Анализ системы контроллинга на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Контроллинг  это система управления достижением конечных целей фирмы. Тот, кто впервые слышит слово “контроллинг”, обычно связывает его с понятием контроля. Однако, это нечто отличное и даже несколько противоположное ему. Контроль направлен в прошлое, на выявление ошибок, отклонений, просчетов и проблем. В большинстве случаев речь идет также о том, чтобы найти виновных.

Контроллинг  это управление будущим для обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных подразделений. Служба контроллинга стремится так управлять процессами текущего анализа и регулирования плановых и фактических показателей, чтобы по возможности исключить или минимизировать ошибки, отклонения и просчеты, как в настоящем, так и в будущем.

Системный подход в контроллинге позволяет эффективно управлять локальными и глобальными стратегиями. Сегодня современное планирование, а особенно стратегическое планирование невозможно без современных методов оперативного и стратегического контроллинга.

Интенсивное проникновение контроллинга осуществляется и в такие сферы, как инновационный менеджмент, управление ассортиментной политикой, жизненным циклом продукции, ценообразованием и эффективностью производства.

В последние годы контроллинг является неотъемлемой частью системы долгосрочного планирования. Контроллинг управляет, контролирует и корректирует оперативными и стратегическими аспектами в планировании. Контроллинг формирует и управляет системой учета и внутренней отчетности.

В ближайшее время и в России контроллинг должен занять достойное место в системе управления предприятием. Этому реально должна содействовать необходимость введения системы антикризисного управления на многих предприятиях. Антикризисная программа ориентирована на реформирование организации. Стратегия реформирования, антикризисного управления предполагает внедрение в реформируемых организациях долгосрочного внутреннего планирования. Опыт зарубежных фирм доказывает стратегическую связь долгосрочного планирования с системой контроллинга.

Цель данной курсовой работы изучить теоретические аспекты применения контроллинга на предприятии ОАО «АВТОВАЗ»

Задачей работы является рассмотреть основные понятия контроллинга. Раскрыть сущность и функции контроллинга в современных условия, определить виды контроллинга.

Таким образом, кадровый контроллинг нацелен на совершенствование кадровой политики предприятия с целью повышения эффективности производства.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ КОНТРОЛЛИНГА ПЕРСОНАЛА

1.1 Понятие и сущность контроллинга

Понятие и концепция контроллинга характеризуется противоречиями. Эксперты так и не пришли к обоюдно согласному единственному мнению о том, что же такое контроллинг.

Контроллинг как функция в англо-американской литературе определяется как часть функций управленческого процесса наряду с другими функциями, такими как планирование, координация, организация, руководство. В немецких изданиях он определен как концепция информации и управления; контроллинг отождествляют управленческому учету.1 При этом управленческий учет понимается как система сбора и обработки внутренней информации финансово экономического характера – об активах, обязательствах и собственном капитале (баланс), доходах и расходах (отчет о прибылях и убытках), поступлениях и выплатах (отчет о движении денежных средств).

Существует также следующее понимание контроллинга: контроллер выполняет не только функцию управленческого учета, но и функцию бюджетирования, а также сравнения плана с фактом и анализа отклонений. Располагая плановой и фактической информацией об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах, расходах, поступлениях и выплатах в разрезе центров финансовой ответственности, контроллер

рассчитывает отклонения план/факт и информирует об их величине вышестоящее руководство. 2

В настоящее время контроллинг можно определить как систему управления процессом достижения конечных целей и результатов деятельности фирмы. Контроллинг – это управление будущим для обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных единиц. Служба контроллинга стремится так управлять процессами текущего анализа и регулирования плановых и фактических показателей, чтобы по возможности исключить ошибки, отклонения и просчеты, как в настоящем, так и в будущем.

Контроллинг следует использовать в том случае, когда функции управления предприятием делегированы его отделам и службам, тогда он поможет им в достижении максимально возможного результата деятельности.3 В этом смысле контроллинг как наука об успешном управлении предприятием является инструментарием рыночной экономики, при которой нет необходимости в централизованном администрировании.4

Фактически контроллинг обеспечивает базу для реализации основных функций управления, причем базу не только информационную, но и методическую и организационную. При этом контроллинг поддерживает не только функции планирования контроля, учета, анализа, но и такие потребности управления, как координация, руководство, оценка ситуации для принятия решений.

В основе концепции контроллинга можно выделить следующие пути для успешного функционирования предприятия:

• Адаптация стратегических целей к изменяющимся условиям внешней среды;
• Согласования оперативных планов со стратегическим планом развития организационной системы;
• Координации и интеграции оперативных планов по бизнес-процессам;
• Создания системы обеспечения менеджеров информацией для различных уровней управления в оптимальные промежутки времени;
• Создания системы контроля над исполнением планом, корректировки их содержания и сроков реализации;
• Адаптации организационной структуры управления предприятием в целях повышения ее гибкости и способности быстро реагировать на меняющиеся требования внешней среды.

Основными компонентами контроллинга являются:

1. Философия доходности - ориентация на эффективную работу организации в долгосрочной перспективе. Она включает в себя:

- Приоритет рентабельности деятельности предприятия, понимаемой как эффективность работы предприятия в целом и его составляющих, над ростом объемных показателей (размеры предприятия, объемы выпуска, количество филиалов и клиентов, ассортимент продукции, сумм баланса и т.п.)

- Устойчивый рост стоимости предприятия в долгосрочной перспективе; основные предпосылки роста с четко выделенными единицами управления, системы планирования и контроля, обеспечивающей согласование целей, системы внутренней и внешней отчётности, ориентированной на достижение целей;

- Мероприятия по обеспечению роста эффективности и стоимости предприятия не должны превышать допустимые для конкретных условий функционирования уровни рисков.

2. Разбиение задач контроллинга на циклы, обеспечивающее итеративность (повторяемость, повторение с изменением (альтерация) какого-либо действия, процесса или явления) планирования, контроля исполнения и принятия корректирующих решений. Цикл контроллинга включает итеративные этапы планирования, контроля исполнения и принятия корректирующих решений. Этап планирования в рамках цикла контроллинга осуществляется по технологии «встречных потоков»: сначала планирование проводится «сверху вниз» (разработка методики планирования, координация и детализация планов по уровням). Затем идет встречный поток – «снизу вверх». Задачи контроллинга на этом этапе – разработка методики корректировки плановых заданий, координация отдельных планов и сведение их в единый план по предприятию. Этак контроля отклонений плана и факта предусматривает анализ фактических данных по контролируемым величинам и выработку мероприятий по устранению нежелательных отклонений в пределах определенной компетенции.
3. Создание информационной системы, адекватной задачам целевого управления. Относительно функциональности контроллинг можно определить как ориентированную на перспективу систему информационно – аналитической, методической и инструментальной поддержки руководства при реализации цикла управления по всем функциональным сферам деятельности предприятия и процессам.5

1.2 Функции и  задачи контроллинга

Функции контроллинга определяются поставленными перед организацией целями и включают те виды управленческой деятельности, которые обеспечивают достижение этих целей. К ним относятся:

- Поддержка процесса планирования;

- Учет для целей управления;

- Контроль за реализацией планов, в том числе выявление и анализ отклонений;

- Оценка протекающих процессов и представление отчетности руководству;

- Выработка рекомендацией по возможным решениям и оценка последствий их реализаций.

Контроллинг должен обеспечить адаптацию традиционной системы учета на предприятии к информационным потребностям должностных лиц, принимающих решения, т.е. в функции контроллинга входит создание, обработка, проверка и представление системной управленческой информации. Контроллинг также поддерживает и координирует процессы планирования, обеспечения информацией, контроля и адаптации. Таким образом, в рамках функций и задач контроллинга можно выделить методический, организационный, координационный и консультационный аспекты.

На объем реализуемых в организациях функций контроллинга влияют в основном следующие факторы:

- Экономическое состояние организации;

- Понимание руководством и/или собственниками организации важности и полезности внедрения функции контроллинга;

- Размер организации;

- Уровень диверсификации (мера разнообразия в совокупности) производства, номенклатуры выпускаемой продукции;

- Сложившийся уровень конкуренции;

- Квалификация управленческого персонала;

- Квалификация сотрудников службы контроллинга.

Функции и задачи контроллинга в различных организациях имеют существенные отличия в зависимости от количества реализуемых функций и задач и от особенностей их реализации. В общем виде задачи контроллинга могут быть классифицированы по различным функциональным областям.

1. В области учета задачи контроллинга включают создание системы сбора и обработки информации, существенной для принятия управленческих решений на уровнях руководства. Это необходимо для разработки и поддержания в дальнейшем системы ведения внутреннего учета, получения информации о протекании технологических процессов. Важным является подбор или разработка методов учета, а также критериев для оценки деятельности предприятия в целом и его отдельных подразделения.

Основные задачи в сфере учета:

-сбор и обработка  информации;

-разработка и ведение  системы внутреннего учета;

-унификация методов  и критериев оценки деятельности  организации и ее подразделений.

2. В области планирования поддержка процесса заключается в формировании и развитии системы комплексного планирования, разработке методов планирования, определения необходимой для планирования информации, источников информации и путей ее получения.

Основные задачи контроллинга в области планирования:

• информационная поддержка при разработке базисных планов (продаж, производства, инвестиций, закупок);
• формирование и совершенствование всей «архитектуры» системы управления;
• установление потребности в информации и времени для отдельных шагов процесса планирования;
• координация процесса обмена информацией;
• проверка предлагаемых планов на полноту и реализуемость;
• координация и агрегирование (объединение нескольких элементов в единое целое) отдельных планов по времени и содержанию;
• составление сводного плана предприятия.

3. В области контроля и регулирования контроль за реализацией планов предполагает разработку методов ведения контроля, определение места его проведения и объем. На основании плановых документов разрабатываются контрольные документы, в которых фиксируются сроки проведения контроля и содержание контрольных операций. Для этого заранее определяются допустимые отклонения контрольных величин. В соответствии с контрольными документами проводится сопоставление фактических и плановых характеристик и выявляется степень достижения поставленной цели. Далее проводится анализ отклонений, и вырабатываются предложения по их уменьшению

Основные задачи контроля и регулирования:

• определение параметров, контролируемых во временном и содержательном разрезах;
• сравнение плановых и фактических показателей для измерения  и оценки степени достижения цели;
• определение допустимых границ отклонений величин;
• анализ отклонений, интерпретация причин отклонений плана от факта и выработка предложений для уменьшения отклонений.

4. В области информационно – аналитического обеспечения руководства в задачи контроллинга входят разработка структуы информационной системы, стандартизация информационных каналов и носителей и выбор методов обработки информации. Система контроллинга должна обеспечивать сбор, обработку и предоставление руководству существенной для принятия управленческих решений аналитической информации.

Основные задачи данного направления:

• разработка структуры информационной системы;
• стандартизация информационных носителей и каналов;
• предоставление цифровых материалов, которые позволили бы осуществить контроль и управление организацией;
• сбор и систематизация наиболее значимых для принятия решений данных;
• разработка инструментария для планирования, контроля и принятия решений;
• консультации по выбору корректирующих мероприятий и решений;
• обеспечение экономичности функционирования информационно – аналитической системы.

5. Специальные функции и задачи. В задачи контроллинга входит также проведение специальных исследований, определяющих состояние и тенденции развития организации в рыночных условиях.

В каждом отдельном случае даже основные функции службы контроллинга зависят от многих обстоятельств, но если обобщить существующую практику предприятий, то можно получить некоторый перечень наиболее часто встречающихся специальных функций и задач контроллинга, представленный ниже:

• сбор и анализ данных о внешней среде: рынки денег и капиталов, конъектура отрасли, правительственные экономические программы;
• сравнение с конкурентами;
• обоснование целесообразности слияния с другими фирмами или открытия (закрытия) филиалов;
• проведение калькуляции для особых заказов;
• расчеты эффективности инвестиционных проектов.6 
  

1.3 Виды   контроллинга

Стратегический контроллинг – вскрытие возможностей и рисков с целью обеспечения долгосрочного существования предприятия.

Для этих двух сфер могут использоваться различные инструменты, которым должна оказываться эффективная поддержка со стороны руководящих работников предприятия.

Оперативный и стратегический контроллинг как цепочка автоматического регулирования

Оперативный и стратегический контроллинг находятся в постоянном взаимодействии. Оперативное планирование зависит от стратегического. И наоборот, оперативные решения дают важные импульсы для стратегической стабилизации предприятия. Итак, между оперативным и стратегическим контроллингом существует система автоматического регулирования.

Информация – фундамент контроллинга. Успех предприятия зависит от способности его руководящих работников своевременно выявлять и анализировать производственные проблемы.

Оперативный контроллинг

Для своевременного принятия необходимых управленческих решений, информация должна быть вовремя подготовлена и предоставлена в распоряжение руководящих работников. Это возможно только при эффективном контроллинге. Сотрудники отдела контроллинга должны регулярно проводить анализ и применять инструменты контроллинга, чтобы обеспечить руководство предприятия необходимой информацией.

К основным задачам оперативного контроллинга относятся составление планов на будущий хозяйственный год и проведение текущих проверок. При этом отклонения от курса предприятия должны выявляться своевременно.

Таким образом, менеджмент должен получить возможность начать проведение мероприятий корректировки на отдельных участках предприятия, чтобы добиться намеченных целей.

К основным задачам оперативного контроллинга относятся:

планирование – согласование целей предприятия;

контроль – сравнение фактических показателей с заданными, анализ отклонений;

управление – проведение мероприятий корректировки.

1. Посредством  планирования определяется курс  на следующий хозяйственный год.

2. Информативная система отчетности дает возможность для проведения более точного контроля в течение текущего хозяйственного года. В случае отклонений от плана производится анализ их причин. После этого должны быть найдены решения во избежание отклонений в будущем. Следует принять решение о соответствующих мерах и провести исследования их последствий.

3. Управление необходимо  для соблюдения установленного  курса. Все три задачи – планирование, контроль и управление – постоянно  связаны друг с другом посредством  системы автоматического регулирования.

Оперативные инструменты контроллинга должны систематически применяться в течение хозяйственного года. На многих мелких и средних предприятиях необходимо создать предпосылки для того, чтобы руководство могло овладеть инструментами контроллинга.

Использование оперативных инструментов контроллинга позволяет руководству предприятия принимать эффективные решения. Кроме того, оно помогает руководству предприятия не потерять из виду и намеченные краткосрочные цели.

При оперативном планировании, контроле и управлении контроллинг использует имеющиеся на предприятии ресурсы (возможности). К ним относятся:

• программы производства и сбыта;
• машинное оборудование;
• квалификация сотрудников;
• капиталовооруженность.

Поскольку оперативный контроллинг направлен на краткосрочное планирование, т.е. на операции, связанные с будущим хозяйственным годом, необходимо использовать все имеющиеся структуры или ресурсы. При этом управление процессами предполагает постоянное сравнение фактических показателей с заданными. Запланированные показатели сравниваются с реальными показателями каждый месяц, чтобы можно было быстро обнаружить отклонения. Такой подход позволяет своевременно начинать целенаправленные мероприятия корректировки.

Основная задача оперативного контроллинга заключается в управлении прибылью.

Это значит, что, прежде всего, необходимо повысить рентабельность и обеспечить ликвидность. Поэтому эти цели предприятия являются самыми важными для управления.

Каким оперативным целям следует уделять внимание?

• Повышение рентабельности оборота до 6%.
• Установление показателя доходности всего капитала ROI (Return on Investment, показатель доходности капиталовложений) на уровне 12%.
• Ограничение ликвидности первой степени до 5-10%.
• Повышение скорости оборота склада до 9.
• Сокращение срока хранения на складе до 40 дней.
• Оборот на каждого сотрудника не менее 100 000 €. [16, с.13]

Эти оперативные цели должны быть сформулированы по возможности с указанием количественной оценки. Когда цели определены и доведены до всех сотрудников предприятия, последние могут принять участие в их последовательной реализации.

Способы (методы) оперативного анализа и инструменты являются важными компонентами концепции контроллинга. Эти инструменты подходят для решения возникающих проблем.

Способы оперативного анализа и инструменты являются основой оперативной системы контроллинга. Чем лучше и последовательнее используются отдельные инструменты, тем эффективнее контроллинг. Эффективный контроллинг снимает с руководителей часть нагрузки и освобождает время, которое можно использовать для разработки стратегии.

Рассмотренные далее виды анализа и инструменты используются на предприятиях с целью решения проблем. Благодаря разнообразию возможностей применения отдельных инструментов можно улучшить работу на всех участках предприятия. Внедрение инструментов контроллинга должно производиться постепенно.

Оперативные инструменты контроллинга:

• Анализ АВС
• Анализ показателей заказа
• Оптимизация заказов
• Анализ порога прибыли
• Калькулирование себестоимости по прямым издержкам
• Анализ узких мест
• Внутрипроизводственное рационализаторство
• Расчет рентабельности капиталовложений
• Краткосрочный результативный счет
• Оптимизация размеров партии
• Комиссионное вознаграждение за эффективность
• Кружок качества
• Анализ скидок
• Анализ доходности инвестиций ROI
• Анализ районов сбыта
• Функционально-стоимостный анализ
• Анализ XYZ

Задача руководства предприятия и сотрудника отдела контроллинга заключается в том, чтобы применять этот инструментарий для решения проблем. Чтобы по возможности самостоятельно управлять своими участками, руководящие работники должны владеть отдельными инструментами контроллинга. Решения руководящих работников должны способствовать соблюдению установленного курса предприятия.

Для успешного применения системы контроллинга важно своевременное выявление отклонений, чтобы руководство предприятия незамедлительно могло принять необходимые меры.

Кроме того, чтобы и в будущем обеспечить надежное руководство предприятием, менеджеры должны интересоваться новыми, не названными здесь инструментами. При этом речь идет не только о сохранении равновесия оборота, затрат и прибыли, но и об обеспечении прозрачности экономической комплексности в глобальной конкуренции.

Стратегический контроллинг направлен, прежде всего, на обеспечение долгосрочного существования предприятия. Поэтому в центре его внимания находятся:

• определение возможностей и рисков предприятия;
• развитие новых потенциалов успеха;
• определение индикаторов раннего обнаружения;
• учет окружающей среды предприятия;
• разработка новых стратегий.

Итак, стратегический контроллинг занимается долгосрочными перспективами и рисками предприятия. Речь идет об имеющихся и вновь разрабатываемых потенциалах успеха, а также о ресурсах, которые понадобятся в будущем. Особенно важно определить индикаторы раннего выявления и составить себе картину окружающей среды предприятия (конкуренция, ситуация на рынке и т.д.). И, наконец, необходимо разработать стратегию, которая обеспечит будущее и рост предприятия.

Стратегические инструменты контроллинга используются, прежде всего, для определения и оптимизации перспектив и рисков предприятия. Необходимо искать, создавать и сохранять новые потенциалы успеха.

К задачам стратегического контроллинга относятся планирование и контроль всех мероприятий, направленных на долгосрочное развитие предприятия, например, разработку новой продукции и услуг, расширение мощностей, использование новых технологий, систематическое обучение сотрудников и использование дополнительных капиталов. Кроме того, к стратегическим целям относятся освоение новых рынков, совершенствование производственных процессов, расширение сегментов рынков и нахождение новых путей сбыта.

Сравнивая оперативный и стратегический контроллинг, можно сделать вывод, что они взаимосвязаны друг с другом. Оперативное планирование зависит от стратегического, а оперативные решения, в свою очередь, дают важные импульсы для стратегической стабилизации предприятия.

ГЛАВА II. ВНЕДРЕНИЕ КОНТРОЛЛИНГА НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «АвтоВАЗ» 
 
2.1 Общая характеристика предприятия  ОАО «АвтоВАЗ»

 
На 2011 год ОАО «АвтоВАЗ» производит 70% российских легковых автомобилей и контролирует 42% рынка легковых автомобилей РФ. В 2010 году завод произвел 717 981 тыс. автомобилей, в первом полугодии 2011 года – 335 тыс. автомобилей. Выручка компании в 2010 г. по МСФО (Международная система финансовой отчетности) составила 160,54 млрд руб., чистая прибыль – 4,5 млрд руб. ОАО «АвтоВАЗ» производит легковые автомобили В, С классов («Калина», семейство «2110», семейство «Самара-2» и др.) и полноприводные легковые автомобили «Нива».

Все производственные мощности сосредоточены на одном заводе в городе Тольятти Самарской области. На этом заводе выполняются все этапы изготовления автомобиля – начиная с получения заготовок (металлургическое производство) и заканчивая сборкой. Также в состав ОАО «АвтоВАЗ» входят подразделения, обеспечивающие разработку новых моделей автомобилей (департамент технического развития) и подразделения, которые занимаются сбытом и техническим обслуживанием автомобилей.