Анализ состава и структуры статей актива и пассива баланса предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ           3

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИЯТИЯ   5

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ          11

2.1 Анализ состава и  структуры статей актива и  пассива баланса

предприятия                  11

2.2 Оценка ликвидности  баланса и платёжеспособности на основе показателей ликвидности                 14

2.3 Индексный метод анализа  коэффициента текущей ликвидности         19

2.4 Аналитическое выравнивание  коэффициента текущей  ликвидности     20

2.5 Прогнозирование коэффициента текущей  ликвидности методом экстраполяции                  22

2.6 Оценка финансовой устойчивости  предприятия по абсолютным показателям                   24

2.7 Оценка финансовой устойчивости  предприятия по относительным  показателям                  26

3 КОРРЕЛЯЦИОННО-РЕГРЕССИОННЫЙ АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА КОЭФФИЦИЕНТ ТЕКУЩЕЙ ЛИКВИДНОСТИ          28

ВЫВОДЫ                   32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ            34

ПРИЛОЖЕНИЯ                  35 

ВВЕДЕНИЕ

К особенностям формирования рыночных отношений в нашей стране следует отнести усиление конкурентной борьбы, технологические изменения, непрерывные нововведения в налоговом законодательстве, компьютеризацию обработки экономической информации, изменяющиеся курсы валют на фоне продолжающейся инфляции.

Залогом выживания и основой стабильного положения предприятия в этих условиях служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях рынка, поскольку, недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности, и в конечном итоге к банкротству, а «избыточная» будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния, который позволит выявить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Целью данной курсовой работы является проведение экономико - статистического анализа  финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть экономическую характеристику предприятия;
• сделать общую оценку финансового состояния;
• проанализировать финансовую устойчивость предприятия;
• провести анализ ликвидности баланса;
• проанализировать платёжеспособность предприятия;
• провести корреляционно – регрессионный анализ влияния факторов на результативный признак.

В ходе анализа финансового состояния  будут использоваться следующие методы: сравнительный, аналитический, методы индексного и факторного анализа и др.

Предметом исследования является финансовое состояние организации.

Объект исследования данной курсовой работы – СПК «Разлив».

Исследуемый период составляет 3 года – 2008, 2009 и 2010 гг.

Источниками данных для проведения  анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс и приложения к нему за 2008, 2009 и 2010 гг.

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

СПК «Разлив» является организацией частной формы собственности. Организация расположена по адресу: с. Падеринское, Кетовский район, Курганская область, 641303. Находится в 25 км от областного центра (г. Курган) и в 40 км от районного (с. Кетово). Вид ее деятельности – производство и переработка сельскохозяйственной продукции, а именно – разведение КРС, выращивание подсолнечника и  зернобобовых культур, мясная и молочная продукция животноводства. СПК Племзавод «Разлив» занимается продажей племенного КРС, мяса КРС и молока.

Основными видами деятельности СПК являются производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции. СПК вправе осуществлять все виды хозяйственной деятельности, незапрещенные действующим законодательством РФ. Оно является коммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетный счет, печать, бланки и иные необходимые реквизиты юридического лица.

По своей организационно-правовой форме организация, как отмечалось выше, является сельскохозяйственным производственным кооперативом. Сельскохозяйственный производственный  кооператив - объединение граждан для ведения совместной деятельности преимущественно в сфере с/х и в сфере переработки с/х продукции. Имущество кооператива формируется на долевой основе за счет взносов (паев) его членов (в денежной и материальной формах). Источником для формирования материальной базы служит доход от реализации продукции кооператива и иных видов деятельности.

Учредительным документом кооператива является его устав, утвержденный общим собранием его членов, которых должно быть не менее 5 человек.

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием.

Экономическая характеристика предприятия начинается с анализа его размеров (таблица 1).

Таблица 1 – Анализ размеров предприятия

За анализируемый период площадь сельскохозяйственных угодий не изменилась, в то время как среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 12,9 %, что связанно с введением на предприятии новых мощностей, в связи с чем увеличилось потребление энергоресурсов – на 31,8 %. В то же время поголовье скота на предприятии в расчете в условных головах сократилось с 471 усл.гол. до 463 усл.гол. или на 1,7 %. Среднесписочная численность работников снизилась с 153 до 137 человек, а стоимость валовой продукции возросла на 4,4 %, что может быть связано как с увеличением объёма производства, так и с удорожанием сырья.

Чтобы определить направление деятельности предприятия рассмотрим состав и структуру товарной продукции хозяйства в динамике по годам (таблица 2).

Таблица 2 – Состав и структура товарной продукции

В структуре товарной продукции больший вес занимает животноводство – 94,2 %. СХПК «Разлив» реализует лишь 5,8 % продукции растениеводства, среди которой 5,4 % - пшеница и 0,4 % овес. В структуре животноводческой продукции наибольшую долю занимает реализация цельного молока – 78,0 %. Также значительная доля крупного рогатого скота в живой массе – 12,6 %. Удельный вес прочие товарной продукции предприятия невелик.

На основе таблицы 2 определяется уровень специализации предприятия, который можно определить по коэффициенту специализации, учитывающего удельный вес всех отраслей в общем объеме товарной продукции.

Этот коэффициент рассчитывается по следующей формуле:

где - коэффициент специализации;

      - удельный вес каждой отрасли в структуре товарной  продукции, %;

      - порядковый номер отдельных видов по удельному весу в ранжированном ряду.

В СХПК «Разлив» коэффициент равен:

Коэффициент 0,573 говорит о среднем уровне специализации и достаточной ориентированности на производство определенных видов продукции.

Таблица 3 – Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства

Большое значение в экономической характеристике предприятия имеет уровень интенсивности сельскохозяйственного производства, который характеризуется рядом показателей в расчете на единицу земельной площади. Показатели интенсивности представлены в таблице 3 в динамике по годам.

Количество основных производственных фондов и текущих производственных затрат в расчёте на 100 га увеличилось на 1,4%, это произошло из за увеличения основных производственных фондов на 100 га – на 12,9 %, в то же время текущие затраты на производство сократились на 6,9 %, что несомненно является положительным моментом в деятельности организации. Энерго- и электрообеспеченность предприятия возросли соответственно на 31,8 и 13,1 % соответственно. Плотность поголовья в динамике по годам не изменилась и составляет 12 усл.гол. на 100 га сельскохозяйственных угодий. Затраты на производство возросли на 5,4 %.

Важнейшим направлением интенсификации сельскохозяйственного производства является внедрение достижений НТП, который включает в себя использование новых источников энергии, усовершенствованных орудий труда, а также различных приемов для повышения плодородия земли и т.д. Результатом интенсификации является показатель эффективности. Эффективность работы предприятия рассчитана в таблице 4.

Выход валовой продукции в расчёте на 100 га увеличился на 4,4 %, что связано с увеличением стоимости продукции. Урожайность зерновых культур сократилась с 8,79 ц до 8,36 ц или на  4,9 %.Производство молока сократилось на 11,3 %, в то же время производство живой массы крупного рогатого скота увеличилось на 0,5 %. Фондоотдача снизилась с 0,89 р. до 0,82 р. или на 7,9 %. Это произошло из – за более быстрых темпов роста стоимости основных производственных фондов по отношению к стоимости произведенной продукции. Себестоимость зерновых культур и молока увеличилась на 11,4 и 31,4 % соответственно, однако себестоимость прироста живой массы крупного рогатого скота снизилась на 28,9 %.

Таблица 4 – Эффективность интенсификации производства

Одним из важнейших показателей эффективности деятельности организации является рентабельности (убыточности) производственной деятельности. Он определяется как отношение прибыли (убытка) к себестоимости произведенной продукции. В 2010 г. убыточность равна -7,1 %, что говорит о неэффективной организации производственного процесса на предприятии и соответственно получении СХПК «Разлив» убытков – в 2010 г. убыток в расчёте на 100 га составил -75,84 р.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Анализ состава  и структуры статей актива  и пассива баланса

предприятия

Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статьями актива и пассива баланса. Проведем анализ состава и структуры статей актива предприятия (таблица 5).

Валюта баланса за период снизилась на 3135 тыс. р., в том числе это обусловлено сокращением оборотных активов на 5024 тыс. р., однако наблюдается рост внеоборотных активов на 1889 тыс. р. В составе внеоборотных активов возросла стоимость основных средств – на 1601 тыс. р., их удельный вес увеличился на 5,4 %. Это может быть связано с проведением переоценки основных средств. Незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения увеличились на 252 и 46 тыс. р. соответственно.

В структуре оборотных активов значительно сократились запасы – на 2,3 % или на 2545 тыс. р. В том числе это произошло из - за сокращения сырья и материалов и затрат в незавершенном производстве на 2872 и 1465 тыс. р. В то же время животные на выращивании и откорме и готовая продукция увеличились на 1750 и 42 тыс. р. Также в составе оборотных средств увеличились НДС и денежные средства и сократилась краткосрочная дебиторская задолженность.

Больший удельный вес в структуре актива занимают внеоборотные активы, занимающие в 2008 г. – 50,9 %, а в 2010 г. – 57,0 %. В составе внеоборотных активов значительную долю занимают основные средства – 52,9 % в 2010 г. от валюты баланса. В составе оборотных активов больший вес занимают запасы – 37,8 %.

Таблица 5 – Состав и структура статей актива баланса

Далее проанализируем состав и структуру пассива баланса в таблице 6.

В составе пассива сокращение валюты баланса на 3135 тыс. р. обусловлено сокращением краткосрочных и долгосрочных обязательств на 6328 и 6581 тыс. р., в то же время увеличился капитал и резервы на 9774 тыс. р. или на 20,2 %.

                     Таблица 6 – Состав и структура статей пассива баланса

Капитал и резервы предприятия увеличились за счёт увеличения нераспределенной прибыли на 9687 или 18,5 %. Положительным моментом является сокращение как долгосрочных, так и краткосрочных обязательств.

2.2 Оценка ликвидности  баланса и платёжеспособности  на основе

показателей ликвидности

Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличности и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

В зависимости от степени ликвидности активы разделяются на группы:

А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

А2 – быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы. Итог группы получается вычитанием из итога раздела 2 актива величины наиболее ликвидных активов;

А3 – медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива «Запасы» (исключая «Расходы будущих периодов»), а также статьи из раздела 1 актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения»;

А4 – труднореализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса «Основные средства» и иные внеоборотные активы за исключением статей этого раздела, включённых в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность;

П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заёмные средства;

П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заёмные средства;

П4 – постоянные пассивы – статьи раздела 3 пассива баланса «Капитал и резервы».

Таблица 7 – Группировка активов по степени ликвидности

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги  приведённых групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

Выполнение первых трёх неравенств в системе с необходимостью влечёт выполнение и четвёртого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трёх групп по активу и пассиву.

Проведем группировку статей актива баланса по степени ликвидности в таблице 7.

Далее необходимо провести группировку пассивов по срочности погашения обязательств (таблица 8).

Таблица 8 – Группировка пассивов по срочности погашения обязательств