Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ состава, структуры и уровня затрат

1. Анализ состава, структуры и уровня затрат

Для того, чтобы найти объем реализации за 2009 год, необходимо рассчитать объем реализации по каждой товарной группе (А, Б и В). Для этого воспользуемся формулой товарного баланса:

О = Зн + Пт – Вт - Зк,

где О – объем реализации;

Зн - запасы товаров на начало периода;

Пт - поступление товаров;

Вт - прочее выбытие товаров;

Зк - запасы товаров на конец периода.

Объем реализации товара А 2009 = 3900 + 19500 – 470 – 2500 = 20430 тыс.руб

Объем реализации товара Б 2009 = 12800 + 51200 – 1600 – 11000 = 51400 тыс.руб

Объем реализации товара В 2009 = 5600 + 35000 – 410 – 4400 = 35790 тыс.руб

Объем реализации за 2009 год = 20430 + 51400 + 35790 = 107 620 тыс.руб.

Аналогично найдем объем реализации за 2010 год, а также объем затрат в разрезе по элементам за 2009-2010гг.

d,% = каждый элемент затрат/затраты всего

Уровень затрат = элемент затрат/объем реализации

Темп изменений = 2010 год/2009 год * 100%

Таблица 1

Состав, структура и уровень затрат по продукции в 2009 – 2010 гг.

(в разрезе экономических элементов затрат, факт)

Показатели	2009 г.		2010 г.		+, -		Темп измен., %
Показатели	тыс.руб.	D, %	тыс.руб.	d, %	По тыс.руб.	по d, (проц.пунк.)	Темп измен., %
1. Объем реализации, тыс.руб.	107620	-	105198,4	-	-2421,6	-	97,75
2. Затраты всего, тыс.руб.	87009,6	100	87041,8	100	32,2	-	100,04
в том числе:
- материальные затраты	27476,5	31,6	35598,3	40,9	8121,8	9,3	129,6
- ФОТ(вкл. начисления)	39122,6	45	34524,1	39,7	-4598,5	-5,3	88,2
- амортизация	12880,5	14,8	12087,2	13,9	-793,3	-0,9	93,8
- прочие расходы	7530	8,7	4832,2	5,6	-2697,8	-3,1	64,2

3. Уровень затрат, коэффиц. (с точностью до 0,001)	-	0,808	-	0,827	-	0,019	102,3
в том числе:
- по материальн. Затратам	-	0,255	-	0,338	-	0,083	132,5
- по ФОТ(вкл. Начисления)	-	0,364	-	0,328	-	-0,036	90,3
- по амортизации	-	0,12	-	0,115	-	-0,005	96
- по прочим расходам	-	0,07	-	0,046	-	-0,024	65,6

Аналитическая записка

Из расчета видно, что объем реализации продукции в 2010 году уменьшился по сравнению с 2009 годом на 2 421,6 тыс. руб., т.е. составил по сравнению с 2009 годом 97,75%.

Затраты в 2010 году больше затрат предыдущего года на 32,2 тыс. руб. (0,04%). Это увеличение могло быть вызвано увеличением себестоимости, изменением ассортимента товара и др. причинами.

Основную долю затрат как в 2009, так и в 2010 году составили материальные затраты (31,6% и 40,9% соответственно), а также фонд оплаты труда (45% и 39,7%). Можно сделать вывод, что предприятие является материалоемким, т.к. в 2010 году увеличился расход материальных ресурсов на изготовление продукции. Снижение затрат на оплату труда (на 5,3%) может быть вызвано сокращением числа рабочих, либо снижением заработной платы.

2. Анализ абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по затратам

Для расчета относительной экономии (перерасхода) необходимо воспользоваться формулой:

З1 – (З0 * Ind V),

Где З1 – затраты 2010 года,

З0 – затраты 2009 года,

Ind V – индекс объема реализации

Ind V = О1 / О0,

Где О1 – объем реализации 2010 года,

О0 – объем реализации 2009 года.

Таблица 2

Характеристики абсолютной и относительной экономии (перерасхода)

по затратам на продукцию в 2009 – 2010 гг.

Показатели	Тыс.руб.		Абсолютная экономия (перерасход) по затратам, +,- тыс.руб.	Расчет относительной экономии (перерасхода) по затратам (+,- тыс.руб.) : +,- = З1 – (Зо * Ind V)
Показатели	2009 г.	2010 г.
1. Объем реализации	107620	105198,4	-2421,6
2. Затраты всего	87009,6	87041,8	32,2	87041,8-87009,6*0,977 = + 2033,42
в том числе:
- материальные затраты	27476,5	35598,3	8121,8	35598,3-27476,5*0,977 = + 8753,76
- ФОТ(вкл. Начисления)	39122,6	34524,1	-4598,5	34524,1-39122,6*0,977 = -3698,68
- амортизация	12880,5	12087,2	-793,3	12087,2-12880,5*0,977 = -497,05
- прочие расходы	7530	4832,2	-2697,8	4662,2-7530*0,977 = -2694,61

Аналитическая записка

Из расчета видно, что по затратам в целом наблюдается абсолютный перерасход 32,2 тыс.руб. В результате снижения объема реализации (на 2421,6 тыс.руб.) относительный перерасход затрат составил 2033,42 тыс.руб.

По элементам затрат перерасход наблюдается по материальным затратам (8121,8 тыс.руб.), относительный перерасход составил 8753,76 тыс.руб. Это возможно за счет увеличения себестоимости продукции, к примеру.

По остальным элементам затрат выявлена экономия. Наибольшая экономия наблюдается по фонду оплаты труда: абсолютная 4598,5 тыс.руб. и относительная 3698,68 тыс.руб.

3. Анализ экстенсивного и интенсивного подхода к формированию затрат.

Для того, чтобы рассчитать затратоотдачу, необходимо объем реализации разделить на затраты.

Т.е.: 107620/87009,6 = 1,2369 (затратоотдача в целом за 2009 год).

Аналогично рассчитаем затратоотдачу по каждому элементу затрат, а также за 2010 год.

Для расчета коэффициентов экстенсивного использования затрат, разделим темп изменения затрат на темп изменения объема реализации.

Для расчета влияния подхода к использованию затрат на измен. V реализации необходимо изменение каждого элемента умножить на полученный коэффициент использования затрат.

Интегральный коэффициент интенсификации рассчитывается по формуле:

К оэффициент интенсификации =

где К₁, К_n – динамика качественных показателей, характеризующих эффективность использования отдельных видов ресурсов.

В качестве коэффициентов эффективности в данном случае выступают материалоотдача, зарплатоотдача, амортизациеотдача, отдача по проч.расходам. Представим темпы изменения показателей эффективности в виде коэффициентов, тогда получим:

К оэффициент интенсификации = = 1,073.

Таблица 3

Характеристики процесса интенсификации затрат на продукцию

в 2009 - 2010 гг.

Показатели	Годы		+,-	Темп измен., в %	Расчет коэффициентов использования затрат (ресурсов):	Расчет влияния подхода к использованию затрат на измен. V реализации
Показатели	2009	2010	+,-	Темп измен., в %	Расчет коэффициентов использования затрат (ресурсов):	+,- тыс.руб	d
1. Объем реализации,тыс.руб	107620,0	105198,4	-2421,6	97,75	-	(2421,6)	1,00
					а) экстенсивности +,-Ind З / +,- Ind V	а) экстенсивный подход
2. Затраты всего, тыс.руб.	87009,6	87041,8	+ 32,2	100,04	1,0234	+33,0
в том числе:
- материальные затраты	27476,5	35598,3	+8121,8	129,6	1,3254	+10764,8
- ФОТ(вкл. начисления)	39122,6	34524,1	-4598,5	88,2	0,9028	-4151,4
- амортизация	12880,5	12087,2	-793,3	93,8	0,96	-761,6
- прочие расходы	7530,0	4832,2	-2697,8	64,2	0,6565	-1771,1
					б) интенсивности 1 – К экстен.	б) интенсивный подход
3. Затратоотдача в целом ( с точностью до 0,0001)	1,2369	1,2086	-0,0283	97,7	-0,0234	0,0007
в том числе:
- материалоотдача	3,9168	2,9552	-0,9616	75,4	-0,3254	0,3129
- зарплатоотдача	2,7508	3,0471	0,2963	110,8	0,0972	0,0288
- амортизациеотдача	8,3553	8,7033	0,348	104,2	0,04	0,0139
-отдача по проч.расходам	14,2922	21,7703	7,4781	152,3	0,3435	2,5687

Интегральный показатель интенсификации = 1,073

Аналитическая записка

Из расчета видно, что затратоотдача в целом в 2010 году снизилась на 0,0283 по сравнению с 2009 годом. Наибольшее влияние на это снижение оказал рост материальных затрат.

По элементам затрат снижение в 2010 году произошло у материалоотдачи (на 0,9616).

Наибольшее увеличение отдачи затрат произошло по прочим расходам (на 52,3%).

Таким образом, эффективность использования материалов снизилась, а использование остальных ресурсов наоборот, повысилось.

При объеме производства продукции на уровне 2009 года материалоотдача составляла бы 0,3129, а затратоотдача 0,0007. Это говорит о необходимости предприятию наращивания объемов реализации продукции.

Коэффициент интенсификации составил 1,073, т.е. > 1. Это свидетельствует об интенсивном развитии экономики предприятия.

4. Анализ затрат производственных ресурсов, скорости обращения и уровня рентабельности затрат

Для того, чтобы рассчитать удельные затраты на 1 ед. продукции, необходимо себестоимость разделить на объем продаж.

Таблица 4

Удельные затраты на 1 ед. продукции в целом и по их экономическим элементам

в 2009 - 2010 гг. (в разрезе разновидностей продукции, факт)

Показатели	Разновидности продукции :
	« А»			«Б»			«В»
	2009 г	2010 г	+,-	2009 г	2010 г	+,-	2009 г	2010 г	+,-
1.Объем продаж, ед.	16010	16230	220	58742	52944	-5798	19450	14750	-4700
2.Себестоимость, всего (затраты всего), тыс.руб.	17569,8	18703,4	1133,6	40092	41508,2	1416,2	29347,8	26830,2	-2517,6
3.Удельные затраты на 1 ед. прод., тыс.руб. (с точностью до 0,0001)	1,0974	1,1524	0,055	0,6825	0,784	0,1015	1,5089	1,819	0,3101
в том числе:
- по материаль.затратам	0,3665	0,4792	0,1127	0,2150	0,3287	0,1137	0,4617	0,7063	0,2446
- по ФОТ (с начислен.)	0,5415	0,4816	-0,0599	0,2989	0,3045	0,0056	0,6629	0,7176	0,0547
- по амортизации	0,1437	0,1473	0,0036	0,1071	0,1106	0,0035	0,2206	0,2603	0,0397
- по прочим расходам	0,0458	0,0444	-0,0014	0,0615	0,0401	-0,0214	0,1637	0,1348	-0,0289

Аналитическая записка

Из таблицы видно, что выпуск продукции «А» в 2010 году увеличился на 220 ед. по сравнению с 2009 годом, выпуск продукции «Б» и «В» снизился на 5798 и 4700 ед. соответственно. Что касается себестоимости продукции, то в 2010 г. по сравнению с 2009 годом она увеличилась по продукции «А» на 1133,6 тыс. руб., по продукции «Б» - на 1416,2 тыс. руб. Себестоимость продукции «В» снизилась на 2517,6 тыс. руб.

Удельные затраты всех видов продукции в 2010 году увеличились. Наибольшее увеличение по продукции «В» (на 0,3101 тыс.руб./ед.), наименьшее – по продукции «А» (на 0,055 тыс.руб./ед.).

Если рассматривать удельные затраты по элементам затрат, то некоторые из них увеличивались, а некоторые уменьшались. По продукции «А» произошло снижение в 2010 году удельных затрат в части ФОТ (на 0,0599 тыс.руб./ед) и прочих расходов (на 0,0014 тыс.руб./ед), по продукции «Б» и «В» снижение удельных затрат в 2010 году произошло только по прочим расходам на 0,0214 тыс.руб./ед и 0,0289 тыс.руб./ед соответсвенно.

5. Анализ изменения абсолютной величины себестоимости продукции за счет влияния объема и структуры продаж, удельных затрат на 1ед продукции

Таблица 5

Расчет влияния объема и структуры продаж (по ед.), удельных затрат 1 ед. продукции

на себестоимость продукции в целом и по ее разновидностям в 2009 – 2010 гг.

( факторная модель вида Себ.общ. = Vпрод,общ.,ед. * (d i-прод * Уд.З 1 ед. i-прод)

Виды продук- ции	Объем продаж				Удельные затраты на 1 ед. продукции, тыс.руб.		Расчет влияния факторов на себестоимость продукции (+,- тыс.руб.)	+,- Себ-ть за счет фактор., тыс.руб.
	2009 г		2010 г.		Удельные затраты на 1 ед. продукции, тыс.руб.
	Ед	D,% (до 0,0001)	Ед	D,% (до 0,0001)	2009 г.	2010 г.
А	16010	16,9954	16230	19,3389	1,0974	1,1524	942020,171,0974 =17 574,1367 839240,171,0974 =15 656,6936 15 656,6936 - 17 574,1367 = - 1 917,4431 839240,19341,0974 = 17 811,7914 17811,7914 – 15 656,6936 = + 2 155,0978 839240,19341,1524 =18 704,491 18704,491 – 17811,7914 = + 892,996 Итого по «А»	1130
Б	58742	62,3575	52944	63,0856	0,6825	0,784	942020,62360,6825 =40093,031 839240,62360,6825 =35 718,64 35718,6 – 40093,031 = - 4 374,431 839240,63090,6825 =36 136,77 36136,77 – 35718,64 = + 418,13 839240,63090,784 = 41 510,9589 41510,9589 – 36136,7722 = + 5374,1867 Итого по «Б»	1417,2
В	19450	20,6471	14750	17,5754	1,5089	1,819	942020,20651,5089 = 29 352,1986 839240,20651,5089 = 26 149,6987 26149,6987 - 29352,1986 = - 3 202,5 839240,17581,5089 = 22 262,068 22 262,068 – 26 149,6987= - 3 887,6307 839240,17581,819 = 26 837,2335 26837,2335 – 22262,068 = 4 575,1655 Итого по «В»	-2515
В целом	94202	100,0000	83924	100,000	0,9236	1,037	Итого в целом	32,2

Аналитическая записка

Из расчета видно, что себестоимость продукции в целом увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,2 тыс.руб.

Себестоимость продукции «А» в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 1 130,35 тыс. руб., в т.ч.: за счет роста доли продукции «А» в общем объеме - на 2 155,0978 тыс.руб., за счет роста удельных затрат на единицу продукции - на 892,996 тыс. руб.

Себестоимость продукции «Б» в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 1417,2 тыс. руб., в т.ч.: за счет роста доли продукции «Б» в общем объеме она увеличилась на 418,13 тыс.руб., за счет роста удельных затрат на единицу продукции она увеличилась на 5374,1867 тыс. руб.

Себестоимость продукции «В» в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 2 515 тыс. руб., в т.ч.: за счет снижения доли продукции «В» в общем объеме она сократилась на 3 887,6307 тыс.руб., за счет роста удельных затрат на единицу продукции она увеличилась на 4 575,1655 тыс. руб.

Увеличение себестоимости продукции является отрицательным фактором. Снижение себестоимости продукции является основным направлением увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности.

6. Анализ изменения абсолютной величины себестоимости продукции за счет влияния объема и структуры реализации продукции, уровня себестоимости продукции

Таблица 6

Расчет влияния объема и структуры реализации (выручки, тыс.руб.), уровня себестоимости

продукции на себестоимость продукции в целом и по каждому ее виду в 2009 – 2010 гг.

( факторная модель вида Себ.общ. = Vреал,общ., тыс.руб. * (d i-прод * Ур.себ. i-прод

Виды прод.	Объем реализации				Уровень себестоимости продукции, %		Расчет влияния факторов на себестоимость продукции (+,- тыс.руб.)	+,- Себ-ть за счет фактор., тыс.руб.
	2009 г		2010 г.		Уровень себестоимости продукции, %
	Тыс. Руб.	d,% (до 0,0001)	Тыс. руб.	d,% (до 0,0001)	2009 г. до 0,1	2010 г. До 0,1
А	20430	18,9835	21748,2	20,6735	86,0	86,0	1076300,18980,86 = 17 568,23 105198,40,18980,86 = 17 171,32 17171,32 – 17568,23 = - 396,91 105198,40,20670,86 = 18 700,28 18700,28 – 17171,32 = + 1 528,96 105198,40,20670,86 = 18 700,28 18700,28 – 18700,28=0 Итого по «А»	1132,05
Б	51400	47,7606	51885,2	49,3213	78,0	80,0	1076200,47760,78= 40 091,46 105198,40,47760,78= 39 189,35 39189,35 – 40091,46 = - 902,11 105198,40,49320,78=40 469,4 40469,4 – 39189,35 = + 1 280,05 105198,40,49320,80= 41 507,08 41507,08 – 40469,4 = + 1 037,68 Итого по «Б»	1416
В	35790	33,2559	31565	30,0052	82,0	85,0	1076200,33260,82 = 29 351,42 105198,40,33260,82 = 28 690,97 28690,97 - 29351,42 = - 660,45 105198,40,30010,82 = 25 887,43 25887,43 – 28690,97 = - 2 803,54 105198,40,30010,85 = 26 834,53 26834,53 – 25887,43 = + 947,1 Итого по «В»	-2516,89
В целом	107620	100	105198,4	100	80,8	82,7	Итого в целом	32,2

Для того, чтобы рассчитать объем реализации каждой группы товаров, воспользуемся формулой товарного баланса:

О = Зн + Пт – Вт - Зк,

где О – объем реализации;

Зн - запасы товаров на начало периода;

Пт - поступление товаров;

Вт - прочее выбытие товаров;

Зк - запасы товаров на конец периода.

Для того, чтобы рассчитать уровень себестоимости продукции, необходимо себестоимость товарной группы (строка 2 Таблицы 4) разделить на объем реализации той же товарной группы.

Аналитическая записка

Из таблицы можно сделать вывод, что в целом себестоимость продукции увеличилась на 32,2 тыс.руб.

Себестоимость продукции «А» в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 1132,05 тыс. руб., в т.ч.: за счет роста доли продукции «А» в общем объеме она увеличилась на 1528,96 тыс.руб.

Себестоимость продукции «Б» в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 1416 тыс. руб., в т.ч.: за счет роста доли продукции «Б» в общем объеме она увеличилась на 1280,05 тыс.руб., за счет увеличения уровня себестоимости продукции она увеличилась на 1037,68 тыс. руб.

Себестоимость продукции «В» в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 2516,89 тыс. руб., в т.ч.: за счет снижения доли продукции «В» в общем объеме она уменьшилась на 2803,54 тыс.руб., за счет роста уровня себестоимости продукции она увеличилась на 947,1 тыс. руб.

Уровень себестоимости продукции в выручке предприятия в 2010 году увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,9% и составил 82,7%.

7. Анализ изменений абсолютной величины себестоимости продукции за счет влияния затрат производственных, скорости обращения и уровня рентабельности затрат по продукции

Для того, чтобы рассчитать прибыль от реализации, необходимо из объема реализации вычесть себестоимость.

Чтобы рассчитать затратоотдачу, необходимо объем реализации разделить на затраты.

Чтобы рассчитать рентабельность затрат, необходимо прибыль от реализации разделить на затраты.

Таблица 7

Расчет влияния изменения затрат, скорости их обращения и уровня рентабельности

в целом и по каждому экономическому элементу затрат на себестоимость продукции

в 2009 – 2010 гг. (факторная модель вида Себ. = З.* (Кобор.З.-Рент.З.)

Показатели	Исходные данные						Расчет влияния факторов на себестоимость продукции	+,- Се за счет фактор., тыс,руб.
	Затраты, тыс.руб.		Затратоотдача, (коэфф.оборач.З) - с точностью до 0,0001)		Рентабельн. затрат, % (с точностью до 0,01)
	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.	2009г.	2010г.
1.Общие затраты (себестоимость)	87009,6	87041,8	1,2369	1,2086	23,69	20,86	В целом:	32,2
в том числе:
- материальные	27476,5	35598,3	3,9168	2,9552	75,01	51,00	27476,5(3,9168-0,7501)=87009,6 35598,3(3,9168-0,7501)=112728,8 112728,8-87009,6 = 25719,2 35598,3(2,9552-0,7501)=78495,76 78495,76 – 112728,8 = -34233,1 35598,3(2,9552-0,51)=87041,8 87041,8 – 78495,76 = 8546,04 итого по М.З.	32,14
- по оплате труда	39122,6	34524,1	2,7508	3,0471	52,68	52,59	39122,6(2,7508-0,5268)=87009,6 34524,1(2,7508-0,5268)=76782,43 76782,43-87009,6 = -10227,2 34524,1(3,0471-0,5268)=87010,56 87010,56 – 76782,43 = 10228,14 34524,1(3,0471-0,5259)=87041,8 87041,8 – 87010,56 = 31,24 итого по ФОТ	32,18
- амортизация	12880,5	12087,2	8,3553	8,7033	160,01	150,21	12880,5(8,3553-1,6001)=87009,6 12087,2(8,3553-1,6001)=81650,75 81650,75-87009,6 = -5358,85 12087,2(8,7033-1,6001)=85857,38 85857,36 – 81650,75 = 4206,63 12087,2(8,7033-1,5021)=87041,8 87041,8 – 85857,38 = 1184,42 итого по амор.	32,2
-прочие расходы	7530	4832,2	14,2922	21,7703	273,71	375,74	7530(14,2922-2,7371)=87009,6 4832,2(14,2922-2,7371)=55836,36 55836,36-87009,6 = -31173,2 4832,2(21,7703-2,7371)=91972,16 91972,16 – 55836,36 = 36135,8 4832,2(21,7703-3,7574) =87041,8 87041,8 – 91972,16 = -4930,36 Итого по пр.рас	32,24
Дополнительно:
-Объем реализации	107620	105198,4	-	-	-	-	-	-
- Прибыль от реал.	20610,4	18156,6	-	-	-	-	-	-

Аналитическая записка

Из расчета видно, что себестоимость продукции за счет затрат увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,2 тыс.руб., в т.ч.: материальные затраты увеличили себестоимость в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,14 тыс.руб. за счет снижения рентабельности затрат и снижения затратоотдачи; затраты по оплате труда увеличили себестоимость в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,18 тыс.руб. за счет роста затратоотдачи и снижения рентабельности; амортизация увеличила себестоимость в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,2 тыс.руб. за счет роста затратоотдачи и снижения рентабельности; прочие затраты увеличили себестоимость в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,24 тыс.руб. за счет роста затратоотдачи и роста рентабельности.

Кроме того, в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась прибыль от реализации на 2453,8 тыс. руб.

Увеличение затрат и снижение прибыли говорит об ухудшении финансового состояния организации.

8. Анализ структуры затрат при их разделении на постоянные и переменные с позиции соблюдения правила 80/20, или закономерности Парето в целом по продукции

Таблица 8

Характеристики соблюдения правила 80/20 в распределении затрат

на переменные и постоянные в целом по продукции в 2009 - 2010 гг.

Группировка Затрат	2009 г.				2010 г.
	Число статей затрат в группе:		Величина затрат в группе:		Число статей затрат в группе:		Величина затрат в группе:
	Ед.	d, %	Тыс.руб.	d, %	Ед.	D, %	Тыс.руб.	d, %
1. Переменные затраты, всего	2	40	61057,7	70,17	2	40	65265,5	74,98
В том числе:
- материальные затраты	-	-	27476,5	-	-	-	35598,3	-
- фонд оплаты труда (в переменной части)	-	-	33581,2	-	-	-	29667,2	-
2. Постоянные затраты, всего	3	60	25951,9	29,83	3	60	21776,3	25,02
В том числе:
- фонд оплаты труда (в постоянной части)	-	-	5541,4	-	-	-	4856,9	-
- амортизационные отчисления	-	-	12880,5	-	-	-	12087,2	-
- прочие расходы	-	-	7530	-	-	-	4832,2	-
Всего	5	100	87009,6	100,00	5	100	87041,8	100,00

Аналитическая записка

Из расчета видно, что большую сумму затрат составляют переменные, а именно 74,98% в 2010 году и 70,17% в 2009 году.

Постоянные затраты в свою очередь имеют тенденцию снижения в 2010 на 3,81% и составляют 25,02% в общей структуре всех затрат.

В то время, как переменные затраты в 2010 году увеличились по сравнению с 2009 годом (на 4,81%), постоянные затраты, наоборот, уменьшились и составили в 2010 году 25,02%.

Можно сделать вывод, что структура затрат при их разделении на постоянные и переменные в 2010 году по сравнению с 2009 годом приближается к соблюдению правила 80/20, или закономерности Парето.

9. Анализ изменения абсолютных и относительных характеристик постоянных и переменных затрат в связи с изменениями объема реализации продукции в целом при прочих неизменных условиях

Чтобы рассчитать уровень затрат (Ур.З), необходимо затраты разделить на объем реализации.

Рассчитаем показатели графы 4 и 5, используя объем реализации 2010 года.

Таблица 9

Характер изменений постоянных, переменных и общих затрат при изменениях объема реализации продукции и прочих неизменных условиях в 2009 – 2010 гг.

Показатели	2009 г.		2010 г.				+,- в связи с изменением объема реализации гр.4 - гр 2 гр.5 - гр.3		+,- вне связи с изменением объема реализации гр.6 - гр 4 гр.7 - гр.5
	2009 г.		пересчет		Факт
	Тыс.руб.	Ур.З, %	Тыс.руб.	Ур.З, %	Тыс.руб.	Ур.З, %	Тыс.руб.	Ур.З, %	Тыс.руб.	Ур.З, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Постоянные затраты	25951,9	24,1	25951,9	24,7	21776,3	20,7	0	0,6	-4175,6	-4
2.Переменные затраты	61057,7	56,7	59647,5	56,7	65265,5	62,0	-1410,2	0	5618	5,3
Итого	87009,6	80,8	85599,4	81,4	87041,8	82,7	-1410,2	0,5	1442,4	1,4
3.Объем реализации	107620	-	-	-	105198,4	-		-	-	-

Анализ состава, структуры и уровня затрат 📙 Курсовая → 🆔 19535