Анализ внеоборотных активов предприятия ОАО «ВМП» АВИТЕК

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа внеоборотных активов предприятия

1.1 Понятие, значение, задачи анализа внеоборотоных активов

1.2 Источники  информация для анализа и система показателей характеризующих внеоборотные активы предприятия

1.3 Последовательность  и содержание аналитических процедур оценки внеоборотных активов предприятия

Глава 2. Анализ внеоборотных активов предприятия ОАО «ВМП» АВИТЕК

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ внеоборотных активов предприятия

2.3  Мероприятия по улучшению использования внеоборотных активов

Заключение

Список  литературы

Приложения

Введение

Внеоборотные  активы являются одним из важнейших  факторов любого производства. Их состояние  и эффективное использование  прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Условия рыночной экономики побуждают трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности  использования всех материально - вещественных факторов производства, в том числе  и внеоборотных активов. Выявить  и практически использовать эти  резервы можно с помощью тщательного  экономического анализа.

Состояние и использование внеоборотных активов, а в частности основных фондов - один из важнейших аспектов аналитической  работы, так как именно они являются материальным воплощением научно - технического прогресса - главного фактора  повышения эффективности любого производства.  
          Более полное и рациональное использование основных средств и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее

Задачами  анализа состояния и эффективности  использования внеоборотных активов, а в частности, промышленно-производственных основных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его  структурных подразделений основными  фондами - соответствия величины, состава  и технического уровня фондов, потребности  в них; изучение технического состояния  основных средств и особенно их активной части; определение степени использования основных средств и факторов, на нее повлиявших; установление полноты применения оборудования и его комплектности; выявление резервов роста фондоотдачи.

С развитием  рыночных отношений в составе  имущества предприятий появился новый вид средств, отличительной  особенностью которых является отсутствие вещественно-натуральной формы - нематериальные активы. В современных условиях формирование полной информации о хозяйственных  процессах практически невозможно без информации о нематериальных активах.

Актуальность  данной работы заключается в том, что в современных условиях формирование полной информации о хозяйственных процессах практически невозможно без информации об основных средствах и нематериальных активах.

Объектом  исследования представленной  курсовой работы выступает  открытое акционерное  общество  «ВМП» АВИТЕК".

Предметом исследования являются внеоборотные активы, используемые коммерческой организацией в процессе производства.

Целью исследования является анализ эффективности использования  внеоборотных активов исследуемого предприятия и разработка путей улучшений его  положения

Для достижения данной цели в работе были поставлены следующие задачи:

-изучить  в теоретическом аспекте основы  анализа  внеоборотных активов.

-провести  анализ внеоборотных активов на конкретном предприятии.

-разработать  путей улучшения его положения.

Работа  состоит из введения, заключения, двух глав, списка использованных источников и приложений.

В ходе выполнения работы были использованы статьи периодических  изданий, учебно-методическая литература, финансовая отчетность исследуемого предприятия за 2010-2012 гг.

1. Теоретические основы анализа внеоборотных активов предприятия

1. Понятие, значение, задачи анализа внеоборотных активов предприятия

Внеоборотные активы — разновидность имущества предприятия, раздел бухгалтерского баланса, в котором отражается в стоимостной оценке состояние этого вида имущества на отчётную дату. К внеоборотным относят активы предприятия, приносящие предприятию доходы в течение более одного года, или обычного операционного цикла, если он превышает один год^[1]. Другая часть активов предприятия — оборотные активы, приносят доход предприятию один и более раз в течение года. Соответственно, затраты на внеоборотные активы постепенно (частями) переносятся на готовую продукцию в течение полезного срока их использования.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) к внеоборотным активам относятся^[2]:

1. Нематериальные активы:
• Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности
• Патенты, лицензии, товарные знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы
• Организационные расходы
• Деловая репутация организации
2. Основные средства:
• Земельные участки и объекты природопользования
• Здания, машины, оборудование и другие основные средства
• Незавершённое строительство
3. Доходные вложения в материальные ценности:
• Имущество для передачи в лизинг
• Имущество, предоставляемое по договору проката
4. Финансовые вложения:
• Инвестиции в дочерние общества
• Инвестиции в зависимые общества
• Инвестиции в другие организации
• Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
• Прочие финансовые вложения

Для обеспечения  своей деятельности предприятия  должны располагать соответствующей  материально-технической базой. Основными  составляющими материально-технической  базы являются основные средства. В  их составе отражаются различные  материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натуральной  форме в течение длительного  времени в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг  либо для управленческих нужд предприятия. Эти средства должны приносить доход  предприятию и не могут быть использованы для перепродажи.

В состав основных средств, кроме того, включаются осуществленные капитальные вложения в арендованные объекты, в коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы), а также земельные участки  и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), приобретенные организацией в собственность.

Независимо  от срока службы не учитывают в  составе основных средств специальные  инструменты и приспособления, предназначенные  для изготовления определенных изделий, машины и оборудование, предназначенные  для монтажа, материальные объекты, учитываемые как товары на складах торговых, снабженческих и других посреднических организаций.

К основным средствам не относятся финансовые и незавершенные капитальные  вложения.

Окончательное решение о том, какие предметы и объекты учитывать в составе  основных средств, принимает руководитель организации в зависимости от характера и условии ее хозяйственной  деятельности. Обычно оно принимается  не по каждому предмету в отдельности, а применительно к группе (виду) объектов и оформляется как элемент  учетной политики организаций ^[3].

Основными задачами бухгалтерского учёта основных средств является:

1. правильное  документальное оформление и  своевременное отражение в учётных  регистрах поступление основных  средств, их внешнего перемещения  и выбытия;

2. правильное  исчисление и отражение в учёте  сумм износа основных средств;

3. точное  определение результатов при  ликвидации основных средств;

4. контроль  за затратами на ремонт основных  средств;

5. за  их сохранностью и эффективностью  использования.

Группировка основных средств по отраслевому  признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и т.д.) позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства предприятий подразделяются на: производственные основные средства основной деятельности; производственные основные средства других отраслей; непроизводственные основные средства.

По видам  основные средства предприятий подразделяются на следующие группы: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и  оборудование; транспортные средства; инструмент; производственный инвентарь; хозяйственный инвентарь; рабочий  и продуктовый скот; многолетние  насаждения; капитальные затраты  по улучшению земель; прочие основные средства ^[4].

К основным средствам относятся также капитальные  вложения в арендованные объекты, относящиеся  к основным средствам.

Классификация основных средств по видам положена в основу их аналитического учета.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные, а  по признаку использования - на находящиеся  в эксплуатации (действующее); в реконструкции  и техническом перевооружении; в  запасе (резерве); на консервации. Эта  группировка обеспечивает исчисление сумм амортизации.

Таким образом, основные средства - это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, сохраняя первоначальную натуральную форму, они переносят свою стоимость на изготовляемую или добываемую с их участием продукцию, выполняемые работы или оказываемые услуги частями в сумме начисленной амортизации.

Нематериальные  активы - часть основных фондов (внеоборотных активов), не имеющих физической основы, но которые имеют стоимость (представляют ценность), базирующуюся на правах или  привилегиях.

2. Источники информации для анализа и система показателей характеризующие внеоборотные активы

Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа внеоборотных активов 

предприятия.

В составе внеоборотных активов  выделяют:

1) нематериальные активы;

2) основные средства;

3) незавершенное производство;

4) доходные вложения и материальные  ценности;

5) долгосрочные финансовые вложения;

6) прочие внеоборотные активы 

1. Нематериальные активы.

Нематериальные активы приводятся в балансе по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению  до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных  целях, за минусом начисленной амортизации ^[5].

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации  в счет их вкладов в уставный капитал, получены безвозмездно, приобретены  организацией в процессе ее деятельности. Данные в балансе приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов, кроме объектов жилого фонда и  нематериальных активов.

К нематериальным активам, используемым при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение  периода хозяйственной деятельности, превышающего 12 месяцев, и приносящим экономические выгоды (доход), относятся  объекты интеллектуальной собственности:

1) исключительное право патентообладателя  на изобретение, промышленный  образец, полезную модель;

2) исключительное авторское право  на программы для ЭВМ, базы  данных;

3) исключительное право владельца  на товарный знак и знак  обслуживания, наименование места  происхождения товара 

Кроме того, к нематериальным активам  могут относиться организационные  расходы (расходы, связанные с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставной (складочный) капитал, а также деловая репутация  организации.

2. Основные средства.

В составе основных средств отражаются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации  или в запасе, по остаточной стоимости. Капитальные вложения отражаются в  размере фактических затрат на приобретение земельных участков, объектов природопользования, приобретенных предприятием в собственность ^[6].

В этом подразделе также отражаются капитальные вложения на улучшение  земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и  в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся  к основным средствам.

3. Незавершенное производство.

В составе незавершенного строительства  показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как  хозяйственным, так и подрядным  способом, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного  пользования, прочие капитальные затраты  и затраты 

По указанной статье отражается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого  имущества, на которые отсутствуют  документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

4. Доходные вложения в материальные  ценности.

По статье «Доходные вложения в  материальные ценности» отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые  по договору аренды (проката), за плату  во временное владение и пользование  с целью получения дохода.

5. Долгосрочные финансовые вложения.

Долгосрочные финансовые вложения представляют собой долгосрочные инвестиции организации (на срок более года) в  доходные активы – ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения принимаются  к учету в сумме фактических  затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу  между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения  равномерно, по мере начисления причитающегося по ним дохода, относить на финансовые результаты организации.

Вложения организации в акции  других организаций, котирующихся на бирже  или специальных аукционах, котировки  которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. ^[7]

6. Прочие внеоборотные активы.

По статье «Прочие внеобороные  активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.

3. Последовательность и содержание аналитических процедур оценки внеоборотных активов

1. Оценка качества и достоверности исходной информации
2. Аналитическая характеристика имущества в разрезе внеоборотных и оборотных активов
3. Анализ внеоборотных активов предприятия
4. Состав и структура основных средств
5. Эффективность использования основных средств
6. Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ВМП» АВИТЕК"
7. Анализ движения и структуры основных средств
8. Анализ состояние и движение основных средств за 2010-2012 год
9. Анализ показателей рентабельности

Для составления достоверной сводной  отчетности, отвечающей требованиям  всех заинтересованных пользователей, исходная информация о финансовом положении  и хозяйственной деятельности организаций  должна быть построена на принципах: 
         Достаточность. Соблюдение этого принципа необходимо для исключения дополнительных запросов непосредственно в ходе выполнения консолидационных процедур, что сокращает срок составления сводной отчетности и трудозатраты.

Необходимость. Информация, представляемая дочерними в головную компанию для  целей составления сводной бухгалтерской  отчетности, не должна быть избыточной, чтобы не процесс сбора информации.

Непротиворечивость. Не должно возникать искажений отдельных  показателей в процессе их детализации (расшифровки).

Достоверность. Информация, сгруппированная  специальным образом для целей  составления сводной отчетности, должна основываться исключительно на данных бухгалтерского учета организаций.  
Ответственность за соблюдение всех перечисленных принципов возлагается на материнскую (головную) компанию, которая составляет сводную отчетность[8] .

Анализ  имущественного положения следует  рассматривать в качестве немаловажной составляющей анализа финансового состояния коммерческой  предприятия, поскольку от того, насколько рационально сформировано имущество, т.е. активы, во многом зависит уровень ее деловой активности.

В ходе анализа изучаются изменения  в объеме, составе и структуре  имущества коммерческой организации, а также его динамика. При этом важнейшим источником информации, позволяющим  проанализировать имущественное положение  коммерческой организации в учетной  оценке, является ее бухгалтерский  баланс.

Анализ  имущественного положения коммерческой организации по данным ее бухгалтерского баланса начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества  в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов 

По  итогам расчетов делается вывод о  влиянии изменений величин внеоборотных и оборотных активов на отклонение общей стоимости имущества коммерческой организации.

Кроме того, целесообразно в ходе анализа  сопоставить темпы роста оборотных  и внеоборотных активов. Предпочтительным считается следующее соотношение:

где ТРоба — темп роста оборотных  активов;

ТРва  — темп роста внеоборотных активов.

Такое соотношение характеризует тенденцию  к ускорению оборачиваемости  оборотных активов. Результатом  этого является условное высвобождение  средств в наиболее мобильных формах.

Особое  внимание в ходе анализа обращается на изменение удельного веса долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах. Поскольку долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение денежных средств из оборота на длительное время и сопряжены, со значительным риском. Поэтому целесообразно, чтобы  темп роста всех внеоборотных активов (ТРва) опережал или по крайней мере был равен темпу роста долгосрочных финансовых вложений (ТРдфв):

Указанное соотношение свидетельствует о  том, что удельный вес долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах не увеличивается и соответственно их качество не ухудшается.

Аналогично  негативно оценивается рост удельного  веса незавершенного строительства  во внеоборотных активах. Вследствие этого  желательно, чтобы темп роста всех внеоборотных активов (ТРва) опережал или по крайней мере был равен темпу роста незавершенного строительства (ТРнс):

Данное  соотношение говорит о том, что  удельный вес незавершенного строительства  во внеоборотных активах не увеличивается  и соответственно их качество не ухудшается.

В том же ключе рассматривается  рост удельного веса отложенных налоговых  активов во внеоборотных активах, поскольку  они могут рассматриваться как  обособленный, специфический вид  долгосрочной дебиторской задолженности, характеризующийся нулевой доходностью и поэтому являющийся чистой иммобилизацией средств коммерческой организации с позиции бухгалтерского учета.

Поэтому целесообразно, чтобы темп роста  всех внеоборотных активов ( ТРва) опережал или по крайней мере был равен  темпу роста отложенных налоговых  активов (ТРона):

Это неравенство свидетельствует о  том, что удельный вес отложенных налоговых активов во внеоборотных активах не увеличивается и соответственно их качество не ухудшается

Анализ  финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций [9].

Основные средства (часто называемые в экономической литературе и  на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет  дать оценку структуры, динамики и эффективности  использования основных средств.

Таблица 1.1 - Основные направления анализа основных средств

Выбор направлений  анализа и реальных аналитических  задач определяется потребностями  управления, что составляет основу финансового и управленческого  анализа, хотя четкой границы между  этими видами анализа нет.

Данные  о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного  потенциала предприятия.

Оценка  движения основных средств проводится на основе коэффициентов, которые анализируются  в динамике за ряд лет.

Таблица 1.1 - Показатели движения и состояния основных средств

Оценка  эффективности использования основных средств основана на применении общей  для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Для оценки эффективности использования основных фондов используются такие показатели как:

1. Фондоотдача  (Фо) это отношение стоимости товарной  продукции к среднегодовой стоимости  основных фондов.

Этот  показатель показывает сколько рублей товарной продукции получено на каждый рубль, вложенный в основные фонды. В динамике фондоотдача должна увеличиться, если фонды используются эффективно.

2. Фондоемкость(Фе) является обратным показателем  фондоотдачи.

Показывает сколько  копеек затрат в основных фондах содержится в каждом рубле товарной продукции. В динамике фондоёмкость должна изменяться.

В этой главе мы рассмотрели теоретические основы анализа внеоборотных активов, понятие, значение и задачи анализа. Указала источники информации для анализа и систему показателей характеризующих внеоборотные активы, а так же последовательность и содержание процедур оценки внеоборотных активов предприятия.

2. Анализ внеоборотных  активов на ОАО «ВМП» "Авитек"

2.1 Экономико-организационная  характеристика ОАО «ВМП» "АВИТЕК"

Полное  наименование: "Открытое акционерное  общество "Вятское машиностроительное предприятие "АВИТЕК".

Предприятие приватизировано по Указу Президента РФ № 412 от 23. 04. 2002 года, постановлению  Правительства РФ № 480 от 28. 06. 2002 г. "Об открытом акционерном обществе "Концерн  ПВО "Алмаз - Антей".

Учредитель  ОАО "ВМП "АВИТЕК": Российская Федерация - Министерство имущественных отношений.

Созданное в октябре 1931 года как специализированный завод по производству авиационного вооружения наше предприятие (в те годы завод № 32) обеспечивало своей продукцией все самолетостроительные заводы страны.

Основными видами деятельности открытого акционерного общества

«Вятское  машиностроительное предприятие «АВИТЕК» (далее – ОАО «ВМП «АВИТЕК») являются машиностроение, выполнение опытно- конструкторских и конструкторско - технологических работ в области военной техники, авиационного и общепромышленного производства; производство, разработка и поставка вооружений и военной техники (лицензии №001717 ВВТ-П, №001716 ВВТ-О, №001718 ВВТ-Р от 14.06.2011г., выданы Федеральной службой по оборонному заказу), товаров производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

В соответствии с Уставом ОАО «ВМП «АВИТЕК» общее  руководство

деятельностью Общества осуществляет Совет директоров.

Величина  уставного капитала ОАО ВМП «АВИТЕК» в 2012 году не

изменилась  и составила по состоянию на 31.12.2012г. 2 249 756 тыс.руб.

В структуре  акционеров в 2012 году изменений не было. По состоянию на 31.12.2012г. акционерами ОАО «ВМП «АВИТЕК» являются:

· ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей» - владеет 2 249 755 акциями, доля в уставном капитале предприятия составляет 99,99996 %.

· Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению федеральным имуществом, владелец 1 именной обыкновенной

бездокументарной  акции, доля в уставном капитале составляет 0,00004%.

Целью деятельности ОАО «ВМП «АВИТЕК» является участие в обеспечении обороноспособности и безопасности Российской Федерации, развитии военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами и получение прибыли путем осуществления собственной предпринимательской деятельности. Соответственно, производство оборонной продукции (к которой относятся средства ПВО и авиационная техника) является главной составляющей функционирования Общества и занимает основную долю в общей производственной деятельности.