Анализ условий безубыточности на предприятии

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего  профессионального образования

 

«ПЕРМСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ

ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине « Финансы организаций»

Тема: «Анализ условий безубыточности на предприятии»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

1.     Введение…………………………………………………...2
2.     Глава 1. Теоретическая часть…………………………….3
1. Понятие точки безубыточности. Необходимость расчета на предприятии………………………………………………3
2. Понятие порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага………………………7
3.      Глава 2. Практическая часть…………………………….13
1. Краткая характеристика «Viva La Pizza»……………….13
2. Расчет точки безубыточности, порога рентабельности, запаса фин. прочности, операционного рычага…….................14
3. Выводы на основе проведенного анализа………………26
4.      Заключение……………………………………………….28
5.      Список использованной литературы………………….31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

   Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что важным условием непрерывного и эффективного функционирования предприятия является его высокая рентабельность. Переход к рыночным отношениям настоятельно диктует необходимость изучения деятельности предприятия. От того, насколько эффективно осуществляется деятельность предприятий, зависит состояние экономики государства, уровень благосостояния населения. Необходимым для определения состояния предприятия является изучение его финансовых результатов деятельности с целью выявления путей и резервов для повышения эффективности работы предприятия. Успех работы любой компании измеряется величиной полученной прибыли и ее ростом. Рост прибыли справедливо связывают с ростом объемов продаж. Как нет предела совершенству, так нет того объема продаж и прибыли, достигнув который, можно сказать: «больше не надо». Однако, для успешного ведения бизнеса необходимо не только просчитывать, сколько компания заработает при достижении запланированного объема   продаж, но и четко представлять, какой минимальный объем продаж необходим для обеспечения безубыточной работы. Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который включает в себя анализ безубыточности, и позволяет вычислить такую сумму или количество продаж, при которой приход равен расходу. При этом бизнес не несет убытков, но не имеет и прибыли. Продажи ниже точки безубыточности влекут за собой убытки; продажи выше точки безубыточности приносят прибыль. Точка безубыточности – это тот рубеж, который предприятию необходимо перешагнуть, чтобы выжить. Поэтому точку безубыточности многие экономисты склонны называть порогом рентабельности.

 

 

Глава 1. Теоретическая часть

Точка безубыточности - минимальный уровень производства или другого вида экономической деятельности, при котором величина выручки от реализации произведенного продукта, услуг равна издержкам производства и обращения этого продукта. [5, стр.135] Чтобы получать прибыль, фирма, предприниматель должны производить количество продукта, иметь объем деятельности, превышающие величину, соответствующую точке безубыточности. Если же объем ниже соответствующего этой точке, деятельность становится убыточной. Расчет точки безубыточности позволяет фирме решить следующие задачи:

• Поскольку будущий объем продаж и цена товара в значительной степени зависят от рынка, его емкости, покупательной способности потребителей, эластичности спроса, производитель должен быть уверен, что его затраты окупятся и принесут прибыль в будущем. Если объем спроса, позволяющий окупить затраты и получить прибыль, не сможет быть достигнут вследствие, к примеру, узости рынка сбыта, то всегда об этом лучше знать до начала производства и осуществления инвестиций.
• Поскольку выручка зависит от двух компонентов: цены товара и объема продаж, можно рассчитать необходимое изменение каждого из них в том случае, если другой компонент изменится. Например, предприятие вынуждено снизить цену продукции, чтобы сохранить позиции в конкурентной борьбе. Придется увеличить объем продаж, чтобы сохранить размер получаемой ранее прибыли.
• Если предприятие получает выручку больше той, которая соответствует точке безубыточности, оно работает с прибылью.

Эта прибыль тем больше, чем больше разница между фактической выручкой и выручкой, соответствующей точке безубыточности. Сравнивая эти два значения выручки, можно оценить, насколько фирма может допустить снижение выручки

 

Деление затрат на постоянные и переменные лежит в основе метода, который широко распространен в экономике. Впервые он был  предложен в 1930 г. инженером Уолтером Раутенштраухом как способ планирования, получивший известность под названием графика критического объема производства, или графика безубыточности (рис.1). Расчет точки безубыточности основывается на взаимосвязи трех показателей: «затраты — объем продаж — прибыль». Определить взаимодействие этих показателей можно графически:

-       по оси абсцисс графика указывается объем реализации;

-       по оси ординат — себестоимость реализованной продукции плюс прибыль, которые составляют выручку от реализации.

Точка пересечения прямых переменных затрат и выручки от реализации является точкой безубыточности.

Рисунок 1. Точка безубыточности

   График безубыточности в различных его модификациях широко используется в современной экономике. Несомненным преимуществом этого метода является то, что с его помощью можно быстро получить довольно точный прогноз основных показателей деятельности предприятия при изменении условий на рынке. При построении графика безубыточности предполагается, что не происходит изменений цен на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки считаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж; переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж; продажи осуществляются достаточно равномерно.

Точка безубыточности может быть определена и аналитическим методом.

Выручку от реализации продукции определяют по выражению

где      ПОИ – постоянные издержки; ПИ – переменные издержки; П – прибыль.

Если учесть, что в точке безубыточности прибыль равна нулю, то точку критического объема производства можно найти по формуле

Выручка от реализации представляет собой произведение объема продаж и цены продукции. Общая сумма переменных издержек может быть рассчитана как произведение переменных издержек на единицу продукции и объема производства, соответствующего объему продаж. Поскольку в точке безубыточности объем производства (продаж) равен критическому, предыдущая формула принимает следующий вид: [1, стр.99]

где     Ц – цена единицы продукции; СПИ – переменные расходы на единицу продукции; Вкр – критический выпуск.

Теперь можно рассчитать критический выпуск:

При помощи анализа безубыточности можно не только рассчитать критический объем производства, но и объем, при котором может быть получена запланированная (целевая) прибыль. Этот метод позволяет выбрать лучший вариант при сравнении нескольких технологий и т.д. Преимущества разделения затрат на постоянную и переменную части используются многими современными предприятиями. Наряду с этим широко применяется учет затрат по полной себестоимости и соответствующая их группировка.

 

1.2. Порог  рентабельности

   Порог рентабельности  (Рб) — стоимостное выражение Qбезуб. - на какую сумму надо произвести товара, чтобы покрыть расходы (затраты). [6,стр.245]

Рб =

Кмд – коэффициент маржинального дохода;  Кмд

Для расчета порога рентабельности принято делить издержки на две составляющие:

• Переменные затраты — возрастают пропорционально увеличению объему производства (реализации товаров).
• Постоянные затраты — не зависят от количества произведенной продукции (реализованных товаров) и от того, растет или падает объем операций.

Значение порога рентабельности представляет большой интерес для кредитора, поскольку его интересует вопрос устойчивости компании и ее способности выплачивать проценты за кредит и основной долг. Устойчивость предприятия определяет запас финансовой прочности — степень превышения объемов продаж над порогом рентабельности. Порог рентабельности (точка безубыточности, критическая точка, критический объем производства (реализации) – это такой объем продаж фирмы, при котором выручка от продаж полностью покрывает все расходы на производство и реализацию продукции. Для определения этой точки независимо от применяемой методики необходимо прежде всего разделить прогнозируемые затраты на постоянные и переменные. [7, стр.78] Практическая польза от предложенного разделения затрат на постоянные и переменные (величиной смешанных затрат можно пренебречь или пропорционально отнести их к постоянным и переменным затратам) заключается в следующем:

   Во-первых, можно определить точно условия прекращения производства фирмой (если фирма не окупает средних переменных затрат, то она должна прекратить производить). 
   Во-вторых, можно решить проблему максимизации прибыли и рационализации ее динамики при данных параметрах фирмы за счет относительного сокращения тех или иных затрат. 
   В-третьих, такое деление затрат позволяет определить минимальный объем производства и реализации продукции, при котором достигается безубыточность бизнеса (порог рентабельности), и показать, насколько фактический объем производства превышает этот показатель (запас финансовой прочности фирмы). 
   Порог рентабельности определяется как выручка от реализации, при которой предприятие уже ни имеет убытков, но не получает и прибыли, то есть финансовых средств от реализации после возмещения переменных затрат хватает лишь на покрытие постоянных затрат и прибыль равна нулю.

 
 
Запас финансовой прочности

Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно сократить реализацию (производство) продукции, не неся при этом убытков. Чем выше запас финансовой прочности, тем меньше риск попасть в зону убытков. [2, стр.283]

(Вф) = (Vр) - (Рб)

Запас финансовой прочности предприятия выступает важнейшим показателем степени финансовой устойчивости. Расчет этого показателя позволяет оценить возможности дополнительного снижения выручки от реализации продукции в границах точки безубыточности. Как прибыль, так и запас финансовой прочности, полученной при избытке произведенной продукции, меньше, чем при соответствии объемов продаж объему производства. Поэтому предприятие, заинтересованное в повышении как своей финансовой устойчивости, так и финансового результата, должно усилить контроль над планированием объема производства. В большинстве случаев увеличение товарно-материальных запасов предприятия свидетельствует об избытке объема производства. Прямо о его избытке свидетельствует увеличение запасов в части готовой продукции, косвенно - увеличение запасов сырья и исходных материалов, так как издержки за них предприятие несет уже при их покупке. Резкое увеличение запасов может свидетельствовать об увеличении объема производства в недалеком будущем, что также должно быть подвергнуто строгому экономическому обоснованию.  
   Таким образом, при обнаружении прироста запасов предприятия в отчетном периоде можно делать вывод о его влиянии на величину финансового результата и уровень финансовой устойчивости. Поэтому для того, чтобы достоверно измерить величину запаса финансовой прочности, необходимо произвести коррекцию показателя выручки от реализации на сумму прироста товарно-материальных запасов предприятия за отчетный период.  
В последнем варианте соотношений - при объеме продаж большем, чем объем произведенной продукции, - прибыль и запас финансовой прочности больше, чем при стандартном построении. Однако факт продажи продукции, которая еще не была произведена, то есть фактически не существует еще в данный момент (например, при предоплате большой партии товара, которая не может быть произведена за текущий отчетный период), накладывает на предприятие дополнительные обязательства, которые должны быть выполнены в будущем. Существует внутренний фактор, уменьшающий фактическую величину запаса финансовой прочности, - это  скрытая финансовая неустойчивость. [3, стр.105] Признаком наличия у предприятия скрытой финансовой неустойчивости является резкое изменение объема запасов. Итак, для измерения запаса финансовой прочности предприятия необходимо выполнение следующих шагов:

• расчет запаса финансовой прочности;
• анализ влияния разности объема продаж и объема производства через коррекцию величины запаса финансовой прочности с учетом прироста товарно-материальных запасов предприятия;
• расчет оптимального прироста объема реализации и ограничителя запаса финансовой прочности.

Операционный рычаг

Операционный рычаг (ро)  - это сила воздействия производственного (операционного рычага) на прибыль – показывает действие эффекта масштаба. Операционный рычаг показывает во сколько раз изменится прибыль при изменении Vр на 1% это показатель риска: чем выше ро , тем выше риск. [4, стр.156]

Ро =

Величина операционного рычага может изменяться под влиянием: цены и объема продаж; переменных и постоянных затрат; комбинации любых перечисленных факторов. Следует отметить, что в конкретных ситуациях проявление механизма операционного рычага имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать в процессе его использования. Эти особенности состоят в следующем:

1. Положительное воздействие производственного  рычаг начинает проявляться лишь  после того, как предприятие преодолело точку безубыточной своей деятельности, т.е. предприятие в начале должно получить достаточной размер маржинального дохода, чтобы покрыть свои постоянные затраты. Это связано с тем, что предприятие обязано возмещать свои постоянные затраты независимо от конкретного объема продаж, поэтому, чем выше сумма постоянных затрат, тем позже, при прочих равных условиях, оно достигнет точки безубыточности своей деятельности. В связи с этим, пока предприятие не обеспечило безубыточность своей деятельности, высокий уровень постоянных затрат будет являться дополнительным негативным фактором на пути к достижению точки безубыточности.

2. По мере дальнейшего увеличения  объема продаж и удаления от  точки безубыточности эффект операционного рычага начинает снижаться. Каждый последующий процент прироста объема продаж будет приводить к все большему темпу прироста суммы прибыли.

3. Механизм операционного рычага имеет и обратную направленность при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться размер прибыли предприятия.

4. Между операционным рычагом и прибылью предприятия существует обратная зависимость. Чем выше прибыль предприятия, тем ниже эффект операционного рычага и наоборот. Это позволяет сделать вывод о том, что операционный рычаг является инструментом, уравнивающим соотношение уровня доходности и уровня риска в процессе осуществления производственной деятельности.

5. Эффект операционного рычага проявляется только в коротком периоде. Это определяется тем, что постоянные затраты предприятия остаются неизменными лишь на протяжении короткого отрезка времени. Как только в процессе увеличения объема продаж происходит очередной скачок суммы постоянных затрат, предприятию необходимо преодолевать новую точку безубыточности или приспосабливать к ней свою производственную деятельность. Иными словами, после такого скачка эффект операционного рычага проявляется в новых условиях хозяйствования по-новому.

Понимание механизма проявления операционного рычага позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка и стадии жизненного цикла предприятия.

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Практическая часть

2.1. Краткая характеристика  предприятия.

О компании

   «Алендвик» - независимая группа компаний, успешно развивающая бизнес на территории Пермского края и за его пределами. Профессионалы своего дела и лидеры рынка в своем сегменте. Сегодня портфель брендов равняется 9. Приоритетный вид деятельности – сетевой бизнес в сегменте кафе быстрого обслуживания. Группа компаний «Алендвик» имеет в управлении три всемирно известных бренда «Кодак Экспресс», «Баскин Роббинс», «SFC-Express» и один российский – «Шоколадница Также в сеть входят собственные бренды: «Пельмешки Да Вареники», «Viva la Pizza», «Кофе-Эксперт», «Стейк Хауз», «Суши Сан», «Вкус Странствий», «Оладушка Душка», «Yes`t Yes`t». Успех компании разделяет штат из 1500 сотрудников и 20 000 клиентов, которые ежедневно посещают 101 кафе в Перми и других городах.

Описание франшизы

Концепция бренда: «Viva la Pizza» - современное кафе быстрого обслуживания для активных людей, предлагающее традиционные блюда итальянской кухни. Сегодня бренд занимает ключевую позицию в регионе среди кафе национальной итальянской кухни быстрого обслуживания. В кафе предлагается широкий ассортимент блюд итальянской кухни: пицца на воздушном и тонком классическом тесте, традиционные итальянские пасты с мясом и овощами, супы и разнообразные салаты.

 

2.2. Расчет точки безубыточности, расчет порога рентабельности, запаса  финансовой прочности, операционного  рычага. Анализ показателей на  предприятии.

Анализ данных показателей будем производить в период 2010 и 2011 года. Сначала рассмотрим в период 2010 года.

           Таблица 1. Объем продаж за 2011 год

итого	товар	год
		1 квартал			2 квартал			3 квартал			4 квартал
47150	Пеперони	5500	5000	3000	3600	4100	4900	4250	4100	3700	3500	3000	2500
45350	Греческий	3400	4800	3200	2100	4350	5100	4600	4200	3900	3700	3300	2700
41050	Аль Капоне	2700	4300	4000	3300	5050	5300	3700	3150	2950	2600	2100	1900
40450	Кватро Фольмаджио	2650	4950	4300	3150	4900	4700	3200	3100	2900	2500	2300	1800

 

 

Составление сметы затрат на производство

 

Оплата труда

 

На основании численности работников определяется заработная плата работников, которые имеют повременную и сдельную формы оплаты труда.

Таблица 2. Расчет фонда заработной платы (повременная часть)

 

Профессиональные группы	Число работников	Оклад	Итого заработная плата	Страховые взносы
Управленческий персонал	6	20000	120000	40800
Специалисты	8	15000	120000	40800
Вспомогательные рабочие	6	6500	39000	13260
Итого заработная плата: 279000
Итого страховые взносы: 94860

 

 

Сдельная оплата труда

Таблица 2.1 Пицца «Пеперони»

Группа основных рабочих	Сдельная оплата	Объем продукции в месяц	Итого заработная плата	Страховые взносы
Основной рабочий 1	6,6	1000	6600	2,24
Основной рабочий 2	7,8	1300	10140	2,65
Итого заработная плата:16740
Итого удельные страховые взносы: 4,89

 

Таблица 2.2. «Салат  греческий»

 

Группа основных рабочих	Сдельная оплата	Объем продукции в месяц	Итого заработная плата	Страховые взносы
Основной рабочий 1	9.0	1550	13950	3.06
Итого заработная плата:13950
Итого удельные страховые взносы: 3,06

 

Таблица 2.3. «Пицца Аль Капоне»

Группа основных рабочих	Сдельная оплата	Объем продукции в месяц	Итого заработная плата	Страховые взносы
Основной рабочий 1	9,2	2500	23000	3,13
Основной рабочий 2	8,5	2355	20018	2,89
Итого заработная плата:43018
Итого удельные страховые взносы: 6,02

 

Таблица 2.4 Пицца Кватро Формаджио

Группа основных рабочих	Сдельная оплата	Объем продукции в месяц	Итого заработная плата	Страховые взносы
Основной рабочий 1	8,5	950	8075	2,89
Основной рабочий 2	8.7	1015	8831	2.96
Основной рабочий 3	9,0	1150	10350	3,06
Итого заработная плата:27256
Итого удельные страховые взносы: 8,91

 

 

 

Классификация затрат

 

С изменением объема производства товаров (работ, услуг) изменяется только определенная часть затрат предприятия (переменные), а другая остается неизменной (постоянные).

Таблица 3. Смета постоянных затрат

Наименование затрат	Сумма, руб.
Коммунальные услуги	195000 руб. в месяц, за год 2340000
Услуги связи	4500 руб. в месяц, 54000 в год
Амортизационные отчисления	468800
Оклады сотрудников	279000 в месяц, 3348000 в год
Страховые взносы	3348000*34%=1138320
Затраты на рекламу	5500 в месяц, 66000 в год
Итого постоянные затраты: 7415120 рублей

 

 

 

 

Переменные затраты

Таблица 4. Переменные затраты – Пицца «Пеперони»

 

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	5,34
Сдельная з/п работников	14,4
Страховые взносы на сдельную з/п	4,9
Итого переменные затраты: 24,64 рублей

 

Таблица 4.1  Переменные затраты – «Салат  греческий»

 

 

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	3,47
Сдельная з/п работников	9
Страховые взносы на сдельную з/п	3,06
Итого переменные затраты: 15,53рублей

 

Таблица 4.2 Переменные затраты – «Пицца Аль Капоне»

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	6,01
Сдельная з/п работников	17,7
Страховые взносы на сдельную з/п	6,018
Итого переменные затраты: 29,728рублей

 

Таблица 4.3 Переменные затраты – Кватро Формаджио

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	5,93
Сдельная з/п работников	26,2
Страховые взносы на сдельную з/п	8,908
Итого переменные затраты: 41,038 рублей
Итого переменные затраты на весь ассортимент: 110,936 рублей

 

 

 

 

Финансово - экономические результаты. Расчет прибыли и рентабельности.

Цена товара – это сумма, которую уплачивает покупатель при его приобретении.

Таблица 5. Цена единица продукции