной платы, тыс. руб.
	2003	2004	Прирост, + -	2003	2004	Темп прироста %
Всего	46	55	9	1057,4	1139,3	7,7
Работники лесного хозяйства, итого	26	32	6	580,5	747,6	28,8
В том числе
Директор	1	1	0	47,8	54,3	13,6
Лесничие	2	2	0	40,0	79,7	99,3
Мастера	1	2	1	30,2	30,4	0,7
Специалисты	22	27	5	462,5	583,2	26,1
из них лесники	15	15	0	260,2	264,0	1,5
Рабочие	20	23	3	476,9	391,7	-17,9

 

Численность работников по лесному  хозяйству увеличилась на 6 человек: 1

мастера, 5 специалистов. Фонд заработной платы возрос на 7,7% или на 82,3

тыс. руб. за счет изменения тарифных ставок, увеличения количества

работников.

Производство продукции переработки древесины (по ценам реализации) Каменским

сельским лесхозом - филиалом ФГУ "Алтайсельлес" представлено в таблице 4.

                                                                      Таблица 4.

        Производство  продукции переработки древесины в 2002 – 2004 году.       

    

Наименование продукции	2002			2003			2004
	м3	тыс. руб.	%	м3	тыс. руб.	%	м3	тыс. руб.	%
пиломатериал хвойный	600	720,0	71,8	556	778,4	70,2	639	1022,4	72,0
брус	152	273,6	27,3	109	285,6	25,8	125	312,5	22,0
столярные изделия	5,9	8,7	0,9	22,3	44,6	4	28,5	85,6	6,0
ИТОГО	757,9	1002,3	100	687,3	1108,6	100	792,5	1420,5	100

 

Из анализа таблицы следует, что наибольший удельный вес в  производстве

занимает пиломатериал хвойный (70 – 72 %), производство бруса  составляет 22 –

27 %, изготовление столярный  изделий носит разовый характер  и занимает в

производстве 1 – 6%. В 2003 году произошло снижение объема выпуска  продукции

в натуральном выражении. В 2004 году отмечен значительный рост производства

как в натуральном, так  и в денежном выражении.

Анализ структуры баланса  приведен в таблице 5. Данные для  заполнения таблицы

берем из баланса исполнения сметы доходов и расходов (форма 1).

                                                                      Таблица 5.

                     Анализ структуры баланса на конец года                    

    

№ п/п	Статьи и разделы баланса	Значение показателя по годам
		2002		2003		2004
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Актив
1	Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения	711,3	50,1	1391,4	69,1	1400,8	81,1
2	Материальные запасы	145,0	10,2	259,5	12,9	79,9	4,6
3	Малоценные предметы	97,0	6,8	75,7	3,8	7,6	0,4
4	Готовая продукция	452,1	31,8	253,4	12,6	61,7	3,6
5	Средства учреждений	4,6	0,3	3,5	0,2	63,5	3,7
6	Расчеты	10,9	0,8	31,3	1,6	114,1	6,8
7	Доходы, прибыль (убытки)
8	Расходы на кап. строительство
	Баланс	1420,9	100,0	2014,8	100,0	1727,6	100,0
Пассив
1	Финансирование из бюджета
2	Фонды и средства целевого назначения	823,9	58,0	1482,1	73,6	1409,4	81,4
3	Расчеты	331,8	23,4	275,2	13,7	141,6	8,3
4	Доходы, прибыль (убытки)	265,2	18,7	257,5	12,8	176,6	10,3
	Баланс	1420,9	100,0	2014,8	100,0	1727,6	100,0

 

Из анализа таблицы следует, что баланс на конец 2003 года увеличился на 593,9

тыс. руб. В основном увеличение произошло за счет переоценки основных

средств, проведенной на 1 января 2003 года, а также за счет приобретения

новых основных средств. Снижение валюты баланса в 2004 году произошло за счет

снижение величины остатка материальных запасов  и малоценных предметов,

готовой продукции.

Анализируя экономические показатели Каменского сельского лесхоза - филиала

ФГУ "Алтайсельлес" очевидно, что  деятельность предприятия развивается

стабильно: приобретаются основные средства, сокращаются  задолженность  по

налогам, регулярно выплачивается  заработная плата.

Основная задача лесхоза – получение  внебюджетных средств, направляемых на

ведение лесного хозяйства и  предпринимательской деятельности. Основную долю

внебюджетных средств составляют доходы от реализации древесины и продукции

переработки древесины, которые направляются на финансирование расходов по

охране лесов, левосстанвлению, лесозащитные работы.

     Глава 2. Анализ себестоимости продукции переработки древесины

     2.1. Динамика  себестоимости продукции за 2002 - 2004 годы

Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты  по их

месту и назначению, знать, во что  обходится предприятию производство и

реализация отдельных видов  продукции. Планирование и учет себестоимости  по

статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких

факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких  направлениях

нужно вести борьбу за ее снижение.

В лесном хозяйстве при переработке  древесины применяется следующая

номенклатура основных калькуляционных статей:

1)  сырье

2)  ТЗР

3)  энергия на технологические  нужды

4)  основная заработная плата  производственных рабочих и единый  социальный

налог на заработную плату

5)  расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования

6)  цеховые расходы

7)  общехозяйственные расходы

8)  потери от брака

Расходы предприятий, включаемые в  себестоимость продукции, делятся  на прямые