Анализ товарооборачиваемости в торговом предприятии

Министерство  по науке и образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

 «Санкт-Петербургский  торгово-экономический институт»

Кафедра аудита и экономического анализа

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По дисциплине «Комплексный экономический анализ» на тему 

«Анализ товарооборачиваемости  в торговом предприятии». 
 
 
 
 
 
 
 

Разработал: Патшина  Л.С.

УЭФ, 233 группа,  
 

Руководитель: Потеряев

Николай Васильевич 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2010

      Содержание 

Введение

     Представленная  работа посвящена теме "Анализ товарооборачиваемости и товарных запасов в торговом предприятии".

     Вопрос  о размере товарных запасов и  о скорости их обращения является актуальным, так как размеры товарных запасов должны находиться в определенном соответствии с размером товарооборота. Для осуществления бесперебойного товарооборота в каналах товарного обращения все время должен находиться достаточный, оптимальный товарный запас. Как чрезмерное наличие запасов, так и их недостаточность приносят экономический ущерб организации. В первом случае замораживаются средства, затраченные на производство и хранение излишнего количества товаров, ухудшается финансовое состояние организации, нарушается процесс воспроизводства. Наличие больших запасов может привести к тому, что их ценность вследствие морального и материального старения резко упадет или вообще исчезнет. Во втором случае недостаток товарных запасов отрицательно сказывается на торговом обслуживании населения, предложение товара будет отставать от платежеспособного спроса. В конечном счете в обоих случаях ухудшается финансовое состояние организации. Следовательно, важно добиваться постоянного наличия в торговых организациях таких товарных запасов, которые бы по своим размерам и составу соответствовали бы установленному объему товарооборота и обеспечивали бесперебойное удовлетворение спроса населения.

     Основные  задачи анализа товарных запасов:

1. установить степень соответствия товарных запасов нормативам по сумме и в днях оборота;
2. выявить изменения, произошедшие в общем объеме и структуре товарных запасов, и установить их причины;
3. оценить соответствие товарных запасов спросу населения;
4. выявить причины образования сверхнормативных товарных запасов и запасов ниже нормы;
5. на основе проведенного анализа рекомендовать мероприятия по ликвидации сверхнормативных запасов и пополнения запасов до норматива;
6. определить рациональный порядок распределения товарных запасов между подразделениями организации;
7. рассчитать влияние основных факторов на изменение и эффективность использования товарных запасов.

     Рассмотрение  вопросов связанных с данной тематикой  носит как теоретическую, так и практическую значимость. Теоретическое значение изучения проблемы "Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости" заключается в том, что избранная для рассмотрения проблематика находится на стыке сразу нескольких научных дисциплин.

     Целью исследования является изучение и обобщения теоретических аспектов темы "Анализ товарооборачиваемости в торговом предприятии" и непосредственный анализ товарооборачиваемости товарных запасов в условном торговом предприятии ООО «Надежда».

     В рамках достижения поставленной цели автором поставлены следующие задачи:

     1. Изучить теоретические аспекты: основные понятия, задачи, источники анализа товарооборачиваемости;

     2. Рассмотреть методику анализа товарооборачиваемости и систему показателей, характеризующих товарооборачиваемость товарных запасов;

     3. Провести анализ торгового предприятия ООО «Надежда», сделать выводы об эффективности его работы.

     4. Провести анализ факторов, влияющих  на товарооборачиваемость товарных  запасов торгового предприятия  ООО «Надежда».

     Работа  имеет традиционную структуру и  включает в себя введение, основную часть, состоящую из 2 разделов, заключение, список литературы и приложение.

     Во  введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, охарактеризованы методы исследования и раскрыта краткая информация о всей работе.

     Раздел  первый раскрывает общие вопросы, раскрываются теоретические аспекты "Анализ товарооборачиваемости в торговом предприятии". Определяются основные понятия, классификации и источники информации о товарооборачимости. А также рассмотрена классификация факторов, оказывающих влияние на товарооборачиваемоть.

     Второй раздел имеет практический характер и на основе данных условного предприятия ООО «Надежда» проводится общий и факторный анализ товарооборачиваемости торгового предприятия.

     Таким образом, актуальность темы определила круг вопросов и логическую схему построения работы.

Раздел 1. Теоретические  основы анализа товарооборачиваемости.

1. Анализ  товарооборачиваемости: основные понятия, классификация  и источники информации.

     Процессы  производства и воспроизводства требуют, чтобы известная масса товаров, средств производства постоянно находилась на рынке и, следовательно, составляла запас.

     Запасы  являются эффективным средством  предупреждения диспропорций в народном хозяйстве благодаря тому, что  они гарантируют нормальный кругооборот  средств организаций.

     Товарные  запасы – это часть оборотного капитала, однако в экономическом анализе торговых организаций товарные запасы рассматриваются обособленно. Товарный запас – это масса товаров, находящихся в сфере обращения с момента поступления их в торговлю из производства до момента реализации, т.е. в процессе перемещения от производителя к потребителю.

     Необходимость образования запасов объясняется  условиями транспортирования и  реализации товаров, изменениями предложения  и спроса, дискретностью процесса поставки товаров при относительно непрерывном потреблении, возможностью случайных колебаний размеров спроса и предложения, а также интервалов завоза товаров и т.д.

     Размеры товарных запасов должны находиться в определенном соответствии с размером товарооборота. Для осуществления  бесперебойного товарооборота в каналах товарного обращения все время должен находиться достаточный, оптимальный товарный запас. Как чрезмерное наличие запасов, так и их недостаточность приносят экономический ущерб организации. В первом случае замораживаются средства, затраченные на производство и хранение излишнего количества товаров, ухудшается финансовое состояние организации, нарушается процесс воспроизводства. Наличие больших запасов может привести к тому, что их ценность вследствие морального и материального старения резко упадет или вообще исчезнет. Во втором случае недостаток товарных запасов отрицательно сказывается на торговом обслуживании населения, предложение товара будет отставать от платежеспособного спроса. В конечном счете в обоих случаях ухудшается финансовое состояние организации. Следовательно, важно добиваться постоянного наличия в торговых организациях таких товарных запасов, которые бы по своим размерам и составу соответствовали бы установленному объему товарооборота и обеспечивали бесперебойное удовлетворение спроса населения.

     Основные  задачи анализа товарных запасов:

8. установить степень соответствия товарных запасов нормативам по сумме и в днях оборота;
9. выявить изменения, произошедшие в общем объеме и структуре товарных запасов, и установить их причины;
10. оценить соответствие товарных запасов спросу населения;
11. выявить причины образования сверхнормативных товарных запасов и запасов ниже нормы;
12. на основе проведенного анализа рекомендовать мероприятия по ликвидации сверхнормативных запасов и пополнения запасов до норматива;
13. определить рациональный порядок распределения товарных запасов между подразделениями организации;
14. рассчитать влияние основных факторов на изменение и эффективность использования товарных запасов.

     Очень большое значение в области анализа товарных запасов имеет их правильная классификация (Приложение 1). Основой классификации товарных запасов, без которой нельзя обойтись при их изучении, является товарная классификация, или классификация по товарному составу. Товарная классификация дает возможность выявить объем и структуру запасов по отдельным товарным группам.

     Качество  и результаты анализа как всей хозяйственно-финансовой деятельности торговой организации, так и товарных запасов зависят от качества т  полноты предоставляемой отчетности и учета. Отсутствие необходимой экономической информации о товарных запасах затрудняет их анализ. В интересах эффективного управления товарными запасами требуется полная экономическая информация как по товарным запасам в целом, так и в ассортиментном разрезе.

     Анализ  товарных запасов осуществляется на основе финансовой, бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности, материалов текущего бухгалтерского учета, отчетов материально-ответственных лиц, данных инвентаризаций, выборочных обследований и т.д.

     Источниками анализа товарных запасов являются:

     1) бухгалтерский баланс по основной  хозяйственной деятельности торговой организации (форма №1), в котором отражается общая сумма товаров по покупной стоимости. Для определения товарного запаса по фактической себестоимости к этой сумме прибавляются издержки обращения на остаток товаров, а для расчета товаров по продажным ценам еще добавляется торговая надбавка;

     2) отчеты материально-ответственных  лиц, по которым рассчитывается  и анализируется размещение товарных запасов торговой организации по ее структурным подразделениям;

     3)статистический  отчет (форма №П-1) «Сведения о  производстве и отгрузке товаров  и услуг», где в первом разделе  «Общие экономические показатели»  по строке 10 показываются остатки  товаров, приобретенных на стороне и предназначенных для перепродажи. Их оценка осуществляется по средним ценам реализации на аналогичные товары, действовавшим в отчетном месяце, включая налог на добавленную стоимость, налог с продажи и акциз, т.е. остатки товаров для перепродажи, учитываемые на балансе организации по цене приобретения, при отражении по строке 10 ф. №П-1 должны быть переоценены по средним ценам реализации на аналогичные товары, действовавшим в отчетном месяце. Данные об остатках приводятся по всем местам хранения товаров (на складах, в магазинах и др.).

     4) четвертый раздел статистической  формы №П-1 используется при глубоком  экономическом анализе товарных  запасов, для рассмотрения отдельных  товарных групп. В этом разделе  формы №П-1 отражаются остатки  товаров на конец месяца по товарным группам по установленному перечню: для оптовой торговли – по 62 товарным группам (23 – продовольственным и 39 – непродовольственным) и практически по всем в натуральных и условно-натуральных показателях (в рублях только 10 позиций); для розничной торговли – по 59 товарным группам (32 – продовольственным и 27 – непродовольственным) в тысячах руб., кроме ликероводочных изделий, которые предствалены в декалитрах.

     Однако  форма №П-1 не пригодна для анализа  запасов по специализированным торговым организациям таким, как «одежда», «ткани», «трикотаж» и другим, так как она содержит одну группу «швейные изделия», одну позицию по тканям – «ткани готовые», три позиции по трикотажным изделиям. Таким образом, текущая отчетность не в состоянии обеспечить данные о запасах по всей номенклатуре товаров, которые находятся в торговой организации;

     5) выборочные данные об остатках  товаров, инвентаризационные и  сличительные ведомости, данные  аналитического учета по остаткам  отдельных товаров позволят получить необходимую информацию для анализа состояния запасов не только по отдельным товарным группам, но и по наименованиям товаров;

     6) статистический отчет (форма №П-3) «Сведения о финансовом состоянии  организации» в третьем разделе  которого «Оборотные активы» по строке 25 «Товары для перепродажи (по покупной цене)» показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей свою деятельность в торговле и общественном питании. При этом организации общественного питания отражают остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров – в буфете.

1.2. Методика анализа  товарооборачиваемости. Основные факторы, влияющие на товарные запасы и товарооборачиваемость.

     Одним из важнейших показателей торговой деятельности, характеризующих эффективность использования товарных запасов, является товарооборачиваемость или время обращения товаров. Время обращения товаров показывает продолжительность их пребывания в сфере обращения (до перехода в руки потребителя). Ускорение товарооборачиваемости уменьшает затраты на хранение товарных запасов, приводит к высвобождению денежных средств и других оборотных активов.

     Товарооборачиваемость – это время обращения среднего товарного запаса за определенный период (п. 129 стандарта «Торговля»), время  необходимое для полного обновления товарных запасов.

     Вдн. = Зср. * Д / Р, где

     Вдн. – товарооборачиваемость, дней;

     Д – дни периода;

     Р – товарооборот за период;

     Зср. – средние товарные запасы за период.

     При этом средние товарные запасы (Зср.) рассчитываются как средняя арифметическая и средняя хронологическая в зависимости от периода, за который рассматриваются запасы. Исчисление среднего запаса по формуле средней арифметической осуществляется из расчета остатка товаров на две конкретные даты. Если же определяются среднеквартальные или среднегодовые товарные запасы из расчета данных о запасах на начало месяца, то применяется средняя хронологическая.

     Товарооборачиваемость также измеряется скоростью товарного  обращения в виде числа оборотов, которые совершает средний товарный запас за период. Этот показатель определяется отношением товарооборота к средней за период величине товарных запасов:

     С = Р / Зср. или С = Д / Вдн.

     Он  показывает сколько раз в течение  отчетного периода возобновляется товарный запас. Чем больше скорость обращения (С), тем выше оборачиваемость товаров и эффективность их использования.

     Наличие сверхнормативных товарных запасов  отрицательно сказывается на финансовых результатах и финансовом состоянии  организации, так как приводит к  росту прямых расходов (по хранению и реализации) и косвенных затрат в виде отвлечения собственных и заемных средств на их приобретение.

     Между временем и скоростью товарного  обращения существует устойчивая обратно  пропорциональная зависимость.

     Анализируя  товарные запасы и товарооборачиваемость, важно выявить их динамику. Такой анализ помогает установить тенденцию изменения этих показателей. При этом следует исчислить цепные и базисные темпы роста и прироста, абсолютный прирост, абсолютное значение одного процента прироста и среднегодовой темп роста (Тср.) по средней геометрической:

     Тср. = ^n-1Ö(Зк / Зн), где

     Зк. – кончное значение товарных запасов;

     Зн. – начальное значение товарных запасов;

     n-1 – количество лет (периодов) без 1.

     Или по формуле:

     Тср. = ⁿÖ(Тпр.1*Тпр.2*…*Тпр.n), где

     Тпр.1, Тпр.2,…,Тпр.n – цепные темпы прироста запасов, процент.

     Анализировать динамику товарных запасов в отрыве от динамики товарооборота не имеет  смысла, так как товарные запасы неразрывно связаны с товарооборотом. Изучение развития товарооборота позволит установить тенденцию изменения товарных запасов. Если товарооборот растет в той же мере, что и рост товарных запасов или в большей степени, то это свидетельствует о нормальной работе организации. Если рост товарооборота отстает от роста товарных запасов, то это говорит о фактах затоваривания.

     Скорость  и время товарного обращения  сравнивают в динамике и выявляют причины замедления и ускорения  оборачиваемости. При ускорении  оборачиваемости средства высвобождаются из оборота, принося дополнительный эффект в виде выручки. При замедлении оборачиваемости средства накапливаются в запасах, т.е. иммобилизуются, происходит затоваривание, что приводит к потере выручки, росту издержкоемкости товаров и издержек обращения. Размер высвободившихся или иммобилизованных средств определяется по формуле:

     å_в/и = (Вдн.^ф – Вдн.^п) * р^ф, где

     å_в/и – сумма высвобожденных/иммобилизованных средств;

     Вдн.^ф – товарооборачиваемость в днях в отчетном году;

     Вдн.^п – товарооборачиваемость в днях в прошлом году;

     р^ф – однодневный товарооборот в отчетном году.

     Положительный результат отразит сумму высвобожденных средств, а отрицательный – иммобилизированных.

     Экономические процессы взаимосвязаны между собой  и находятся в той или иной степени зависимости друг от друга. На них могут оказывать влияние  множество факторов, которые действуют на то или иное явление в противоположном направлении. Основная цель экономического анализа – выявление, расчет влияния отдельных факторов на исследуемый показатель и исключение влияния отрицательных факторов. На размер товарных запасов и на время товарного обращения оказывают влияние различные факторы: размещение производства, транспортные связи, уровень цен на товары, ассортиментный состав товарной массы, соответствие товаров спросу населения, качество выпускаемой продукции, сезонность производства товаров, методы работы торговых организаций, ритмичность производства, размещение торговой сети, состояние материально-технической базы торговли и т.д. Классификация основных факторов, влияющих на товарные запасы и товарооборачиваемость, представлена на рис 1.

     Можно выделить два основных фактора, влияющих на товарооборачиваемость:

     1) изменение товарооборота;

     2) изменение средних товарных запасов.

      Увеличение средних  товарных запасов при прочих равных условиях замедляет время нахождения товаров в виде запаса, т.е. снижает оборачиваемость. Ведь чем меньше запас товаров, тем быстрее он будет продан. При этом следует учитывать, что чрезмерное сокращение запасов (ниже норматива) снизит оборот, уменьшит выручку. 

Рис. 1. Основные факторы, влияющие на товарные запасы и товарооборачиваемость. 

     В свою очередь влияние изменения  товарооборота двояко, оно определяется влиянием изменения объема товарооборота  и влиянием изменения структуры  товарооборота.

     Увеличение  объёма товарооборота ускоряет оборачиваемость, уменьшение – замедляет.

     Изменение структуры изменяет соотношение  товаров, пользующихся различным спросом, товаров с быстрой и медленной  оборачиваемостью, поэтому увеличение в структуре быстрореализуемых  товаров ускоряет оборачиваемость, уменьшение – снижает.

Раздел 2. Анализ товарооборачиваемоти ООО «Надежда».

2.1 . Краткая характеристика  хозяйственной деятельности  магазина

     ООО «НАДЕЖДА», 19725, Санкт-Петербург, Гражданский пр., д.80, корп. 2. Форма собственности Общество с Ограниченной Ответственностью. Правовое положение предприятия определяется ГК РФ, принятым Государственной Думой РФ 21.10. 94г. и Федеральным законом “Об обществах с ограниченной ответственностью” от 08.02.98г.

     В магазине представлено около 100 наименований высококачественной продукции. В своей деятельности магазин учитывает интересы потребителей, их требования к качеству продукции, работ, услуг.

     Магазин занимает торговое помещение и склад. Площадь торгового помещения – 100 м. кв., склада – 1000 м. кв. Магазин работает с 10:00 до 22:00, без перерыва на обед, без выходных.

     Магазин имеет расчетный счет по основной деятельности, круглую печать, эмблему  со своим наименованием, другие штампы и печати, иные реквизиты.

     Основной  целью магазина является извлечение прибыли и удовлетворение общественных потребностей. Основными видами деятельности являются: приобретение и реализация продовольственных товаров.

     Высшим  руководящим органом магазина является директор. Директору непосредственно  подчиняются: главный бухгалтер, начальник  отдела кадров, товаровед, продавцы. Отношения между участниками фирмы и трудовым коллективом регулируются коллективным договором. Каждая служба и работники действуют на основании положений об отделах и должностных инструкций работников, согласно которым определяются место, роль в системе управления, основные задачи, обязанности, права, ответственность за выполняемую работу.

     Основные  задачи служб и отделов коротко  можно изложить в следующем виде:

     Бухгалтерия – обеспечение правильной постановки и достоверности учета, контроль за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, финансовых ресурсов.

     Товаровед – своевременное и комплексное  обеспечение продукции, контроль за качеством продукции, работу с поставщиками, управление ассортиментом, работа с нормативно-технической документацией.

     Отдел кадров – организация и контроль обеспечения рабочими кадрами участков, изучение, подбор и размещение кадров работников и служащих.

     В обязанности продавцов входит подготовка и уборка торгового зала, консультирование клиентов, продажа товаров.

2.2. Общий анализ товарооборачиваемости.

Таблица 1

     На  основе приведенных данных проанализируем оборачиваемость средств, вложенных  в отдельные группы товарных запасов  за предшествующий и отчетный год:

     1. Рассчитаем товарооборачиваемость средств в днях и разах, вложенных в отдельные группы товарных запасов за предшествующий и отчетный год.  

     Вдн. = (Зср. * Д) / Р – товарооборачиваемость  в днях; 

     С = Д / Вдн. – товарооборачиваемость  в разах. 

     2. Выявим изменение оборачиваемости оборотных средств в целом и по отдельным группам товарных запасов за отчетный год по сравнению с прошлым в днях и в разах оборота. 

     Отклонение  в днях = Вдн.^п – Вдн.^ф; 

     Отклонение  в разах = С^п – С^ф.

     3. Определим сумму отвлечения оборотных  средств в результате замедления их оборачиваемости или сумму высвобождения средств в результате ускорения их оборачиваемости. 

     å_в/и = (Вдн.^ф – Вдн.^п) * р^ф. 

Таблица 2.

Расчет товарооборачиваемости  товарных запасов.