Анализ затрат и результатов деятельности организации

Содержание

Введение……………………………………………………………………….4

ГЛАВА 1 Комплексная оценка финансового состояния организации……6

1.1 Аналитический баланс  коммерческой организации и его  оценка…..6

1.2 Оценка финансовой устойчивости  через систему финансовых коэффициентов……………………………………………………………………..23

1.3 Анализ ликвидности  организации………...…………………………37

1.4 Анализ финансовых результатов  организации…………...…………44

ГЛАВА 2 Анализ затрат и результатов деятельности организации…...…49

2.1 Общая оценка динамики и выполнения плана по себестоимости товара………………………………………………………………………………..49

2.2 Анализ влияния изменения затрат по элементам и объема выпуска на себестоимость товара………………………………………………………..….51

2.3 Анализ затрат на один рубль выпущенного (проданного) товара..53

2.4 Анализ затрат на оплату труда…………………………………….…56

2.5 Факторный анализ рентабельности активов коммерческой организации…………………………………………………………………………60

2.6 Анализ затрат и их взаимосвязи с объемом производства и прибылью………………….………………………………………………………..64

2.7 Факторный анализ прибыли от продаж………………………….….78

2.8 Анализ чистой прибыли………………………………………………80

Заключение…………………………………………………………….……..84

Список использованных источников…………………………….…………86

Приложение...………………………………………………………………..88

Введение

Актуальность затрат и  их результатов деятельности в современных условиях хозяйствования заключаются в том, что каждой организации в процессе производственной деятельности необходимо постоянно соизмерять доходы с затратами, просчитывать свои возможности и прежде, чем принимать какое-либо решение, касающееся своего производства, руководитель должен знать, принесут ли эти изменения дополнительный доход.

Цена продукции на рынке  есть следствие взаимодействия спроса и предложения. Под воздействием законов рыночного ценообразования в условиях свободной конкуренции цена продукции не может быть выше или ниже по желанию производителя или покупателя, она выравнивается автоматически. Другое дело - затраты, они могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребляемых трудовых и материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при умелом руководстве.

В настоящее время организация  должна самостоятельно принимать решение, в каких разрезах классифицировать затраты; насколько детализировать места возникновения затрат и  каким образом их увязать с  центрами ответственности; вести учет фактических либо плановых (нормативных), полных либо частичных (переменных, прямых, ограниченных) затрат.

Затраты – это выраженные в денежной форме расходы организаций  на производство, обращение, сбыт товаров.

Важной информацией для  анализа затрат являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические  и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и  сбыт продукции и отдельных изделий (работ, услуг). Основными первичными документами, на основе которых производится отражение в учёте затрат на производство и обращение продукции, являются договор на приобретение продукции, материалов, услуг; счета-фактуры, авансовые отчеты и другие документы, оформленные с соблюдением предусмотренных Законом о бухгалтерском учёте требований, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции.

Целью курсовой работы является рассмотрение методов оценки затрат и результатов деятельности организации.

Реализация поставленной цели требует  решения следующих задач:

- дать общую оценку динамики и выполнению плана по себестоимости товара;

- рассмотреть влияние изменения затрат по элементам и объема выпуска на себестоимость товара;

- проделать анализ затрат на один рубль выпущенного (проданного) товара;

- выявить существенные особенности затрат при анализе затрат на оплату труда;

- провести  факторный анализ рентабельности активов коммерческой организации;

- проанализировать взаимосвязь затрат с объемом производства и прибылью;

- проделать факторный анализ  прибыли от продаж;

- выявить причины изменения  чистой прибыли.

Объём курсовой работы составляет 87 листов, таблиц представлено - 35, рисунков - 1, расчётных формул - 77. При написании работы были использованы 20 источников литературы. Объектом анализа выступила организация ОАО "Армхлеб", использовались такие методы экономического анализа, как анализ финансовой устойчивости, рентабельности, ликвидности, деловой активности и другие.

ГЛАВА 1 Комплексная оценка финансового состояния организации

1.1 Аналитический баланс  коммерческой организации и его  оценка

Общую оценку деятельности ОАО «Армхлеб» начинем с проведения сравнительного анализа бухгалтерского баланса (таблица 1.1), в нем определяются удельные веса статей баланса на начало и конец периода в валюте баланса, затем изменения в абсолютных величинах, в процентных пунктах, изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса), изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений).

В сравнительном аналитическом  балансе отражаются показатели горизонтального  и вертикального анализа.

Анализ бухгалтерского баланса  будем оценивать на примере ОАО  «Армхлеб».

Таблица 1.1 - Сравнительный  бухгалтерский баланс ОАО «Армхлеб»

Анализ сравнительного бухгалтерского баланса показывает, что за отчетный период общая стоимость имущества организации увеличилась на 4685 тыс. руб. или 9,97%, т.е. на один процент активов был осуществлен прирост в размере 496,80 тыс. руб. В структуре активов наибольший удельный вес приходится на оборотные активы – 67,14%, что на 0,59 процентных пункта ниже показателя на начало года. Прирост оборотных активов составил 2867 тыс. руб. или 9,01%. Наблюдается увеличение внеоборотных активов на 1818 тыс. руб. (11,99%), что привело к росту общей стоимости имущества (степень влияния 38,80%).

Источники имущества организации  сформированы на 67,42% за счет краткосрочных обязательств, за анализируемый период они значительно выросли на 6201 тыс. руб. или на 21,66%. На начало периода заемный капитал представлен долгосрочными обязательствами в размере 3334 тыс. руб., а к концу года организация полностью их погасила. Капитал и резервы в структуре ресурсов занимают 32,58%, что на 0,62 процентных пункта выше показателя на начало года. Они выросли на 1818 тыс. руб. или на 12,11%. Так, за счет собственных источников привлечено 150,15 тыс. руб. на 1% ресурсов. В итоге, за анализируемый период наибольшее влияние на стоимость имущества оказали оборотные активы и краткосрочные обязательства.

С целью детализации общей картины изменения финансового состояния целесообразно составить сравнительные таблицы по каждому разделу актива и пассива баланса. Проводится анализ структуры и динамики в разрезе разделов бухгалтерского баланса.

Для выполнения анализа первого  раздела «Внеоборотные активы»  (стр.1100) используются данные таблицы 1.2.

В данном разделе отражаются нематериальные активы (стр.1110), результаты исследований и разработок (стр.1120), основные средства (стр.1130), доходные вложения в материальные ценности (стр.1140), финансовые вложения (стр.1150), отложенные налоговые  активы (стр.1160), прочие внеоборотные активы (стр.1170).

Таблица 1.2 - Анализ внеоборотных активов ОАО «Армхлеб»

Расчеты показывают, что  стоимость внеоборотных активов  к концу отчетного периода  увеличились на 1818 тыс. руб. или 11,99% в связи с увеличением стоимости  основных средств, вследствие ремонта  зданий, сооружений и передаточных устройств, обновления машин и оборудования, увеличения производственного и хозяйственного инвентаря, транспортных средств.

Во втором разделе «Оборотные активы» (стр.1200) отражаются запасы (стр.1210), налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (стр.1220), дебиторская задолженность (стр.1230), финансовые вложения (за исключением  денежных эквивалентов) (стр.1240), денежные средства и денежные эквиваленты (стр.1250), прочие оборотные активы (стр.1260).

Для выполнения анализа второго  раздела используются рассчитанные данные в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Анализ оборотных активов ОАО «Армхлеб»

Анализ оборотных активов  свидетельствует, что за отчетный период их стоимость выросла на 9,01% или 2867 тыс. руб. В структуре оборотных  активов преобладает дебиторская  задолженность – 81,52% на 01.01.2012 г., что  на 1,76 процентных пункта выше показателя на 01.01.2011 г. Преобладание дебиторской  задолженности в структуре оборотных  активов объясняется системой расчетов, а именно отсрочкой платежей. Это свидетельствует об освоении новых рынков сбыта продукции и повышения конкурентоспособности продукции.  В общей сумме дебиторская задолженность составила 28281 тыс. руб. (степень влияния 101,01%). При этом она отвлечена из оборота средств организации на неопределенный период. В условиях нашей организации данный период ограничен 12 месяцами, что положительно. Удельный вес запасов в структуре оборотных активов составил 10,88% и 13,04% соответственно на начало и конец периода. Они увеличились на 1063 тыс. руб. или на 30,70%.  Денежные средства и денежные эквиваленты за отчетный период значительно сократились на 219 тыс. руб. или на 44,15% и составили менее 1% на 01.01.2012 г.  Что касается финансовых вложений, то в структуре оборотных активов они составили 4,63% на конец периода (на 3,16 процентных пункта меньше показателя на начала периода). Финансовые вложения снизились на 874 тыс. руб., т.е. на 35,24%, что означает сокращение инвестиционных вложений в ценные бумаги, займы, депозиты и в другую деятельность.

В третьем разделе «Капитал и резервы» (стр.1300) отражается величина собственного капитала организации, в которую входит уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (стр.1310), собственные акции, выкупленные у акционеров (стр.1320), переоценка внеоборотных активов (стр.1340), добавочный капитал (без переоценки) (стр.1350), резервный капитал (стр.1360), нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (стр.1370).

Анализ третьего раздела  проводится на основе данных таблицы 1.4.

Таблица 1.4 - Анализ капитала и резервов ОАО «Армхлеб»

Продолжение таблицы 1.4

Анализ капитала и резервов показал, что их величина практически  стабилизирована за период в сумме 16833 тыс. руб. На более чем 60-70% раздел представлен нераспределенной прибылью, величина которой выросла на 1818 тыс. руб., что свидетельствует о наличии источника для последующего развития, что увеличивает финансовую устойчивость организации. Уставный и добавочный капитал (без переоценки) остались на прежнем уровне, соответственно 16 тыс. руб. и 4921 тыс. руб.

В четвертом разделе «Долгосрочные  обязательства» (стр.1400) отражаются суммы  займов и кредитов, полученные организацией на срок более года и непогашенные на отчетную дату. Этот раздел включает в себя заемные средства (стр.1410), отложенные налоговые обязательства (стр.1420), оценочные обязательства (стр.1430), прочие долгосрочные обязательства (стр.1450). Для анализ долгосрочных обязательств используются данные из таблицы 1.5.

Таблица 1.5 - Анализ долгосрочных обязательств ОАО «Армхлеб»

Продолжение таблицы 1.5

Анализ долгосрочных обязательств показывает, что в отчетном периоде  организация погашает задолженность по кредитам и займам. На начала периода она составляла 3334 тыс. руб. за счет заемных средств.

Уменьшение долгосрочных обязательств наряду с ростом краткосрочных  может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия.

В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» (стр.1500) отражаются заемные средства (стр.1510), кредиторская задолженность (стр.1520), доходы будущих периодов (стр.1530), оценочные обязательства (стр.1540), прочие краткосрочные обязательства (стр.1550). Анализ этого раздела представлен на основе данных таблицы 1.6.

Таблица 1.6 - Анализ краткосрочных обязательств ОАО «Армхлеб»

Продолжение таблицы 1.6

Анализ краткосрочных  обязательств свидетельствует о  том, что предприятие пользуется как заемными средствами, так и  средствами кредиторов.

Валюта раздела за отчетный период увеличилась на 6201 тыс. руб. или 21,66%, что свидетельствует о наращивании кредитного потенциала. Организация активно использует для текущей деятельности заемные средства, о чем свидетельствует их доля в структуре обязательств – 50,58% и 48,88% соответственно на начало и конец 2011 г., а также кредиторскую задолженность. Их доля составляет 51,51% на конец периода, что на 2,15 процентных пункта выше показателя на начало периода. В структуре кредиторской задолженности преобладает задолженность перед покупателями и заказчиками (17,38% на конец периода) и расчеты по налогам и сборам (5,75% на конец периода).

Доходы будущих периодов наблюдаются только на начало периода  в сумме 15 тыс. руб., на конец периода  их нет.

На фоне роста дебиторской  задолженности организация пользуется доверием у кредиторов и заемщиков, тем самым увеличивает в отчетном периоде кредиторскую задолженность, краткосрочные займы и почти в два раза краткосрочные кредиты.

Проделав сравнительный  анализ по каждому разделу бухгалтерского баланса, определяется ряд характеристик финансового состояния и выполняется аналитическая группировка и анализ статей актива и пассива баланса.

В первую очередь рассмотрим общие внутренне присущие ему взаимосвязи.

1. Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме всех итогов пассива баланса.

                                      А(I+II) = П(III+IV+V)                                            (1.1)