Анализ состава и структуры средств предприятия

РЕФЕРАТ

 
 
Дипломная работа: 87 с., 1 рис., 10 табл., 30 источников, 1 прил.

       Цель работы: изучить бухгалтерскую отчетность предприятия; сущность бухгалтерского баланса, его структуру и содержание; порядок составления форм бухгалтерской отчетности. Провести анализ финансового положения предприятия, с использованием данных отраженных в бухгалтерском балансе.

      Работа написана по материалам закрытого акционерного общества "БелТри".

       В процессе исследования применялись методы сравнения, наблюдения, стоимостного измерения. В результате проведенного исследования рассчитаны основные показатели: коэффициент финансовой автономии, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент текущей задолженности, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент покрытия долгов собственным капиталом коэффициент финансового риска, коэффициенты ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Проведена аналитическая оценка вероятности банкротства предприятия.

       В заключительной части работы сделаны выводы по результатам проведенного исследования.

СОДЕРЖАНИЕ

 
 
Введение 4

1. Бухгалтерская отчетность и ее значимость как информационной

базы для анализа и управления финансовым положением предприятия 8

1. Сущность бухгалтерской отчетности и ее значение в системе 
   управления экономикой предприятия 8
2. Классификация, состав бухгалтерской отчетности и основные 
   требования, предъявляемые к ней 11

2. Бухгалтерская отчетность предприятия: ее содержание и порядок 
составления 17

1. Понятие бухгалтерского баланса и основные принципы его 
   построения 17
2. Содержание бухгалтерского баланса и способы оценки его статей 23
3. Порядок составления и представления бухгалтерского баланса 36
4. Порядок составления отчета о прибылях и убытках 41
5. Порядок составления отчета о движении фондов и других средств 46
6. Порядок составления отчета о движении денежных средств 49
7. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу 52

3. Анализ финансового положения предприятия 56

1. Анализ состава и структуры средств предприятия 56
2. Анализ состава и структуры источников средств предприятия 62
3. Анализ финансовой устойчивости предприятия 66
4. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия 71
5. Аналитическая оценка вероятности банкротства предприятия 75

Заключение 81

Приложение 84

Список использованных источников 85

ВВЕДЕНИЕ

 
 
       Проводимая в Республике Беларусь радикальная перестройка управления экономикой вызвала переход народного хозяйства к преимущественно экономическим методам управления на основе развития различных форм собственности. Рыночная экономика невозможна без свободных товаропроизводителей, вступающих в конкурентную борьбу за потребителя. Важнейшим элементом рыночной экономики являются акционерные и частные предприятия, деятельность которых направлена на производство определенной продукции или работ и услуг, их реализацию, обмен и потребление материальных ценностей.

       Для того чтобы правильно управлять деятельностью предприятия, принимать обоснованные и своевременные решения о ходе и результатах производственных процессов, надо иметь достаточный объем информации, и в первую очередь учетной информации. Эта информация о фактическом повседневном состоянии хозяйственной деятельности появляется в процессе бухгалтерского учета, когда с помощью цифр происходит наблюдение и регистрация всех фактов и явлений в деятельности предприятия.

       Процесс бухгалтерского учета в целом состоит из четырех основных стадий. На первой стадии документируются различные факты хозяйственной жизни предприятия. На второй - учетные данные группируются и сводятся воедино путем отражения на счетах бухгалтерского учета. На третьей стадии учетного процесса формируются отчетные формы и пояснения к бухгалтерскому отчету. На четвертой, заключительной, стадии производится анализ хозяйственной деятельности предприятия и принимаются управленческие решения. Все стадии учетного процесса в реальной действительности взаимосвязаны и поэтому в процессе изучения рассматриваются в единстве.

5

       Таким образом, связь бухгалтерского учёта с управлением очевидна. Управлять - значит принимать решения. Управлять - значит предвидеть, а для этого необходимо обладать достойной информацией.

       В настоящее время, когда эффективность работы каждого предприятия влияет на состояние экономики республики в целом, возрастает потребность в своевременном получении точной и достоверной информации о деятельности предприятий, именно бухгалтерский учет является основным поставщиком такой информации. Обобщенные данные бухгалтерского учета, представленные в виде бухгалтерской отчетности, служат информационной основой при оценке деятельности предприятия.

     В процессе составления бухгалтерской отчетности особое внимание уделяется бухгалтерскому балансу. Сведения, содержащиеся в балансе, сделали его основной отчетной формой. Именно бухгалтерский баланс в первую очередь публикуется для создания отчетливого представления о предприятии и его жизнедеятельности. Бухгалтерский баланс отражает состояние средств предприятия и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. Информация, содержащаяся в балансе, представлена в удобном для проведения анализа виде и может использоваться различными пользователями: руководителями предприятий, экономическими службами, инвесторами, кредиторами, налоговой службой, банками и другими. Основная задача пользователей - правильно "прочитать" баланс, суметь расшифровать его статьи и определить реальное финансовое состояние предприятия. В современных условиях развития рыночных отношений это очень актуально, так как эффективность хозяйственной деятельности предприятия определяется, в конечном итоге, его финансовым состоянием.

    Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать

                                                                               6 финансовое    состояние    недостаточно    для    успешного    функционирования

предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении. В связи с этим бухгалтерская отчётность становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений. Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база.

    Целью данной дипломной работы является изучение бухгалтерской отчетности предприятия, сущности бухгалтерского баланса, его структуры и содержания, порядка составления бухгалтерского баланса и остальных форм бухгалтерской отчетности, а также проведение анализа финансового положения предприятия с использованием данных, представленных в бухгалтерском балансе и отчетных формах.

Цель определила постановку и решение следующих задач:

-изучить принципы построения и содержание бухгалтерского баланса;

    -рассмотреть порядок составления бухгалтерского баланса и правила оценки его статей;

    -рассмотреть порядок составления остальных форм бухгалтерской отчетности;

-провести анализ состава и структуры имущества и капитала предприятия;

-провести анализ финансовой устойчивости предприятия;

    -проанализировать ликвидность баланса предприятия и его платежеспособность;

-провести аналитическую оценку вероятности банкротства предприятия.

    Дипломная работа написана по материалам закрытого акционерного общества "БелТри".

    ЗАО "БелТри" создано решением Мингорисполкома № 972 от 31 августа 1999 года на базе арендного предприятия производственно-торговой фирмы "БелТри". Основной вид деятельности - производство трикотажных и вязаных

7

изделий. На предприятии работает 140 человек. За 2001 год выручка от реализации продукции составила 360845 тысяч рублей, прибыль от реализации-104884 тысячи рублей, прибыль отчетного года - 105616 тысяч рублей. Основными потребителями продукции являются крупные универмаги города Минска - ЦУМ, ГУМ, Беларусь, ТЦ "Кирмаш", ТД "На Немиге'¹. Товары отгружаются также в другие города республики.

    Для анализа финансового состояния использовались данные годовой бухгалтерской отчетности предприятия за 2001 год (бухгалтерский баланс с приложениями).

    В процессе подготовки дипломной работы были изучены нормативно-правовые акты и источники научной литературы по заданной теме. В них рассматривались следующие понятия, используемые в дипломной работе: бухгалтерская отчетность; бухгалтерский баланс; отчет; отчетный период; статья; счет; финансовое состояние; система показателей, характеризующих финансовое состояние; анализ бухгалтерской отчётности и структуры баланса; оценка ликвидности, платёжеспособности, финансовой устойчивости предприятия.

    Структурно дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

8

    1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ЕЕ ЗНАЧИМОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЫ ДЛЯ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ ПРЕДПРИЯТИЯ

 
 
       1.1. Сущность бухгалтерской отчетности и ее значение в системе управления экономикой предприятия

       В результате происходящих в Республике Беларусь экономических преобразований, перехода на рыночные условия хозяйствования появляется большая потребность в наличии своевременной, достоверной и полной информации о деятельности субъектов хозяйствования. В частности, возникает необходимость обеспечения информацией тех, кто инвестировал свои капиталы в предприятие, а также руководителей, менеджеров и других специалистов предприятия, работников налоговых и иных государственных служб. Такая информация содержится в составляемой всеми субъектами хозяйствования отчетности.

       Отчетность предприятия - это определенная система показателей, отражающих результаты хозяйственной и социальной деятельности предприятия за отчетный период.

       Составляемая предприятиями отчетность подразделяется на оперативную, статистическую и бухгалтерскую.

       Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри предприятия. Она составляется по данным оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду и так далее. В ней содержатся сведения о выполнении плана выпуска продукции, поступлении сырья, материалов, соблюдении договоров и так далее.

       Статистическая отчетность составляется по данным оперативного и бухгалтерского учета. Она используется для установления закономерностей и

9

тенденций в развитии предприятия. Наиболее существенная особенность статистической отчетности состоит в том, что она охватывает только важнейшие для данного периода показатели производственной деятельности предприятия, важнейшие хозяйственные процессы - снабжения, производства и реализации. Статистическая отчетность составляется в сжатые сроки и используется для оперативного воздействия на производственный процесс. В республиканском масштабе минимум показателей и формы статистической отчетности для предприятий, а также инструкции по их заполнению разрабатывает и утверждает Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.

       Бухгалтерская отчетность - это совокупность показателей учета, отраженных в форме таблиц, характеризующих размещение и использование средств предприятия за определенный период. Она составляется только по данным бухгалтерского учета, причем с соблюдением балансового обобщения учетной информации.

       Важнейшим правовым актом, регулирующим отношения, связанные с бухгалтерской отчетностью в Республике Беларусь является Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" от 25 июня 2001 года № 42-3. Согласно данному Закону под бухгалтерской отчетностью понимается система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Из определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета и отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия за определенный период.

       Составление бухгалтерской отчетности является логическим завершением учетного процесса. Бухгалтерская отчетность, обобщая учетную информацию, представляет собой систему взаимообусловленных и взаимосвязанных данных, характеризующих экономическое и социальное развитие предприятия.

10

       Данные бухгалтерской отчетности используются, прежде всего, самим предприятием для оценки результатов своей деятельности, контроля за выполнением показателей производственных и финансовых планов, определения недостатков в работе, выявления возможностей повышения эффективности работы предприятия за счет внутренних резервов. Сведения, содержащиеся в отчетных формах, являются информационной основой для оперативного руководства деятельностью предприятия, способствуют поиску путей снижения себестоимости продукции, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности. Отчетные показатели служат исходной базой для разработки текущих планов, бизнес-планов, прогнозов хозяйственной и другой деятельности предприятия.

       Внешние пользователи бухгалтерской отчетности (акционеры, существующие и потенциальные кредиторы, инвесторы, поставщики и покупатели, банки, государство в лице налоговых органов, аудиторские организации, средства массовой информации и другие) получают возможность по данным отчетности оценить финансовое положение потенциальных партнеров, возможность предприятия своевременно погашать свои обязательства перед кредиторами, обоснованность политики распределения и использования прибыли, качество управления руководством предприятия вверенными ему ресурсами; получить сведения о доходности и риске инвестиций, о платежеспособности организации, принять решение о целесообразности вложения средств в активы того или иного предприятия, правильно построить отношения с имеющимися заказчиками, избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам, проверить достоверность представленных сведений и полноту налоговых поступлений и так далее.

       Таким образом, бухгалтерская отчетность является важнейшим источником информации для оценки деятельности предприятия, контроля и принятия управленческих решений.

                                                                       11 1.2. Классификация, состав бухгалтерской отчетности и основные

требования, предъявляемые к ней

       Составляемая и представляемая предприятиями бухгалтерская отчетность классифицируется по различным признакам.

       По периодичности составления она подразделяется на промежуточную и годовую. Промежуточная (текущая) отчетность может быть посменной, ежедневной, недельной, декадной, месячной, квартальной, полугодовой и за 9 месяцев. Она более краткая, содержит ограниченное количество форм и показателей, а сроки ее представления более сжатые. Наиболее полными и содержательными являются годовые отчеты, которые характеризуют все стороны хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия за отчетный год.

       По назначению бухгалтерская отчетность подразделяется на внутреннюю, которая остается на предприятии, и внешнюю, предназначенную для удовлетворения потребностей внешних пользователей.

       По степени обобщения отчетных данных бухгалтерская отчетность подразделяется на первичную и сводную (консолидированную). Первичная отчетность характеризует финансово-хозяйственную деятельность конкретного предприятия. Сводная отчетность составляется компаниями, вышестоящими организациями путем обработки и обобщения данных первичных отчетов подведомственных предприятий. Разновидностью сводной отчетности является консолидированная отчетность, обобщающая отчеты дочерних предприятий в рамках материнской компании.

       По объему предоставляемой информации бухгалтерская отчетность может быть общей, характеризующей итог хозяйственной деятельности предприятия в целом, и специализированной, раскрывающей отдельные стороны этой деятельности. /12, с.218/

       Бухгалтерскую отчетность составляют все субъекты хозяйствования, независимо от их организационно-правовых форм. Объем бухгалтерской

12

отчетности определяется табелем действующих форм, регламентированных Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности". Методологическое руководство содержанием обязательной бухгалтерской отчетности осуществляет Министерство финансов Республики Беларусь, которое разрабатывает и утверждает формы отчетов.

       Годовая бухгалтерская отчетность в Республике Беларусь состоит из образующих единое целое следующих взаимосвязанных отчетов:

-бухгалтерский баланс (форма № 1);

-отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

-отчет о движении фондов и других средств (форма № 3);

-отчет о движении денежных средств (форма № 4);

-приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

       Для 2001 года введена разовая целевая справочная форма - Справка о целевом использовании денежных средств, полученных из бюджета. Данная форма заполняется в части целевых средств, полученных из республиканского и (или) местного бюджетов и отраженных в бухгалтерском учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов учета целевого финансирования и поступлений.

       Содержание, структура и методика составления форм бухгалтерской отчетности определены инструкцией "Порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности", утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 года № 23 с учетом внесенных изменений и дополнений от 29 декабря 2000 года № 131, от 6 февраля 2001 года № 8 и от 17 декабря 2001 года № 121.

       Отчетные формы представляют собой таблицы, показатели которых дают системное представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

       В качестве приложения к годовому бухгалтерскому отчету дается пояснительная записка, которая имеет большое значение для правильного понимания и интерпретации бухгалтерского баланса и остальных форм

13

бухгалтерской отчетности. В ней описывается организационная структура предприятия, дается характеристика его производственно-коммерческой деятельности за отчетный период; раскрывается информация о статьях бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, данные которых являются существенными, то есть их сумма составляет не менее пяти процентов к общему итогу отчетных показателей; раскрываются те основные элементы учетной политики, которые влияют на порядок формирования финансовых результатов; проводится анализ финансового положения предприятия за отчетный период; описываются причины, объясняющие сложившееся финансовое положение.

       Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Отчетным формам присуща логическая и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Информационная взаимосвязь выражается в отражении в отчетных формах разных аспектов одних и тех же хозяйственных операций и явлений.

       Бухгалтерская отчетность, являясь одним из важнейших инструментов рыночных отношений, обеспечивает каждого пользователя необходимой ему финансовой информацией. Надежность и обоснованность выводов и рекомендаций, получаемых пользователями бухгалтерской отчетности, зависят от качества содержащихся в ней данных. Поэтому построение бухгалтерской отчетности предполагает строгое соблюдение принципов ведения бухгалтерского учета и специальных требований, предъявляемых к отчетности.

       Бухгалтерская отчетность должна отвечать следующим основным требованиям:

       -данные отчетности должны достоверно и реально отражать хозяйственные средства (имущество), расчеты, собственный капитал и обязательства, производственные процессы, протекающие на предприятии. Это

14

обеспечивается   документальным   обоснованием   хозяйственных   операций, отраженных и сгруппированных в учетных регистрах;

       -при составлении бухгалтерской отчетности субъекты хозяйствования должны руководствоваться принципами осмотрительности (обеспечения большей готовности к учету расходов, потерь и обязательств, чем доходов и активов). Осмотрительность представляет собой определенную степень предусмотрительности при выработке и принятии управленческих решений;

       -приоритета содержания над формой (отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности предприятия исходя не столько из правовой формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования);

       -нейтральности (бухгалтерская отчетность не должна делать акцентов на удовлетворение интересов одних групп пользователей ее информации перед другими). Факты хозяйственной деятельности предприятия (активы, собственный капитал, обязательства, доходы, расходы, прибыли и убытки) должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;

       -существенность отчетной информации (отражение в бухгалтерской отчетности всех достаточно значимых данных). Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, в случае их существенности, и, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения предприятия или финансовых результатов его деятельности.

       Отчетность должна быть простой, ясной и доступной для понимания работников предприятия, других пользователей информации, содержащейся в отчетах. Она должна быть полной, то есть содержать в минимальных размерах всю необходимую информацию. Отчетность должна быть экономичной, то есть затраты на ее составление должны быть минимальными, а выгоды и доходы от

15

использования ее данных не превышать затраты на составление бухгалтерских отчетов. /16. с. 152/

       Однако бухгалтерская отчетность в республике не полностью удовлетворяет предъявляемым к ней требованиям, так как развитие законодательной базы отстает от хода экономических преобразований. Чтобы информация бухгалтерской отчетности стала эффективным средством в поиске и реализации резервов роста экономического потенциала предприятий, повышения эффективности хозяйствования, она должна удовлетворять определенным качественным параметрам по ее содержательности, полезности, достоверности и аналитичности. В связи с этим необходимо создать действенную систему показателей бухгалтерской отчетности, руководствуясь международными стандартами по учету и отчетности, учитывая принципы составления бухгалтерских отчетов фирм и компаний ведущих западных государств. Однако международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности разработаны с учетом потребностей развитой рыночной экономики и их простой перенос в экономическую жизнь нашей республики не приведет к положительным результатам. Необходима такая структура и содержание бухгалтерской отчетности, которые бы, основываясь на международных стандартах, учитывали национальные особенности экономики Республики Беларусь, нормативно-правовой базы, методологии, методики и организации бухгалтерского учета.