Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Содержание

Введение

В условиях рыночной экономики эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает сферу бизнеса, формирует товарный ассортимент, определяет затраты, формирует цены, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности. В условиях рынка получение прибыли является непосредственной целью деятельности субъекта хозяйствования. Реализация данной цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Обществу нужны не рублевые эквиваленты, а конкретные товарно-материальные ценности. Акт реализации продукта (работ, услуг) означает и общественное признание. Получение выручки за произведенную и реализованную продукцию еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию.

Суть деятельности каждого предприятия определяет особенности его функционирования, содержание и структуру активов, формирует существенную часть конечного финансового результата.

Таким образом, рассмотрение вопроса о сущности и формировании финансовых результатов хозяйствующего субъекта является важным и актуальным в условиях рыночной экономики.

Актуальность данного вопроса определяет выбор темы и содержание данной работы.

Грамотное, эффективное управление формированием финансовыми результатами предусматривает построение в организации соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знания основных механизмов формирования прибыли использования современных методов их анализа и планирования.

Наряду с формированием прибыли в каждой организации должно быть обеспечение и эффективное управление ее распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного периода это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий их формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития организации.

Цель курсовой работы заключается в анализе уровня и динамики финансовых результатов деятельности предприятия ООО «СХ Трейдинг».

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть методические подходы к анализу финансовых результатов по данным отчетности;

- проанализировать финансовые  результаты предприятия ООО «СХ Трейдинг»;

- выявить пути улучшения финансовых  результатов предприятия ООО «СХ Трейдинг».

1. Теоретические основы анализа уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

1.1 Понятие и состав финансовых  результатов

Конечным финансовым результатом деятельности любого предприятия, комплексно характеризующим эффективность его работы, является прибыль. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной деятельности предприятия, создает финансовую основу для ее расширения, служит источником выплат дивидендов собственникам и удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива.[14, с. 90]

Прибыль – это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции, товаров (работ, услуг) как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Количественно прибыль представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды) и совокупными расходами.

Финансовый результат – это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности предприятия на определенных стадиях его формирования. Финансовый результат (чистая прибыль) от деятельности организации формируется как разность между доходами и расходами от производственной, финансовой и инвестиционной деятельности.

Прибыль в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» представлена в разных видах. Алгоритм формирования показателей прибыли предприятия по данным отчета о прибылях и убытках представлен на рисунке 1.1.

Так прежде всего рассчитывается прибыль от продаж как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции, товаров, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы.

В целом, в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на её производство; превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с её производством и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. Положительный финансовый результат свидетельствует об эффективном и целесообразном использовании активов организации, её основного и оборотного капитала.

Рис. 1.1. Схема формирования прибыли

Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. При прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы конкретного предприятия.

В общем виде показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности организации, подразделяются на две основные группы: абсолютные и относительные. К первой группе относятся: прибыль (убыток) от продаж; операционная и внереализационная прибыль (убыток); прибыль до налогообложения; чистая прибыль- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и др. Ко второй группе относятся показатели рентабельности. [21,с. 48]

Рентабельность – это относительный показатель, который обладает свойством сравнения. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности прибыльности. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы, они более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач деятельности любого предприятия.

1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия по данным отчетности

Главной целью анализа финансовых результатов деятельности предприятия является получение небольшого колличества ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

-оценка уровня и динамики  абсолютных и относительных показателей  финансовых результатов ( прибыли  и рентабельности);

-изучение структуры прибыли  по видам финансовых результатов;

-определение влияния различных  факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

-изучение распределения и использования  прибыли предприятия;

-анализ относительных показателей  прибыльности (анализ порога рентабельности);

-определение возможных резервов  увеличения прибыли и рентабельности, а также путей их мобилизации.[8 ,с. 15]

Основным источником информации при анализе финансовых результатов является ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках». Дополнительно может быть привлечена информация, содержащаяся в ф. №1 «Бухгалтерский баланс», ф. №3 «Отчет об изменениях капитала», ф. №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», журнал-ордер № 10- по статьям затрат на производство, журнал-ордер № 15 –по счетам прибылей и убытков, журнал-ордер № 11- по счетам готовой продукции, ф. №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (статистическая отчетность). Кроме того, при анализе используются данные бизнес-плана и аналитического бухгалтерского учета: счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»..[11 ,с. 57]

Бухгалтерская отчетность это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Состав, содержание, требования и другие методические основы бухгалтерской отчетности регламентированы положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 1 - ПБУ 10), утвержденным приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года.

На размер прибыли и рентабельности влияют две группы факторов: внутренние и внешние.

Внешние факторы – это факторы внешней среды существования предприятия. В большинстве случаев оно само не может на них повлиять, и, поэтому вынуждено приспосабливаться к ним.

К группе внешних факторов относятся:

• уровень развития экономики страны в целом;
• природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;
• меры регулирования деятельности предприятий со стороны государства;
• не предусмотренные планом предприятия изменения цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы и начислений на нее; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятием;
• нарушение поставщиками, финансовыми, банковскими и другими организациями государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

Внутренние факторы непосредственно связаны с результатами деятельности предприятия, в основном повлиять на них может само руководство предприятия.

К группе внутренних факторов относятся:

• результаты коммерческой деятельности,
• эффективность заключенных сделок на поставку товаров,
• формы и системы оплаты труда,
• объем и структура товарооборота,
• производительность труда,
• уровень валовых доходов и издержек обращения,
• эффективность основных и оборотных средств,
• размер прочей прибыли,
• нарушения налогового законодательства [5, с.91].

Анализ прибыли производится в несколько этапов. На первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и по его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

– объема реализации продукции;

– ее структуры;

– себестоимости;

– уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли [6, с.56].

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оцениваются не только абсолютными, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится система показателей рентабельности.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на рубль проданной продукции. Уменьшение свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия. Уровень рентабельности продаж определяется отношением прибыли от продажи продукции к сумме выручки от продажи продукции без НДС и акцизов..

Для анализа показателей рентабельности, используются следующие источники информации: финансовый план, формы № I и № 2 бухгалтерской отчетности предприятия, учетные регистры.

2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов предприятия ООО «СХ Трейдинг»

2.1. Общая характеристика ООО «СХ Трейдинг»

Общество с ограниченной ответственностью «СХ Трейдинг» образовано в соответствии с гражданским кодексом Российской федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, учитываемом на самостоятельном балансе. ООО «СХ Трейдинг» имеет круглую печать со своим наименованием и зарегистрированный товарный знак.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

-торгово-закупочная деятельность  с открытием магазинов для  продажи отделочных материалов;

- розничная торговля;

-коммерческая, посредническая и  комиссионная деятельность;

-снабженческо-сбытовая деятельность;

-рекламные, информационные и консультационные  услуги.

В порядке, установленном законодательством, ООО «СХ Трейдинг» имеет право совершать всякого рода сделки с предприятиями, учреждениями, организациями и частными лицами, в том числе сделки купли-продажи, мены, перевозки товаров, их хранение, а также участвовать в торгах, аукционах, выставках.

Для обеспечения деятельности общества за счет стоимости вкладов участников сформирован уставный капитал в сумме 10000 рублей.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Высшим органом управления общества является общее собрание его участников, которое созывается по мере необходимости, но не реже одного раза в год. Исполнительный орган общества «СХ Трейдинг» - его директор, осуществляющий текущее руководство его деятельностью. Директор избирается из числа участников. Он издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников, назначает должностных лиц и увольняет их, устанавливает должностные оклады, поощряет и налагает взыскания на работников предприятия, утверждает штаты, несет персональную ответственность за сохранность документов по личному составу общества «СХ Трейдинг».

2.2. Анализ финансовых результатов предприятия

Торговое предприятие для достижения коммерческого успеха на потребительском рынке должно обладать оперативной, достоверной информацией о тенденциях развития всех видов прибыли и факторов, их определяющих, о своих возможностях по получению чистой прибыли. Такая информация может быть получена в результате комплексного анализа формирования и распределения прибыли.

Основной целью анализа прибыли торгового предприятия является выявление резервов роста рентабельности предприятия на основе комплексного анализа формирования и распределения прибыли.

Первоначально проанализируем все виды прибыли торгового предприятия в динамике по сравнению с прошлым годом (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Анализ формирования прибыли торгового предприятия за отчетный период

Окончание табл. 2.1

Как видно по данным табл. 2.1, в отчетном году наблюдается рост всех видов прибыли исследуемого торгового предприятия. Валовая прибыль предприятия возросла на 30,3 %, или 1510,0 тыс. руб., в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что было обусловлено как ростом оборота по розничной продаже, так и увеличением среднего уровня торговых надбавок. В результате опережающих темпов роста суммы валовой прибыли (130,3 %) по сравнению с темпами роста суммы оборота розничной торговли (115,3 %) произошло увеличение уровня валовой прибыли на 3,17 %.

В результате более быстрого роста суммы валовой прибыли (130,3 %) по сравнению с увеличением размера издержек обращения (123,1 %) в отчетном году происходит рост прибыли от продаж по сумме на 39,5 %, или 860,0 тыс. руб., и по уровню к обороту – на 2,23 %.

Прибыль до налогообложения в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 1630,0 тыс. руб., или на 64,3 %, а уровень к обороту розничной торговли возрос с 12,44 % в прошлом году до 13,517,72 % в отчетном году.

В результате увеличения текущих налоговых платежей в отчетном году по сравнению с прошлым на 390,0 тыс. руб. или 63,9 % чистая прибыль предприятия возросла всего на 1240,0 тыс. руб., или на 64,2 %, а ее уровень к обороту увеличился на 4,02 %.

Рассмотрим основные показатели, используемые для расчета рентабельности деятельности торгового предприятия ООО «СХ Трейдинг» (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Основные показатели, используемые для расчета рентабельности деятельности торгового предприятия за 2013-2014гг., тыс. руб.

На основе исходных экономических показателей (табл. 2.6) проведем анализ рентабельности деятельности предприятия ООО «СХ Трейдинг» за отчетный период.

Проанализируем показатели рентабельности продаж торгового предприятия ООО «СХ Трейдинг» (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Анализ рентабельности продаж торгового предприятия ООО «СХ Трейдинг» в отчетном году, %

Как показывают данные таблица 2.3, в отчетном периоде наблюдалась положительная динамика по всем анализируемым показателям рентабельности, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия в целом. Так, рентабельность продаж возросла по сравнению с предшествующим годом на 2,23 %.

Аналогичная ситуация складывалась в отношении рентабельности предприятия: за анализируемый период ее уровень увеличился на 5,28 %, что было связано с опережающим темпом прироста прибыли до налогообложения по отношению к выручке от реализации.

Также следует отметить повышение величины чистой прибыли, получаемой с каждого рубля реализованных товаров, до 13,47 %., т. е. на 4,02 % по сравнению с прошлым годом.

Проанализируем показатели рентабельности ресурсов торгового предприятия ООО «СХ Трейдинг» (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Анализ рентабельности ресурсов торгового предприятия ООО «СХ Трейдинг» в отчетном году, %

Данные табл. 2.4 свидетельствуют об эффективности использования ресурсов предприятия в отчетном году, характеризующие величину прибыли, получаемой с каждого рубля средств, инвестированных в ресурсы предприятия. Так рентабельность производственных ресурсов в отчетном году увеличилась на 6,89%. При этом рентабельность основных фондов возросла на 5,96%, оборотных средств на 11,17%.

Позитивной оценки также заслуживает увеличение рентабельности затрат на оплату труда, а также использования трудовых ресурсов. Рентабельность затрат на оплату труда в отчетном году составила 127,31 %, что на 36,22 % выше уровня предшествующего года. Рентабельность использования трудовых ресурсов возросла на 12053,4 %.

3. Пути улучшения финансовых результатов предприятия ООО «СХ Трейдинг»

Проанализировав основные показатели финансово-хозяйственной деятельности, показатели, формирующие различные виды прибыли, их структуру и размер влияния друг на друга и на конечные результаты деятельности ООО «СХ Трейдинг», считаю целесообразным:

проведение мероприятий, направленных на уменьшение сумм издержек обращение в разрезе статьи «прочие расходы»;

сделать более удобным для покупателей режим работы магазин, например, продлить рабочий режим до 21-00;

Важными мероприятиями, позволяющими повысить эффективность деятельности анализируемого торгового предприятия, являются разработка и обоснование системы скидок, и проведение рекламной компании.

Деятельность предприятия торговли в условиях конкурентной рыночной среды требует использования стимулирующих продажи инструментов, в частности, таких как система скидок. В деятельности действующего предприятия использование скидок с цены товара многофункционально: для привлечения новых покупателей и увеличения числа постоянных, скидка выступает инструментом стимулирования продаж; для ускорения оборачиваемости оборотных средств, скидка выступает инструментом управления товарными запасами.

Для решения первой задачи в торговом предприятии «СХ Трейдинг» необходимо внедрить систему дисконтных карт. Кроме стимулирования за счет скидок, они выполняют еще одну важную функцию - внедрение в сознание покупателя торговой марки. Дисконтные карты предлагается вручать всем покупателям, совершившим покупку от 1 тыс. руб., размер скидки составляет 5%. Дисконтная карта изготавливается из пластика, имеет магнитную полосу. При накоплении суммы покупок на карте свыше 7 тыс. руб. по карте автоматически предоставляется скидка в размере 7%, а при накоплении 10 тыс. руб. -10%. Для получения карты покупателю будет предлагаться заполнить анкету. Эти данные можно впоследствии использовать во время маркетингового анализа. В анкету необходимо включить вопросы о социальном статусе, доходах, возрасте и типичных покупках. Это позволяет составить «портрет потребителя». Полученные данные позволят скорректировать ассортимент и сформировать предложение, максимально ориентированное на потребности покупателя.