Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ состава и структуры доходов бюджетов бюджетной системы РФ за 2006-2009 гг

Содержание

Введение 4

Глава 1. Теоретические основы формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ 6

1.1. Социально-экономическое значение бюджета в развитии экономики страны и её территории 6

1.2. Классификация доходов бюджета 11

Глава 2. Анализ состава и структуры доходов бюджетов бюджетной системы РФ за 2006-2009 гг. 17

2.1. Состав и структура доходов федерального бюджета России 17

2.2. Анализ доходной части бюджета субъекта РФ (на примере областного бюджета Калужской области) 19

2.3. Динамика доходной части местного бюджета (на примере муниципального образования городской округ «Город Калуга») 22

Глава 3. Налоговое регулирование доходов местных бюджетов 25

Заключение 30

Введение

Государство для выполнения своих функций нуждается в крупных финансовых ресурсах, которые пытается аккумулировать в бюджете. С помощью бюджета достигаются общественно значимые государственные потребности: содержание аппарата управления, внутренней и внешней безопасности, социальной сферы, поддержки отдельных отраслей хозяйства и другие нужды.

Система доходов бюджетной системы РФ является важным элементом всей финансовой системы страны. Доходы бюджета – это сконцентрированные денежные ресурсы предприятий, организаций и населения в виде налогов, сборов и других поступлений. Они необходимы для финансирования общегосударственных программ (инвестиционные, экономические, развития производственной и социальной инфраструктуры и др.), финансовой помощи в виде субсидий, кредитов, государственных гарантий и поручительств для финансовой поддержки фермерских хозяйств, малых, наукоемких фирм, жилищного хозяйства и др.

Следовательно, без денежных поступлений в бюджет, государство не смогло бы выполнять своих функций. Поэтому исследование системы доходов бюджетной системы является актуальным вопросом во все времена.

Целью данной курсовой работы стало изучение состава и структуры доходов бюджетов бюджетной системы России, исходя из которой были поставлены следующие задачи:

Изучить теоретические основы формирования доходов бюджетов.
Проанализировать состав и структуру доходов бюджетов на примере федерального бюджета России, бюджета Калужской области и местного бюджета Калуги.
Рассмотреть налоговое регулирование доходов местных бюджетов, предложить новые источники их формирования.

Изложенные задачи логически обусловили структуру курсовой работы, написанной на 32 страницах машинописного текста, которая состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, списка использованной литературы и трех приложений.

Предмет данной курсовой работы – система доходов бюджетной системы РФ, объект – федеральный, областной и местный бюджета, субъект – Российская Федерация, Калужская область и муниципальное образование городской округ «Город Калуга».

Среди основных методов, которые использовались в процессе проведения курсового исследования необходимо назвать методы формальной логики (синтеза, анализа, дедукции, сравнения), диалектический метод, анализ периодических и специальных литературных источников.

При написании курсовой работы использовалась юридическая, периодическая и учебная литература таких авторов, как Н.Д. Эриашвили, О.В. Староверова, Д.А. Ремиханова, А.М. Никитина, Г.Б. Поляк, А.М. Годин, И.В. Подпорина, П.И. Вахрин, В.В. Журавлев, Н.Т. Савруков, С.В. Демин, А.Д. Селюков, Е.Л. Ермакова, С.В. Мишина и др.

Глава 1. Теоретические основы формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ

1.1. Социально-экономическое значение бюджета в развитии экономики страны и её территории

Основным звеном финансовой системы любой страны является государственный бюджет, что обусловлено его содержанием и значимостью в экономической, политической и социальной жизни общества. Бюджет как неотъемлемая часть общегосударственных финансов возникает и действует там, где существует государство и развитые товарно-денежные отношения.

Государство призвано выполнять важнейшие функции, без которых существование общества невозможно. Для выполнения своих функций государство ежегодно принимает бюджет, в котором расписываются доходы, которые планирует получить государство в предстоящем году, и направления, на которые оно эти средства собирается расходовать.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления¹; бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации².

С помощью бюджета осуществляется перераспределение национального дохода на удовлетворение общегосударственных потребностей: содержание аппарата управления, внутренней и внешней безопасности, социальной сферы, поддержки отдельных отраслей хозяйства и другие нужды. Чем выше уровень развития производительных сил, экономический и научный потенциал страны, тем заметнее становится значение бюджета в регулировании общественными процессами.

Через бюджет доходы более рентабельных отраслей направляются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Финансируя за счет бюджетного фонда учреждения и организации социальной сферы, государство способствует воспроизводству рабочей силы. Через бюджет перераспределяются доходы между федеральным уровнем и административными территориями (субъектами РФ).

Бюджетные параметры по доходам и расходам определяются на основе прогнозных показателей социально-экономического развития страны. В свою очередь, результаты исполнения бюджета в значительной степени определяют темпы развития экономики и социальной сферы каждого субъекта РФ, отраслевые и территориальные пропорции, уровень жизни населения.

Будучи финансовым планом, государственный бюджет характеризуется следующими чертами:

1. Составление и использование бюджета носит ярко выраженный балансовый характер. Балансовый метод разработки планов является одним из важных методов установления пропорций в народном хозяйстве. Балансовый метод бюджета позволяет наметить необходимые соотношения между объемом денежных доходов и размером расходов. Анализ складывающегося баланса бюджета по доходам и расходам позволяет делать выводы о необходимости изменения тех или иных пропорций в плане, изыскания дополнительных ресурсов или сокращения тех или иных расходов.

2. Формирование и использование государственного бюджета базируется на сочетании централизованных начал с инициативой местных органов власти. Развитие местного самоуправления – экономическая основа реализации принципа развития демократического общества.

3. С помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, субъектами РФ и иными сферами.

4. Отличительной чертой государственного бюджет является его народно-хозяйственный характер. Бюджет страны связан со всеми отраслями народного хозяйства.

Поскольку бюджет является наиболее широкой финансовой категорией, то ему принадлежат все функции, присущие финансам:

– образования бюджетного фонда (бюджетные доходы);

– использования бюджетного фонда (бюджетные расходы);

– контроля.

Первую функцию выполняют бюджетные доходы, включающие налоги, займы, доходы от государственной собственности (предприятий), доходы от эмиссии бумажных денег. При этом бюджетный фонд формируется за счет доходов хозяйствующих субъектов (участников процесса общественного производства – физических и юридических лиц), полученных в результате первичного распределения чистого национального продукта: заработной платы рабочих и служащих, доходов лиц, работающих по найму, предпринимательской прибыли (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей), ренты, процентов.

Вторая функция бюджета принадлежит конкретным целевым бюджетным расходам. Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех других участников воспроизводственного процесса, в связи с чем бюджетные расходы охватывают все отрасли и сферы хозяйства. Потребность в соблюдении макроэкономических пропорций в народном хозяйстве предполагает регулирование объемов бюджетного финансирования его отдельных отраслей, социальной сферы, экономических регионов (административно-территориальных образований), различных форм собственности, отдельных хозяйствующих субъектов. Структура бюджетных расходов подвержена еще более частым изменениям, чем структура бюджетных доходов.

Контрольная функция бюджета предполагает создание условий для проведения контроля. Она обусловливает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы.

Бюджет, являясь частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом, но одновременно имеет особенности, отличающие ее от других сфер и звеньев финансовых отношений. К числу особенностей относятся следующие:

– государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанных с обособлением части ВВП в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований;

– с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, реже – национального богатства между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;

– пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;

– область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями.

Рассматривать бюджет в качестве финансовой, а соответственно, и экономической категории товарного хозяйствования позволяют реальные и объективные отношения, возникающие на стадии стоимостного перераспределения, обусловленные необходимостью обеспечения непрерывности воспроизводства, как одного из способов функционирования финансов.

Совокупность денежных отношений государства с предприятиями, учреждениями, населением, а также между органами государственной власти, связанных с образованием и использованием на общественные потребности основного централизованного фонда, формирует внутреннюю структуру этого фонда и равнозначна понятию “бюджетные отношения”.

Бюджетные отношения характеризуются большим многообразием, поскольку опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (государственный, республиканский, местный).

Бюджетная политика является одним из активных инструментов регулирования микроэкономических пропорций при формировании государственного бюджета на предстоящие годы, в том числе на предстоящий финансовый год.

Бюджетная политика в новых условиях хозяйствования нацеливает па повышение устойчивости доходной части бюджета. Взаимоотношения государства и предприятий по формированию бюджетных средств в перспективе устанавливаются на нормативной основе. Это дает определенную стабильность и позволяет теснее привязать источники доходов бюджета к результатам хозяйствования, к росту эффективности производства. Нормативный принцип может быть использован в различных перспективных формах – посредством взимания платежей по нормам за ресурсы или через налогообложение доходов предприятий.

Для осуществления функций бюджета государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования средств общегосударственного фонда. Бюджетный механизм включает в себя бюджетную систему страны, административные органы, правовые основания в виде законов и постановлений высших органов управления страны, систему документации и отчетности и прочие реквизиты, необходимые для конкретной деятельности по исполнению доходной и расходной частей бюджета. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами.

Таким образом, бюджет необходим государству для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде, служащем для выполнения экономических, социальных и политических задач.

1.2. Классификация доходов бюджета

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

В научной литературе существует множество критериев, по которым классифицируют доходы бюджетов бюджетной системы РФ:

В зависимости от государственного устройства страны:

Доходы центрального и местных бюджетов (в унитарном государстве);
Доходы бюджетов трех уровней (в федеративном государстве).

По источникам образования:

Доходы, поступающие от юридических лиц;
Доходы, поступающие от физических лиц.

По юридическому основанию взимания доходов в бюджет:

Обязательные платежи;
Добровольные платежи.

В зависимости от источников поступления:

Собственные доходы (закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ³);
Регулирующие доходы (федеральные и региональные налоги, иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или в местные бюджеты).

Основной классификацией доходов бюджетов является классификация в соответствии с Бюджетным Кодексом России, в котором выделяются налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Налоговые доходы федерального бюджета – доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет – по нормативу 100%;
налога на прибыль организаций – по нормативу 100%;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 20%;
налога на добавленную стоимость – по нормативу 100%;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50%;
акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, – по нормативу 100%;
акцизов на табачную продукцию – по нормативу 100%;
акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – по нормативу 100%;
акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию России – по нормативу 100%;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
водного налога – по нормативу 100%;
единого социального налога – по нормативу 100%;
государственной пошлины – по нормативу 100%.

Неналоговые доходы⁴ федерального бюджета формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, – по нормативу 100%;
доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, – по нормативу 100%;
части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
сборов за выдачу лицензий и прочих лицензионных сборов – по нормативу 100%;
таможенных пошлин и таможенных сборов – по нормативу 100%;
платы за использование лесов – по нормативу 100%;
платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, – по нормативу 100%;
платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям – по нормативу 100%;
платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 20%;
консульских сборов – по нормативу 100%;
патентных пошлин – по нормативу 100%;
платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, – по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению следующие налоговые доходы:

налога на имущество организаций – по нормативу 100%;
налога на игорный бизнес – по нормативу 100%;
транспортного налога – по нормативу 100%.
налога на прибыль организаций – по нормативу 100%;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 50%;
акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50%;
акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу 100%;
акцизов на пиво и алкогольную продукцию – по нормативу 100%;
налога на добычу полезных ископаемых;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
сбора за пользование объектами животного мира – по нормативу 100%;
налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – по нормативу 90%;
налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения – по нормативу 90%;
единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30%;
государственной пошлины – по нормативу 100%.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100%;
доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100%;
доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации;
части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40%;
платы за использование лесов – по нормативу 100%;
декларационного платежа – по нормативу 100%;
сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100%;
доходов от использования земельных участков;
доходов от продажи объектов недвижимого имущества – по нормативу не более 50%;
платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100%;
разовых платежей за пользование недрами – по нормативу 100%.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, – по нормативу 100%;
доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;
части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Глава 2. Анализ состава и структуры доходов бюджетов бюджетной системы РФ за 2006-2009 гг.

2.1. Состав и структура доходов федерального бюджета России

Проведенный анализ состав и структура доходов федерального бюджета за 2006-2008 гг. позволяет сделать различные выводы.

Общий объем доходов данного бюджета в 2006 году составляет 6 278 888 405 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре доходов федерального бюджета занимают налоговые и неналоговые доходы (99.44%), среди которых доходы от внешнеэкономической деятельности занимают около трети всех доходов федерального бюджета-2006 (36,73%). Также значительную долю составляют налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами: 16,20% и 17,78% соответственно. Остальные статьи доходов федерального бюджета за 2006 год занимают незначительный удельный вес, в том числе безвозмездные поступления, которые составляют около 0,56% от всех доходов, поступивших за анализируемый год.

В 2007 году кассовое исполнение доходной части федерального бюджета – 7 781 119 784 тыс. руб. Структура доходов федерального бюджета сохраняется с небольшими изменениями. Так среди налоговых и неналоговых доходов, которые составляют 97,02% от суммы всех поступлений в бюджет РФ, доля доходов от внешнеэкономической деятельности снизилась чуть более, чем на 5% по сравнению с предыдущим годом, и составила 30,95%, хотя абсолютное значение кассового исполнения увеличилось на 102 008 186,50 тыс. руб. Это связано с увеличением всех доходов федерального бюджета на 23,93% по отношению к 2006 году. Хочется выделить такие статьи бюджета России в 2007 году, как налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами и налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, поскольку они приносят в общий объем доходов соответственно 19,27%, 14,87% и 11,53% всех поступлений. Удельный вес остальных источников формирования доходов федерального бюджета незначительный, в том числе безвозмездные поступления, несмотря на их рост почти на 2,5 пункта, составляют всего 2,97%.

В 2008 году в бюджет РФ поступило 2 997 042 904, 70 тыс. руб. Доля безвозмездных поступлений в федеральный бюджет резко снизилась, поэтому он на 99,99% формировался за счет налоговых и неналоговых доходов. Среди них по-прежнему преобладает статья «доходы от внешнеэкономической деятельности». В 2008 году она составиляет 38,65% от всех поступлений. Примерно по 1/7 доходов федерального бюджета формируют налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, и налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, удельный вес которых составляет 17,65%, 12,60% и 12,11% соответственно. Доля остальных статей в доходной части федерального бюджета в 2008 году имеет незначительный вес.

Анализ состава и структуры доходов федерального бюджета за исследуемый трехлетний период с 2006 по 2008 гг. позволяет заключить, что сумма всех доходов бюджета РФ возросла почти в 1,5 раза или на 2 997 042 904,70 тыс. руб. При этом налоговые и неналоговые доходы возросли немного больше – на 3 030 626 497,80 тыс. руб., хотя в процентном отношении к общей сумме дохода этот рост составляет 0,54%. Наибольшее увеличение удельного веса за анализируемый период принадлежит статьям «Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ» и «Доходы от внешнеэкономической деятельности», которые возросли на 2,98% и 1,92% или на 565 103 125,40 тыс. руб. и 1 278 627 593,10 тыс. руб. соответственно. В абсолютном выражении снизились такие статьи доходов, как безвозмездные поступления (за счет снижения безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ) – на 33 522 124,40 тыс. руб., доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (за счет снижения целевых отчислений от государственных и муниципальных лотерей) – на 61 468,70 тыс. руб., а также задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам – на 5 029 202,20 тыс. руб. Однако удельный вес в общем объеме доходов федерального бюджета в 2008 году по сравнению с 2006 потеряли не только данные статьи, но и налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – на 4,09%; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – на 0,13%; государственная пошлина, сборы – на 0,05%; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – на 0,75%; платежи при пользовании природными ресурсами – на 0,02%. Доля остальных источников доходов федерального бюджета незначительно возросла.

Анализ состава и структуры доходов бюджетов бюджетной системы РФ за 2006-2009 гг 📙 Курсовая → 🆔 19481