Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ выполнения договорных обязательств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «Сибирская государственная геодезическая академия»

Курсовая работа по дисциплине

Анализ и диагностика финансово–хозяйственной

деятельности предприятия

Тема: «Анализ выполнения договорных обязательств»

Выполнил:

Студент группы ЭМЗ-62

Преподаватель: Александрова И.И.

Оценка ________________________

Новосибирск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………....3

Роль и значение финансового анализа в рыночной экономике……5

1.1 Предмет, содержание и задачи финансового анализа……………5

1.2 Анализ выполнения договорных обязательств…………………..7

1.3 Прекращение договора вследствие его нарушения……………..11

2 Анализ финансового состояния предприятия………………….12

Анализ структуры и ликвидности баланса……………….12

2.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости……..14

2.3 Оценка деловой активности предприятия…………………….19

Заключение……………………………………………………………….21

Список использованных источников………………………………………22

ВВЕДЕНИЕ

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Анализу финансового положения предприятия отводится очень важная роль, в связи с тем, что деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с контролирующими органами. С помощью анализа финансового положения вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются пути повышения эффективности коммерческой деятельности, а также оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Поскольку финансовое положение предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия.

Актуальность данной темы работы подтверждается тем, что реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.

При переходе от централизованной системы функционирования экономики к рыночной коренным образом изменились методы финансового анализа, состав анализируемых показателей. Главной целью проведения всестороннего финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Целью данной работы является анализ финансового состояния предприятия, как инструмента для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- проанализировать финансовое состояние на примере ООО «ИНПЛАСТ»;

- выявить основные направления улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является финансовая деятельность ООО «ИНПЛАСТ».

Предметом исследования является финансовое состояние ООО «ИНПЛАСТ» и пути его улучшения.

Практическая значимость работы в том, что аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансового состояния предприятие не может эффективно функционировать.

РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

Предмет, содержание и задачи финансового анализа

Под финансовым положением предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое положение предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое положение предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, финансовое положение предприятия и его платежеспособность ухудшается. Для определения сущности финансового анализа как вида деятельности, с одной стороны, и как науки, с другой, необходимо дать определение основных составляющих его элементов. Такими элементами являются: финансы предприятия, структура средств предприятия, структура имущества предприятия, финансовое состояние предприятия, цели финансового анализа, субъекты финансового анализа, место финансового анализа как науки, взаимодействие финансового анализа с другими видами деятельности. Термин "финансы" происходит от латинского "financia" - денежный платеж. Финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функции.

Современная финансовая система государства состоит из централизованных и децентрализованных финансов. "Финансы - это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе создания фондов денежных средств у субъектов хозяйствования и государства и использования их на цели воспроизводства, стимулирования и удовлетворения социальных нужд общества. В общей совокупности финансовых отношений выделяют три крупные взаимосвязанные сферы: финансы хозяйствующих субъектов (предприятия, организации, учреждения), страхование, государственные финансы". Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Основные задачи финансового анализа

1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
- с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.

1.2 Анализ выполнения договорных обязательств

В основе рыночной деятельности лежит сделка купли-продажи. До того как товар начнет свое движение от первоисточника (продавца) к потребителю (покупателю), оба они связаны обязательством: одного – продать товар и другого – купить этот товар. Нерушимость этого договора, контракта защищается всей силой законов правого общества. Контракт (договор) – это документ, определяющий права и обязанности сторон, вступивших в отношения купли-продажи. Вместе с тем контракт может рассматриваться в качестве источника информации, поскольку в нем зафиксированы количество и ассортимент товара, предназначенного к продаже, в нем приводятся качественные признаки товара, оговариваются его цена и соответственно общая стоимость всей партии. Кроме того, контракт определяет условия и сроки поставки товара. Все это дает возможность сравнить фактические результаты поставки с договорными обязательствами и сделать вывод о добросовестном или, наоборот, недобросовестном, неполном выполнении его условий и требований.

Первое, с чего начинается анализ обязательств, это оценка выполнения контракта (договора, заявки) по объему поставки. При этом фактический объем поставки сравнивается с договорной величиной и, если обнаруживается несоответствие, то определяются относительный и абсолютный размер недопоставки. Сразу расставим точки над «i»: поставка, превышающая размер, установленный контрактом, и не обусловленная взаимной договоренностью настолько же невыгодна потребителю (покупателю), как и недопоставка. Следует исключить из практики бизнеса термин, характерный для плановой экономики: «перевыполнение плана». Для рыночных отношений характерной чертой должно быть скрупулезное соблюдение договоренностей, в том числе и по объему поставки. «Лишние»

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Важным направлением изучения выполнения договорных условий является анализ равномерности и ритмичности поставки.

Равномерность поставки - это поступление товаров равными партиями через равные промежутки времени. Ритмичность поставки - это соблюдение сроков и размеров поставки, оговоренных контрактом с учетом сезонных и цикличных особенностей производства, продажи или потребления.

Оба эти явления оказывают сильное влияние на экономическую и социальную эффективность торговли. Неравномерная и аритмичная поставка создает негативные колебания нагрузки на продавцов и покупателей, приводит к возникновению очередей, нерациональному использованию транспортных средств. В результате растут издержки, снижается рентабельность, растут нерациональные затраты времени покупателей. В сфере производства проявления неравномерности и аритмичности поставки приводят к нарушениям договорных связей, снижению оборачиваемости товаров и т.д.

Как правило, товары отгружаются покупателю не сразу по мере их производства, а с некоторыми интервалами, обусловленными рядом факторов: необходимостью накопления оптимального размера партии товаров, наиболее выгодного для перевозки; дальностью расстояния от точки сбыта; возможностями транспорта; потребностями торговли; емкостью складов; равномерностью и ритмичностью самого производства. Существуют также пики роста спроса перед праздничными днями, перед рекреационными сезонами и т.д. Взаимовыгодно в периоды, предшествующие пикам, наращивать поставку определенных товаров, а по окончании ажиотажного спроса сокращать или прекращать поставку. Эти обстоятельства должны быть оговорены в контракте.

При реализации товаров предприятие оптовой торговли все отношения оформляются правовыми документами. Основным соглашением товаров, является договор купли-продажи (где поставщик обязуется поставить товар в определенный срок, количестве и ассортименте, а покупатель принять и оплатить его).

Анализ оптового товарооборота должен проводиться по каждому покупателю в отдельности. Оптовые предприятия с каждым покупателем заключают договоры купли-продажи товаров. При анализе проверяют выполнение оптовым предприятием договорных обязательств по общему объему, количеству, ассортименту и качеству товаров, срокам их отгрузки, условиям транспортировки и разрабатывают меры по улучшению снабжения товарами покупателей за полученный товар.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам товара.

Анализ выполнения договоров поставки важен, так как ритмичное и равномерное выполнение договорных обязательств, как поставщиками, так и покупателями, оказывают положительное влияние на формирование конечного финансового результата исследуемого предприятия.

ООО «Инпласт», в зависимости от срока действия договора, заключает как краткосрочные, так и долгосрочные договоры купли-продажи.

В удельный вес краткосрочных договоров составляет 14,3 %, а долгосрочных – 85,7 %. Это свидетельствует о том, что предприятие в основном заключало долгосрочные договора, что положительно сказалось на его работе, так как снижаются затраты и риск на поиск новых покупателей.

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке товара оказывает влияние на объем реализации.

Важным показателем, характеризующим выполнение обязательств по договорам поставки является процент выполнения плана договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его не выполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

Недопоставка товара отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций.

Особое внимание при анализе реализации следует обращать на выполнение обязательств по оплате поставленного товара. В процессе анализа необходимо изучить причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной покупателям. Если сроки оплаты еще не наступили, то это нормальное явление. Просроченная же задолженность покупателей за товары затрудняет финансовое состояние предприятия, поэтому надо принимать все возможные меры для ее взыскания.

Вследствие несовпадения моментов реализации товаров и их оплаты возникает так называемая дебиторская задолженность, то есть задолженность покупателей за отгруженные продукцию и товары. Эта задолженность образуется во время реализации и превращается в денежные средства по истечении определенного времени. Анализ дебиторской задолженности очень важен для предприятия, так как позволяет следить за ее состоянием и движением и не допускает возникновения сомнительной и безнадежной задолженности, а также помогает отслеживать сроки погашения дебиторской задолженности. Просроченная дебиторская задолженность отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия, так как извлекает из оборота свободные денежные средства.

1.3 Прекращение договора вследствие его нарушения

Само по себе нарушение договора одним из его участников не влечет за собой прекращения договорных обязательств. Если бы это было так, то каждая из сторон имела бы в своем распоряжении удобное средство, помогающее избавиться от неподходящего для нее соглашения. Для этого достаточно было бы просто перестать выполнять какое-либо положение договора или сослаться на незначительные нарушения его положений другим участником.

Но хотя нарушение договора не влечет за собой его немедленное прекращение, оно предоставляет определенные права потерпевшей стороне. Пострадавшее государство получает возможность требовать возобновления выполнения положений договора, а также возмещения ущерба, причиненного ему в результате нарушения договорных обязательств.

Если же нарушение носит существенный характер, потерпевшая сторона получает право ссылаться на это нарушение как на основание для прекращения договора.

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Анализ структуры и ликвидности баланса

А₁. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

А₁=стр. 250 + стр. 260

А1 = 2516+7365=9 881 (нач. года)

А1= 1334+6665+730= 8 729 (конец года)

А₂– быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты):

А₂= стр. 240

А2= 61 151 (нач. года)

А2= 62 731 (конец года)

А₃– медленно реализуемые активы: запасы, НДС, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:

А₃ =стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А3= 115 134+4 042+201=119 377 (нач. года)

А3= 121 277+789+443=122 509 (конец года)

А₄– трудно реализуемые активы: статьи I-го раздела активов – внеоборотные активы:

А₄=стр.190

А4= 128 260 (нач. года)

А4= 129 520 (конец года)

Пассивы группируются по степени срочности платежа и делятся на 4 группы:

П₁ - наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность:

П₁=стр. 620

П1= 25 664 (нач. года)

П1= 47 210 (конец года)

П₂ - краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства, задолженность учредителям по выплате дохода и прочие краткосрочные обязательства:

П₂ =стр. 610 + стр. 630 + стр. 660

П2= 79 462 (нач. года)

П2= 59 277 (конец года)

П₃ - долгосрочные пассивы – статьи баланса, относящиеся к IV и V разделам и включающие долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей:

П₃=стр. 590 + стр. 640 + стр. 650

П3= 7 822+3 923=11 745 (начало года)

П3= 7 215+730+2 867= 10 812 (конец года)

П₄ - постоянные (устойчивые) пассивы – капитал и резервы:

П₄= стр. 490

П4= 201 798 (начало года)

П4= 206 190 (конец года)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А₁≥ П_1, 8 729 ≥ 47 210;

А₂ ≥ П₂; 61 151 ≥ 59 277;

А₃ ≥ П₃; 122 509 ≥ 10 812;

А₄ ≤ П₄ 129 520 ≥ 206 190;

Вывод, золотое правило в первом нравенстве не выполняется, а в последующих выполняется.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов выполняется в таблице 1, сравнения позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности.

Анализ ликвидности баланса Таблица 1

Актив	Начало года	Конец года	Пассив	Начало года	Конец года	Излишек (недостаток) средств
Актив	Начало года	Конец года	Пассив	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года
1	2	3	4	5	6	7 = 2-5	8 = 3-6
А₁	9881	8 729	П₁	25664	47210	-15783	-38481
А₂	61151	62731	П₂	79462	59277	-18311	3454
А₃	119377	122509	П₃	11745	10 812	107632	111697
А₄	128260	129520	П₄	201798	206190	-73538	-76670
Баланс	318669	323489	Баланс	318669	323489	0	0

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) (L₂). Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств:

(1)

L2=9881/25664+79462=0,09 (начало года)

L2=8 729/47210+59277=0,08 (конец года)

Где А₁, П₁, П₂ – группы активов и пассивов.

Коэффициент “критической оценки” (L₃). Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам:

( 2)

L3=9881+61151/105126=0,67 (начало года)

L3=8 729+62731/106487=0,67 (конец года)

Коэффициент текущей ликвидности (L₄). Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Другими словами, он позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности:

(3)

L4=9881+61151+119377/105126=1,81(начало года)

L4=8 729+62731+122509/106487=1,82 (конец года)

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

Коэффициент капитализации (U₁). Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств:

(4)

U1=25664+79462+11745/201798=0,58(начало года) U1=47210+59277+10 812/206190=0,57 (конец года)

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U₂). Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников:

(5)

U2=201798-128260/9881+61151+119377=0,39 (начало года)

U2=206190-129520/8 729+62731+122509=0,40(конец года)

Коэффициент финансовой независимости (U₃). Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования:

(6)

U3=201798/25664+79462+11745+201=0,63 (начало года) U3=206190/323489=0,62 (конец года)

Коэффициент финансирования (U₄). Показывает какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных, а какая за счет заемных средств:

(7)

U4= 201798/25664+79462+11745=1,73 (начало года)

U4= 206190/47210+59277+10 812=1,76(конец года)

Коэффициент финансовой устойчивости (U₅). Показывает какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников:

(8)

U5=213543/318669=0,67 (начало года)

U5=217002/323489=0,67 (конец года)

Учитывая многообразие показателей финансовой устойчивости, различие в уровне их критических оценок и возникающие в связи с этим сложности в оценке риска банкротства, многие отечественные и зарубежные экономисты рекомендуют производить интегральную балльную оценку финансовой устойчивости.

Сущность этой методики заключается в классификации предприятий по степени риска, исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах. В соответствии с данной методикой все организации разделены на 5 классов:

I класс – предприятия с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющем быть уверенным в возврате заемных средств;

II класс – предприятия, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматриваемые как рискованные;

III класс – проблемные предприятия, здесь вряд ли существует риск потери средств, но полное получение процентов представляется сомнительным;

IV класс – предприятия с высоким риском банкротства, даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты;

V класс – предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные.

Для определения принадлежности рассматриваемого предприятия к определенному классу по степени риска, необходимо определить рейтинг каждого финансового коэффициента в баллах, по таблице 2, расчеты выполнить в таблице 3 и определить к какому классу по степени финансового риска относится данная организация.

Таблица 2

Определение класса организации согласно критериям оценки финансового состояния

Наименование показателя	Начало года		Конец года
Наименование показателя	Значение	Количество баллов	Значение	Количество баллов
L₂ коэффициент абсолютной ликвидности	0,09	Менее 0,10 1,8 до 0 1,5 (5кл)	0,08	Менее 0,10 1,8 до 0 баллов 1,2 (5кл)
L₃ коэффициент критической оценки	0,67	0,79-0.70 6.8-5 4,8 (3кл)	0,66	0,79-0.70 6.8-5 4,6 (3кл)
L₄ коэффициент текущей ликвидности	1,81	1,7-2,0 19 (1кл)	1,82	1,7-2,0 19 (1кл)
U₁ коэффициент капитализации	0,58	Меньше 0,70 –17,5 1-0,7 16.5 (1кл)	0,57	Меньше 0,70 –17,5, 1-0,7 16.2 (1кл)
U₂коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,39	0,39-0,20 9,2 (3кл)	0,40	0,49-0,40 9,5 (2кл)
U₃ коэффициент финансовой независимости	0,63	0,69-0,60 3 (3кл)	0,64	0,69-0,60 3 (3кл)
U₄ коэффициент финансирования	1,73	0,50-0,60 и более От 9 до 10 10 (1кл)	1,76	0,50-0,60 и более От 9 до 10 10 (1кл)
U₅ коэффициент финансовой устойчивости	0,67	0,69-0,60 3 (3кл)	0,67	0,69-0,60 3 (3кл)
Итого:	6,57	67	6,60	66.5

Анализ выполнения договорных обязательств 📙 Курсовая → 🆔 8622