Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ себестоимости продукции ОАО «Салаватстекло»

НЕГОСУДАРТСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ (Академия ВЭГУ)

ИНСТИТУТ

СОВРЕМЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ ОБРАЗОВАНИЯ

Специальность- 060400 "Финансы и кредит"

Специализация – Финансовый менеджмент специалист

КУРСОВАЯ РАБОТА

Анализ себестоимости продукции ОАО «Салаватстекло»

УФА 2013

Содержание

Введение……………………………………………………………………..…..3

1. Теоретические основы анализа себестоимости продукции………….……4

1.1 Источники, задачи и направления анализа себестоимости продукции………………………………………………………………………...4

1.2. Анализ показателей себестоимости продукции……………………..…….5

1.3. Поиск резервов снижения себестоимости продукции…………….……….8

2. Анализ себестоимости продукции зеркального цеха

ОАО «Салаватстекло»…………………………………………………………..13

2.1. Технико – экономическая характеристика цеха………………..…………13

2.2. Анализ себестоимости продукции………..………………………………..14

2.3. Резервы и мероприятия, направленные на снижение себестоимости…...22

Заключение………………………………………….……………………………24

Список использованной литературы………………….……………………..…26

Приложение А…………………………………………………………………….27

Приложение Б…………………………………………………………………….28

Введение

Актуальность выбранной темы курсовой работы «Анализ себестоимости продукции зеркального цеха ОАО «Салаватстекло» состоит в том, что в условиях перехода к рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятия. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние организаций.

Цель курсовой работы - анализ себестоимости продукции и поиск резервов ее снижения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить и изложить теоретические основы анализа себестоимости продукции;

- проанализировать себестоимость продукции зеркального цеха ОАО «Салаватстекло», проведя анализ себестоимости по экономическим элементам, анализ затрат на 1 рубль товарной продукции, анализ себестоимости по статьям калькуляции, анализ отдельных статей расходов;

предложить резервы снижения себестоимости.

Работа состоит из введения, двух глав и заключения.

Источниками анализа послужили отчет цеха по основным технико-экономическим показателям, отчетные калькуляции цеха, отчетная смета цеховых расходов за 2012 год.

Теоретические основы анализа себестоимости продукции

1.1. Источники, задачи и направления анализа себестоимости продукции.

Основными источниками информации для проведения анализа себестоимости продукции являются статистическая отчетность – форма №5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», форма №2Т «Сведения о движении работающих и затрат на оплату труда»; ведомости №12,15; журналы–ордера №10,10/1; отчет о себестоимости товарной продукции; данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям; отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством; данные об отходах производства и потерях от брака; отчеты о расходе материалов в сопоставлении с нормами расхода.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

- оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;

- оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;

- определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;

- оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям отдельных видов изделий;

- выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Анализ себестоимости проводится в следующих направлениях:

- анализируются затраты на один рубль товарной продукции;

- анализ себестоимости по экономическим элементам и статьям расхода;

- анализ себестоимости конкретных видов продукции;

- анализ себестоимости важнейших видов изделий.

- выявление резервов снижения себестоимости

Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Рыночная экономика предполагает постоянное обновление ассортимента товарной продукции, вследствие чего применяются разные показатели плановых заданий по себестоимости.

Анализ показателей себестоимости продукции

Группировка по первичным экономическим элементам позволяет разработать смету затрат на производство, в которой определяются общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия. Эта группировка используется также для согласования плана по себестоимости с другими разделами бизнес-плана, для планирования оборотных средств и контроля их использования.

Анализ структуры затрат по элементам позволяет оценить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок.

Сумма постоянных и переменных затрат зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

Чтобы установить, как факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

При исследовании данного показателя применяется факторный анализ, изучающий влияние на него различных факторов (объективных и субъективных)

Анализ затрат на 1 рубль проводится по следующей схеме:

1) отчетные затраты сопоставляются с базисными или плановыми;

2) определяется влияние факторов на изменение данного показателя;

3) выявляются причины отклонения.

Рассмотрим методику анализа влияния этих факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции.

Снижение себестоимости отдельных изделий является интенсивным фактором снижения уровня затрат на 1 руб. товарной продукции. Размер влияния этого фактора определяется путем сопоставления фактических затрат на 1 руб. продукции в ценах прошлого года с затратами на 1 руб. фактически выпущенной продукции исходя из ее фактического выпуска и себестоимости прошлого года.

Влияние фактора изменения цены на готовую продукцию определяется путем сопоставления затрат на 1 руб. фактически выпущенной продукции в действующих ценах с затратами на 1 руб. той же продукции в ценах прошлого года.

Фактор изменения структуры и ассортимента продукции оказывает различное влияние на себестоимость продукции, вызывает как снижение так и повышение уровня затрат на 1 рубль.

Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести работу по ее снижению.

Обобщенная схема затрат на производство показана на рис. 1.

Рис 1 Общая схема классификации затрат на производство

Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется комплексным статьям. К ним относятся: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также расходы на сбыт. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактических их величин с прошлым уровнем прошедшего периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается тенденция — роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.

Анализ общецеховых (общепроизводственных) и общезаводских (общехозяйственных) расходов имеет большое значение, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Для их анализа по каждой статье выявляются абсолютные и относительные отклонения от предыдущего года и от плана и выявляются причины этих отклонений.

В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости. Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы также подразделяются на постоянные и переменные, поэтому на их величину влияет изменение объема производства.

1.3. Поиск резервов снижения себестоимости продукции

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех работы по снижению себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих.

Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы.

Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в работе по снижению себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т. д. Экономию затрат по оплате труда (Р¯ЗП)в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (Т_Е0) и после внедрения (T_Е1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (ВП₀):

Р¯ЗП = (Т_е0 – Т_е1) ´ ОТ₀ ´ ТП₀

Резерв снижения материальных затрат (Р¯МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других организационно-технических мероприятий можно определить следующим образом:

Р¯МЗ = (УР₁ – УР₀) ´ ВП₀ ´ Ц₀

где: УР₁, УР₀ — расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

Цо — плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р¯ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (N_А):

Р¯А = å(Р¯ОПФ_i ´ N_Аi)

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

2. Анализ себестоимости продукции зеркального цеха

ОАО «Салаватстекло»

2.1. Технико-экономическая характеристика цеха

В зеркальном цехе ОАО «Салаватстекло изготавливаются зеркала различного назначения, витринное стекло, столы, подставки для папок, различные изделия с обработанными краями. Работа зеркального цеха ОАО «Саллаватстекло» за 2011 - 2012 годы характеризуется технико-экономическими показателями, представленными в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Основные технико-экономические показатели зеркального цеха

ОАО «Салаватстекло» за 2011 - 2012 годы

Показатели	2011 г.	2012 г.		Темп роста, %
Показатели	2011 г.	план	факт	к плану	К 2011г.
Товарная продукция, тыс.руб.	17902	16755	19099	114,0	106,7
в том числе
Зеркала мебельные, м²	25069	22517	29717	132,0	118,5
Зеркало крупногабаритное м²	22080	11686	14139	121,0	64,0
Стекло хромированное м²	1322	1964	2972	151,3	224,8
Зеркало техническое м²	132
Витрины м²	94
Столы м²	618	1392	1170	84,1	189,3
Изделия обработанным краем м²	23660	23420	26817	114,5	113,3
Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	20030	22613	20666	91,4	103,2
Затраты на 1 руб. ТП, руб.	1,12	1,18	1,08	91,5	96,5
Численность персонала, чел	85	86	84	97,7	98,8
Выработка товарной продукции на 1-го работника, тыс.руб.	210,6	208,2	227,4	109,2	106,6
Фонд оплаты труда, тыс.руб	4738,1	5072,7	5355,2	105,5	113,0
Средняя заработная плата 1-го работника, руб.	4645	4915	5313	108,1	114,4
Прибыль, убытки, тыс.руб.	-2127	-3432	-1566	45,6	73,6

План по товарной продукции выполнен в 2012 году на 114%, рост к 2011 году составил 106,7%. Перевыполнен план почти по всем номенклатурным позициям. Перевыполнен план по выработке на одного человека промышленно- производственного персонала, выполнение составило 109,2%, рост к прошлому году – 106,6%.

Среднемесячная заработная плата 1-го работника возросла на 8,1% и составила 5313 руб., рост к 2011 году – 114,45.

Большим недостатком в работе цеха является его убыточность. За 2011 год убытки составили 2127 тыс.руб., в 2012 году убытки несколько снизились но по-прежнему составляют очень внушительную сумму 1566тыс.руб.

2.2. Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции начнем с анализа структуры затрат по экономическим элементам (таблица 2).

Таблица 2.2 Анализ структуры затрат по экономическим элементам

№ п/п	Экономические элементы затрат	2012 г. сумма, тыс.руб.		Структура, %		Изме-нение, %
№ п/п	Экономические элементы затрат	план	факт	план	факт
1	Материалы	12058	10726	55,9	54,7	-1,2
1.1.	в том числе: - основные материалы	2578	2847	11,0	14,5	+3,5
1,2.	- покупные изделия и кооперация	6541	5126	30,3	26,1	-4,2
1.3.	- вспомогательные материалы	658	510	3,0	2,6	-0,4
1.4.	- топливо на технологические нужды	1531	1483	7,1	7,6	+0,5
1.5.	- энергорасходы	750	760	3,5	3,9	+0,4
2.	Заработная плата	6170	5428	28,6	27,7	-0,9
3.	Отчисления на соц. страхование	058	2113	9,5	10,7	+1,2
4.	Амортизация	1295	1298	6,0	6,6	+0,6
5.	Прочие расходы		58		0,3	+0,3
	Итого цеховая себестоимость	21581	19623	100	100

Анализ структуры затрат по экономическим элементам показал высокий удельный вес материальных затрат – 54,7%, из них – 14,5% - это сырье и материалы и 26,1% - кооперированные поставки других цехов, а именно цеха листового стекла. По сравнению с планом удельный вес материальных затрат уменьшился на 1,2%.

Высокий удельный вес в себестоимости занимает и заработная плата – 27,7%, а вместе с отчислениями на социальное страхование – 38,4%. Ее удельный вес вместе с отчислениями на социальное страхование увеличился по сравнению с планом на 0,3%.

Удельный вес амортизации увеличился по сравнению с планом на 0,6% и составил 6,6%.

Как повлияло изменение структуры затрат на изменение суммы затрат можно увидеть в таблице 2.3.

Из анализа технико-экономические показатели зеркального цеха нам известен процент выполнения плана по товарной продукции – 114% или 1,14.

Таблица 2.3. Расчет влияния изменение структуры затрат на изменение общей суммы затрат

Показатели	План	Факт	План, скорректированный на I_ТП	Изменение затрат
Показатели	План	Факт	План, скорректированный на I_ТП	За счет изменения ТП	За счет изменения структуры элементов
Материальные затраты	12058	10726	13746	1688	-3020
Заработная плата	6170	5428	7034	864	-1606
Отчисления на соцстрах	2058	2113	2346	288	-233
Амортизация	1295	1298	1476	181	-178
Прочие затраты		58			58
Итого	21581	19623	24602	3021	-4979

Таким образом, снижение себестоимости товарной продукции по сравнению с планом на 1958 тыс.руб. (19623 – 21581) произошло за счет двух факторов. За счет роста объемов производства на 114% себестоимость увеличилась на 3021 тыс.руб., а за счет изменения структуры элементов затрат – уменьшилась на 4979 тыс.руб., итого за счет влияния двух факторов – 3021 – 4979 = -1958 тыс.руб., что соответствует общему снижению себестоимости.

Проведем анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.

Таблица 2.2. Исходные данные для анализа затрат на 1 рубль товарной продукции

Вид продукции	План			Факт
Вид продукции	Кол-во, м².	Цена, руб.	Себе-стои-мость, руб.	Кол-во, шт.	Цена, руб.	Себе-стои-мость, руб.
Зеркало мебельное	22517	587,74	713,81	29717	600,82	889,63
Зеркало крупногабаритное	11686	226,43	359,7	14138	227,27	473,9
Стекло хромированное	1964	215,13	257,44	2972	215,13	378,96
Столы	1392	921,36	941,19	1170	921,36	818,75
Изделия с обработанным краем	23420	247,17	159,76	26817	247,53	165,72

На основе данных сгруппируем продукцию и рассчитаем стоимость и себестоимость товарной продукции, представив расчеты в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Расчет стоимости и себестоимости товарной продукции

Вид продукции	План, тыс.руб.		Факт тыс.руб.		Товарная продукция факт, тыс.руб.
Вид продукции	Стоимость	Себе-стоимость	Стоимость	Себе-стоимость	По ценам плана	По себестоимости плана
Зеркала	16303	20782	21707	34263	21307	27063
Столы	1283	1310	1078	958	1078	1101
Изделия с обработанным краем	5789	3742	6638	4444	6628	4284
Итого	23375	25834	29423	39665	29013	32448

Анализ себестоимости продукции ОАО «Салаватстекло» 📙 Курсовая → 🆔 18750