Муниципальное образовательное учреждение

Южно-Уральский  профессиональный институт

Кафедра Финансы и кредит  
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине

«Анализ деятельности коммерческого банка»

на тему

«Анализ структуры и качества активов банка» 
 
 
 
 

                                                                                                   Выполнила:

                                                                                              Комиссарова Е.В.

                                                                                               cтудентка 5 курса

                                                                                                   группа: FZ-05-11-07

                                                                                    Проверила:

     __________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Челябинск

2009 
 

1. Активы коммерческого банка…………………………………………………........5

1. Состав и структура банковских активов……………………………………….5

    1.2 Понятие качества активов и его показатели ………………………………… 12

2. Анализ актива ОАО Банк «Петрокоммерц».……………………………………...15

    2.1 Краткая характеристика банка ………………………………………………...15

    2.2 Анализ  актива Банк «Петрокоммерц»…………………………………….......26

    2.3 Анализ качество активов банка «Петрокоммерц»……………………………30

3. Мероприятия по совершенствованию структуры и повышению качества

   активов   «Петрокоммерц» ..……………………………………………………….40

    3.1.Диверсификация активных операций……………………………………..…..40

   3.2 Управление кредитными рисками………………………………………...…...44

   3.3 Рекомендации по управлению активами банка……………………………....46

Заключение…………………………………………………………………………….49

Список литературы……………………………………………………………………52

Приложение 1 Бухгалтерский  баланс на 01.01.2009 г……………………………...54

Приложение 2 Отчет  и прибылях и убытках на 01.01.2009 г………………………56

Приложение 3  Отчет и движении денежных средств  за 2008 г…………………...58

Приложение 4 Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль………….60 
 
 
 
 
 

Введение

      Коммерческие  банки – универсальное кредитное  учреждение, создаваемое для привлечения  и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций.

      В современных условиях хозяйствования финансовый сектор, в том числе  такая его составляющая, как банковские институты (банки) являются важнейшим инфраструктурным элементом, способствующим укреплению и всестороннему развитию рыночной экономики. Однако в настоящее время отечественные кредитные учреждения при наличии достаточного потенциала и высокой потребности реального сектора в кредитных ресурсах для преодоления экономического кризиса, выхода на позиции устойчивого роста и модернизации производства на новейшей технологической основе все еще недостаточно активно увеличивает объемы кредитных операций, в результате чего наиболее активные субъекты хозяйствования вынуждены сами финансировать инвестиционный ресурс.

      Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность  и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность. От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам – уровень принимаемых валютного и процентного рисков.

      Качество  активов банка оказывает влияние  на все аспекты банковских операций. Если заемщики не платят проценты по своим займом, чистая прибыль банка будет уменьшена. В свою очередь, низкие доходы (чистая прибыль) может стать причиной недостатка ликвидности. При недостаточном поступлении наличности банк должен увеличивать свои обязательства просто для того, чтобы оплатить административные расходы и проценты по своим имеющимся займам. Нестабильная (низкая) чистая прибыль также делает невозможным увеличение капитала банка. Плохое качество активов непосредственно влияет на капитал. Если предполагается, что заемщики не оплатят основные суммы своих долгов, активы требуют свою ценность, и капитал уменьшается. Слишком большое число непогашенных займов является самой распространенной причиной неплатежеспособности банков.

      Управление  активами -  порядок размещения собственных и привлеченных средств, то есть это распределение на наличные деньги, инвестиции, ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется ссудным операциям и инвестициям в ценные бумаги.

      Актуальность выбранной темы курсовой работы обуславливается тем, что особое значение в современных условиях приобретает анализ активов банка, выступающий в виде отдельного, самостоятельного блока комплексного экономического анализа и требующий серьезного внимания со стороны банка.

     Перестройка кредитной системы страны с учетом зарубежной практики, изучение направлений повышения эффективности кредитования организаций, и внезапно возникшим мировым экономическим кризисом, ориентация на рыночный характер экономики требуют более глубоких подходов к проблеме оценке активов банка.

      Цель курсовой работы -  исследовать в теоретическом плане сущность и значение анализа  активов  коммерческих банков, а также проанализировать на конкретном примере состав и качество активов банка.

      Исходя  из цели работы, были поставлены следующие задачи:

• определить состав активов  коммерческих банков;
• выяснить структуру активов банков;
• изучить основные аспекты анализа актив коммерческих банков;
• выявить основные проблемы совершенствования управления активами в коммерческом банке.

1.Активы  коммерческого банка

1.1 Состав и структура банковских активов

      В экономической теории под активами в широком смысле понимают будущие  экономические выгоды, которые  возможно получить в результате прошлых операций или сделок по приобретению имущества во временное пользование третьим лицам.

      Будущие экономические выгоды связаны со способностью активов приносить  прибыль своему владельцу при  погашении требований, обмене их на что-либо, представляющее ценность для  владельца, путем использования их в производственной деятельности или путем применения для погашения обязательств. Выгоды от активов обычно принимают форму притока чистой наличности. Для того чтобы стать активом, любой ресурс, кроме наличности, должен отдельно или в сочетании с другими ресурсами обеспечивать прямо или косвенно будущий приток денежных средств.¹

      Активы  коммерческого банка – это  статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются, как правило, в результате активных операций, то есть размещения собственных и привлеченных средств с целью получения дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.

      В балансовых отчетах российских коммерческих банков выделяют следующие агрегированные статьи активов:

1. Денежные средства и счета в Центральном банке РФ.
2. Государственные долговые обязательства.
3. Средства в кредитных организациях.
4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (ценные бумаги для перепродажи по балансовой стоимости за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг).
5. Чистая ссудная и приравненная к ней задолженность (ссудная и приравненная к ней задолженность за вычетом резервов на возможные потери по ссудам).
6. Проценты начисленные (включая просроченные).
7. Средства, переданные в лизинг.
8. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
9. Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли.
10. Расходы будущих периодов по другим операциям.
11. Прочие активы.

   Под структурой активов понимается соотношение  разных по качеству статей актива баланса  банка к валюте баланса. Активы банка  можно классифицировать по следующим  критериям:

• по назначению
• по ликвидности
• по степени риска
• по срокам размещения
• по субъектам

  Активы по их назначению можно разделить на пять категорий:

1. Кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;
2. Работающие активы, приносящие банку текущие доходы;
3. Инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в будущем и для достижения иных стратегических целей;
4. Капитализированные активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка;
5. Прочие активы [8,с.512].

  Рассмотрим  каждую из этих групп подробнее.

      Кассовые  активы. Коммерческий банк наряду с прочими функциями должен ежедневно бесперебойно выполнять требования клиентов по безналичному перечислению средств и по выдаче наличных денег с их счетов. Для этого определенная часть имеющихся у банка средств должна находиться в денежной форме, как правило, в виде остатка на корреспондентских счетах банка и наличности в кассах банка.

      Большая часть средств, которыми располагает  банк, - это средства на счетах до востребования. С юридической точки зрения владельцы  этих средств могут в любую минуту потребовать их от банка, и банк должен быть готов эти требования выполнить. Однако вероятность того, что все клиенты одновременно обратятся в банк для изъятия своих средств, очень мала (она повышается в период кризисных ситуаций в данном банке или в банковской системе в целом). К тому же, если банк будет держать все средства клиентов в денежной форме, он не сможет получить доход, достаточный для покрытия своих издержек.   В связи с этим каждому конкретному банку необходимо правильно определить ту долю средств, которую нужно иметь для обеспечения ежедневных требований клиентов. Такие средства называют высоколиквидными, или кассовыми, активами. Практика показывает, что на долю высоколиквидных активов должно приходиться около 20% от всей суммы привлеченных банком средств.

      Часть привлеченных банком средств отчисляется  в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ.

      К кассовым активам относятся:

• средства в кассах банка, в обменных пунктах, в банкоматах, платежные документы в валюте;
• драгоценные металлы;
• драгоценные камни;
• корреспондентский счет в ЦБ РФ;
• корреспондентские счета в коммерческих банках;
• средства, перечисленные в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ 30204);
• средства в расчетных центрах организованного рынка ценных бумаг.

      Размещенные активы иногда называют работающими, доходными, оборотными или рисковыми активами. Основным критерием отнесения активов к этой группе является то, что они приносят доход и сравнительно быстро оборачиваются. К этой группе относятся кратко- и среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги. Одной из разновидностей работающих активов являются межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в ЦБ РФ или коммерческих банках.

      В нашей стране на долю доходных активов  приходится, как правило, 56-70% всех активов  коммерческого банка. В настоящее время в структуре работающих активов наибольшую долю занимает кредитование различных отраслей народного хозяйства.

      Состав работающих активов можно представить следующим образом:

• ссудные и приравненные к ним средства;
• депозиты в ЦБ РФ;
• МБК выданные и депозиты в коммерческих банках;
• кредиты небанковским заемщикам;
• факторинговые операции;
• лизинговые операции;
• оплаченные банком гарантии, не взысканные с клиентов;
• краткосрочные вложения в ценные бумаги:
• вложения в государственные долговые обязательств;
• векселя в портфеле банка.

      Инвестиционные  активы банк размещает в долгосрочные вложения в виде прямых или портфельных инвестиций. Цель таких вложений – диверсификация рисков, обеспечение повышенных доходов в будущем, расширение сферы влияния банка.

      Доля  этой группы активов зависит от специфики  банка, а также от инвестиционного  климата в стране. У обычных  коммерческих банков доля инвестиционных активов, как правило, не превышает 10% всех активов. У специализированных инвестиционных банков она может доходить до 50-60% и выше.

      Структуру инвестиционных активов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета  можно представить следующим  образом:

• долговые обязательства, приобретенные для инвестирования;
• акции, приобретенные для инвестирования;
• векселя со сроком погашения свыше одного года;
• прямые инвестиции: участие в дочерних и зависимых обществах, средства, внесенные банками в уставные капиталы юридических лиц.

      Капитализированные  активы относятся к иммобилизованным. Для организации и осуществления своей основной деятельности банкам приходится приобретать или арендовать различное имущество: помещения, транспортные средства, компьютеры, оргтехнику, банковские сейфы и оборудование. Эти средства не участвуют в обороте, и поэтому их называют внеоборотными активами.

      В отличие от промышленных предприятий  в структуре активов коммерческого  банка основные средства и имущество  занимают незначительную долю (10-15%). Более  высокая их доля, как правило, свидетельствует  о нерациональной структуре активов  коммерческого банка и сопряжена с низким уровнем его доходности и ликвидности.

      В состав капитализированных активов  входят:

• основные средства банков;
• капитальные вложения;
• нематериальные активы;
• хозяйственные материалы;
• МБП.

      К числу прочих активов обычно относят  средства, отвлеченные в расчеты, дебиторскую задолженность, расчеты с филиалами, транзитные счета. Доля прочих активов, как правило, незначительна и может колебаться в пределах от  0 до 10% от общей суммы активов. Слишком высокая доля прочих активов может свидетельствовать о негативных тенденциях в деятельности банка либо об искажениях в его финансовой отчетности.

      По  степени ликвидности активы банка  можно подразделить на пять групп:

1. Высоколиквидные активы, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства: наличные деньги, драгоценные металл, средства в ЦБ РФ, средства в банках-нерезедентах из числа группы развитых стран, средства в банках для расчетов по пластиковым картам, облигации банка России, средства, предоставленные третьим лицам до востребования;
2. Ликвидные активы, находящиеся в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства: кредиты и платежи в пользу банка со сроком исполнения до 30 дней, легкореализуемые ценные бумаги, котируемые на бирже, и другие быстро реализуемые ценности;
3. Активы долгосрочной ликвидности: кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года;
4. Малоликвидные активы: долгосрочные инвестиции, капитализированные активы, просроченная задолженность, некотируемые ценные бумаги, ненадежные долги.

      Доля  первых групп активов по требованиям  банка России должна быть не менее 20% от всех активов за вычетом обязательных резервов кредитной организации. В  современных условиях у многих банков эта доля превышает установленный минимум.

      По  степени риска делятся на пять групп:

• Первая группа - активы, имеющие нулевую степень риска: кассовая наличность, остатки средств на корреспондентском и резервном счетах в ЦБ, государственные ценные бумаги.
• Вторая группа - активы с 10% степенью риска. В нее входят остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках.
• Третья группа -  активы с вероятностью возникновения рисков составляет 20%. Они охватывают инвестиции банков в ценные бумаги местных органов власти.
• Четвертая группа включает активы с 50%  риском. В эту группу включены: остатки средств на корреспондентских счета коммерческих банков, гарантии и поручительства, выданные банком.
• Для пятой группы риск составляет 100%. К ней относятся краткосрочные, долгосрочные и просроченные ссуды, все остальные инвестиции банка.

      На  основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока  их размещения можно разделить на следующие группы:

• бессрочные активы;
• активы, размещенные на срок:
• до востребования,
• до 30дней,
• от 31 до 90 дней,
• от 91 до 180 дней,
• от 181 до 360 дней,
• от 1 года до 3 лет,
• свыше 3 лет.

   В настоящее время в структуре  срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

   Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует степень рискованности  активных операций банка. Но главное  значение при анализе имеет ее сопоставление со структурой пассивов по срокам привлечения на предмет  их сбалансированности.

      Группировка активов по субъектам в зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы банка, они могут в соответствии с действующим Планом счетов быть классифицированы следующим образом:

1. активы, находящиеся в пользовании у самого банка;
2. активы, предоставленные во временное пользование другим субъекта:

          а) государству:

• Минфину России, финансовым органам субъектов Федерации и местным органам власти;
• внебюджетным фондам;
• финансовым организациям, находящимся в государственной собственности;
• коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;
• некоммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

        б) негосударственным юридическим лицам:

• финансовым организациям;
• коммерческим предприятиям и организациям;
• некоммерческим предприятиям и организациям;

        в) физическим лицам:

• частным предпринимателям;
• гражданам;

        г) нерезидентам:

• иностранным государствам;
• банкам и финансовым организациям;
• нефинансовым юридическим лицам;
• физическим лицам

      Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики  банк направляет свои ресурсы и в  какой степени диверсифицированы  его вложения. Чем ниже степень  концентрации ресурсов банка в одной  группе, тем более надежным он считается. 

2.  Понятие качества активов  и его показатели

      Оценка  качества активов наряду с анализом достаточности капитала является важнейшим  показателем для определения  степени надежности банка и эффективности  его деятельности. Качество активов  определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию.

      Качество  активов банка определяется различными факторами:

• соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;
• ликвидностью активов;
• доходностью активов;
• диверсификацией активных операций;
• объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;
• признаками изменчивости активов.

      Высокое качество активов определяется, прежде всего, полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости  для внеоборотных активов).

      С точки зрения качества активы делят  на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Актив считается  неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью  по текущей балансовой стоимости  по истечении срока его погашения.

      Следует отличать неполноценные активы от рисковых.  К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность  потери стоимости в будущем, а  к неполноценным – те, для которых  эта вероятность уже наступила.

      В частности, к «плохим» активам относятся:

• просроченная ссудная задолженность;
• векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;
• неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;
• дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;
• средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;
• вложения в капитал предприятий, находившихся в кризисном состоянии;
• нереализуемая недвижимость;
• прочие.

      Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:

      А1 – уровень доходных активов, определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55-65%.

      А2 – коэффициент активов с повышенном риском, равный отношению суммы активов  с повышенным риском к общей сумме  активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.

      А3 – уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности  по кредитам к общей сумме размещенных  активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно  должно находиться в диапазоне 0-2%.

      А4 – уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов к сумме  размещенных активов. Хотя этот коэффициент  сильно зависит от политики банка  по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным  считается уровень резервов в пределах 5-7%.

      А5 – уровень дебиторской задолженности  в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое  значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.