Анализа фонда оплата труда

 

Содержание                                                       Стр.                                                                                                                     

Введение  …………………………………………………………………………..3

1.  Теоретические и методические основы анализа фонда оплата труда

1. Цель, задачи, источники информации и направления  анализа фонда оплаты труда…………………………………………………...4
2. Анализ динамики, состава и структуры фонда оплаты труда…………………………………………………………………....8
3. Анализ соотношения темпов роста производительности труда

и средней  заработной  платы……………………………………….12

4. Анализ экономии (перерасхода) фонда оплаты труда и эффективности использования фонда оплаты труда………………14
2. Анализ фонда оплаты труда  ООО ПКФ «Беркут»
1. Общая характеристика ООО ПКФ «Беркут»
1. Краткая историческая справка………………………………...19
2. Структура производства и управления………………………..20
3. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия …………………………………………………….23
2. Анализ фонда оплаты труда ООО ПКФ «Беркут»

1. Анализ динамики, состава и структуры фонда оплаты   труда…………………………………………………………………33
2. Анализ соотношения темпов роста производительности труда  и средней заработной  платы……………………………….37
3. Анализ экономии(перерасхода) фонда оплаты труда и эффективности использования фонда оплаты труда……………..38

3. Выводы и предложения

1. Выводы………………………………………………………………….42
2. Предложения по улучшению использования фонда оплаты труда  ООО ПКФ «Беркут»…………………………………………………….43

Список использованной литературы…………………………………………...46

 

ВВЕДЕНИЕ

Рыночные отношения предоставили  предприятиям  и  организациям  различных форм  собственности   и  хозяйствования  максимальную  самостоятельность   в вопросах оплаты  труда при условии, что оплата   осуществляется за  счет  их собственных средств без выделения на эти цели  ассигнований  из  бюджета. В результате  на   предприятиях   появились   понятия:   «фонд   потребления», «средства, направляемые на  потребление»,  а  также  идентичный  ему  термин «фонд заработной платы».

Оплата труда занимает особое место в структуре социально-трудовой сферы. Это объясняется ее значимостью для обеспечения жизнедеятельности человека и выполняемыми ею специфическими функциями в развитии общества и экономики. Актуальность выбранной темы определяется необходимостью повышения эффективности использования  рабочей силы и эффективности расходования средств, выделяемых на оплату труда работников. При анализе фонда оплаты труда изучаются состав и структура фонда заработной платы, абсолютные и относительные отклонения( экономия или перерасход) по заработной плате, выявляются факторы, влияющие на изменение среднегодовой заработной платы работающих, определяются и оцениваются соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Целью курсовой работы является систематизация и изучение теоретических основ анализа использования фонда оплаты труда, выявление основных факторов, влияющих на формирование фонда оплаты труда, и разработка основных направлений по улучшению использования данного фонда. Для осуществления этой цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить сущность и значение экономического анализа фонда оплаты труда;
• провести анализ состава и структуры фонда оплаты труда;
• анализ эффективности использования средств на оплату труда;
• определить суммы экономии или перерасхода фонда оплаты труда;
• провести анализ эффективности использования рабочей силы;

 

       Предметом исследования  курсовой  работы является фонд оплаты труда предприятия. Объект исследования- производственно-коммерческая фирма «Беркут».Источниками информации для анализа фонда оплаты труда явились: формы годового отчета и периодическая отчетность, а также документы по начислению заработной платы рабочим предприятия. В процессе анализа использовались следующие методы анализа:

• сравнительный анализ (в данной работе показатели эффективности использования фонда оплаты труда будут сравниваться с их значениями за предыдущие периоды);
• факторный анализ (анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования);
• метод абсолютных и относительных разниц.

 

 

 

    

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

 

1. 1.  Цель, задачи, источники информации и направления анализа фонда оплаты труда

 

Достаточная обеспеченность предприятий  нужными  трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий  уровень производительности труда  имеют большое значение для  увеличения объемов продукции и повышения  эффективности производства.  От уровня оплаты труда на предприятии  зависит обеспеченность трудовыми  ресурсами и эффективность их использования, а следовательно,  зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов. Как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей [1,с.38].

Анализ фонда оплаты труда  осуществляется с целью выявления уровня эффективности их использования для обеспечения роста объемов производства и прибыли, снижения себестоимости производимой продукции (работ, услуг), обеспечения стабильных условий функционирования персонала предприятия.

Основными задачами анализа  являются:

1. Определение динамики  показателей фонда оплаты труда;
2. Рассмотрение структуры фонда оплаты труда и премирования;
3. Оценка эффективности использования фонда оплаты труда и средней заработной платы предприятия;
4. Выявление резервов более полного и эффективного использования  фонда оплаты труда;

Анализ фонда оплаты труда производится для изучения состава, пропорций  и тенденций изменения расходов на оплату труда, выявления резервов для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда работников, обеспечения систематического контроля за мерой труда и потребления. Каждое предприятие для выполнения своих функций располагает определенным по количеству и составу контингентом работников, составляющем персонал данного предприятия. Правильный подбор, расстановка, организация труда, наиболее эффективное использование рабочего времени этого персонала необходимы для обеспечения бесперебойного и высококачественного выполнения предприятием своих функций [11,с.56].Организация оплаты труда по праву занимает одно из центральных мест во всей системе организации предприятия. Оплата труда на предприятии может во многом зависит от форм и систем оплаты труда, которые применяются на предприятии. Форма оплаты труда - это размер оплаты труда для каждого работника по заранее установленным правилам, порядку, расценкам. Система оплаты труда - это способ установления отношения между мерой труда и размером оплаты. Каково будет это соотношение, такая и будет организация оплаты труда на предприятии. По сравнению с прошлым периодом, когда почти на всех предприятиях была установлена единая система и форма оплаты труда, сейчас для предприятий стал большой выбор перед использованием различных форм и систем, а, следовательно, и всей организации оплаты труда. Однако для того, чтобы правильно организовать систему оплаты труда, анализировать и прогнозировать ее применение и развитие, необходимо знать и уметь использовать различные методы оценки, и систему показателей по которым оценивается изучаемый объект.

Любушин Н. П. в своём учебном пособии «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» предлагает проводить анализ фонда оплаты труда по следующим направлениям [12,с.105]:

• оценка расходов на заработную плату;
• оценка производительности труда;
• изучение  соотношения между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы;

Прежде  всего формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам и напрямую с выпуском продукции не связана. Производительность труда, его интенсивность оказывают влияние на фонд заработной платы. Производительность труда – это его результативность или способность человека производить (вырабатывать) за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

Источниками информации анализа оплаты труда на предприятии являются: данные табельного учета и отдела кадров, сведения о численности, заработной плате и движении работников, штатное расписание специалистов и служащих, расчеты потребности основного производственного персонала, данные табельного учета рабочей силы, материалы бухгалтерского учета о начислении оплаты труда. В первую очередь, для анализа заработной платы необходимо штатное расписание сотрудников предприятия. Такой документ должен быть в любой организации, и с которым должны быть ознакомлены все сотрудники предприятия, чтобы в дальнейшем не возникало недоразумений по поводу каких-либо недоплат. В числе документов первичного учета труда и его оплаты следует выделить[18,с.86]:

-приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма № Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т-1а) применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту);

-личная карточка работника (форма № Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником;

-штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы;

-приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации;

-приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором;

-приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работников (форма № Т-8) издается при оформлении увольнения работников. На основании приказа о прекращении трудового договора бухгалтерия проводит расчет с работником;

-приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) применяется для оформления и учета поощрения за успехи в работе;

-табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 - только для учета использования рабочего времени, применяется в условии автоматизированной обработки данных. Эти табели составляются в одном экземпляре и сдаются в бухгалтерию. Они позволяют не только учитывать время, отработанное всеми категориями работников, но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табеля рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду; платежные и расчетные ведомости.

Проведение анализа фонда оплаты труда позволяет выявить резервы  для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты работников, обеспечить систематический  контроль за мерой труда и потребления.

 

1. 2. Анализ динамики, состава и структуры фонда оплаты труда

Основным показателем  оплаты труда в коммерческом предприятии  является величина фонда оплаты труда. Эта величина зависит от величины заработной платы одного работника и общим числом работников предприятия. Фонд заработной платы рассчитывается по следующей формуле:

F = S * N,  (1)

где       F- величина фонда  заработной платы,

       S - средняя  заработная плата одного работника,

  N - число работников  предприятия.

Существуют следующие  виды фонда заработной платы: месячный, квартальный и годовой, плановый, фактический. Годовой фонд заработной платы равен сумме месячных фондов. Фонд заработной платы, устанавливаемый  планом, называется плановым, а фактически израсходованный фонд заработной платы, определяемый по отчетным данным, - отчетным. В фонде заработной платы показываются начисленные за отчетный период денежные суммы (включая подоходный налог и обязательный индивидуальный страховой взнос работника) независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, независимо от срока их фактической выплаты. Существуют два направления функций, которые выполняет фонд заработной платы: экономические и социальные[14,с.72]. Данные о фонде оплаты труда необходимы для выполнения экономических функций:

- для определения  уровня средней заработной платы как для организаций, так и для отрасли и экономики в целом;

- для определения  издержек на рабочую силу;

- для построения счета образования  доходов в системе национальных  счетов;

- для определения валового внутреннего  продукта распределительным методом. 

Фонд оплаты труда необходим для выполнения социальных функции:

- соединение рабочей силы со  средствами производства, поскольку  привлечение персонала к деятельности  в любой организации предполагает  оплату его труда; 

- компенсации  или воспроизводства, поскольку восстановление ресурсов труда требует соответствующих денежных средств;

- стимулирования, так как размеры фонда заработной платы, как правило, зависят от результатов производственной деятельности;

Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера утвержден постановлением Госкомстата РФ от 10 июля 1995 г. № 89 и введен в действие с 1 января 1996 г. В данной инструкции даны структура и состав, как заработной платы, так и выплат, не входящих в ее состав. В документе проведено четкое разграничение этих средств. Л.Л. Ермолович в своём учебном пособии «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», представляет состав фонда оплаты труда таким образом (рисунок 1) :

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Состав фонда оплаты труда

Заработная плата всех сотрудников  организации в сумме дает показатель фонда оплаты труда, который занимает немалую долю в расходах организации. В состав фонда оплаты труда включаются  начисленные организациям суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности организации и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на фонд оплаты труда может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат организации[8,с.92]

Этапом анализа использования фонда оплаты труда является анализ структуры фонда оплаты труда, который подразделяется на  тарифный, часовой, дневной и годовой. При анализе сравнивают плановые и фактические показатели, и делают выводы.

На отклонения по тарифному фонду  может влиять среднечасовая тарифная ставка у сдельщиков, т.к. при определении  планового показателя используется ставка рабочего, а фактически он получает оплату по разряду работы. Кроме  того, фактическое количество часов  работы в году бывает меньше запланированного количества, что также влияет на отклонения тарифного фонда заработной платы. При анализе тарифного  фонда следует учитывать, что  средний процент выполнения норм фактически, как правило, превышает  запланированный. При этом целесообразно  методом цепной подстановки устанавливать  степень влияния каждого фактора  на отклонения фактического тарифного  фонда от планового. Надо иметь в виду, что тарифный фонд оплаты труда составляет большую часть общего фонда заработной платы организации, и поэтому все причины перерасхода фонда оплаты труда отражаются на тарифном фонде. При анализе часового фонда оплаты труда сравнивают величину доплат к часовому фонду плановую и фактическую по премиям, доплатам за отклонение от технологии, за условия труда и другие статьи доплат. Выявляются причины отклонений и намечаются меры по устранению причин перерасхода. При анализе годового фонда особое внимание обращают на оплату дней выполнения гособязанностей, выплату выходных пособий, оплату отпусков, вознаграждений по итогам года, По каждому виду доплат устанавливают отклонения и выявляют причины. Целесообразно также анализировать дифференциацию заработной платы рабочих – это анализ установления соотношений в оплате труда рабочих в зависимости от уровня квалификации и условий труда. При этом сопоставляются соотношение фактической заработной платы с той, которая предусмотрена тарифной системой. Сначала определяются заработки рабочих (средние) в одинаковых условиях труда по всем профессиям, и уровню квалификации, затем устанавливают, за счет чего происходит отклонение по фактической заработной плате (по сравнению с плановой) и по структуре заработной платы. Анализ дифференциации заработной платы в зависимости от квалификации рабочих осуществляется путем сопоставления средних заработков рабочих по разрядам (фактических) с соотношением тарифных ставок тех же разрядов.

 

3. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Для расширенного воспроизводства, получения  прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если такой принцип  не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости  продукции соответственно уменьшение массы прибыли.

Для определения результатов соотношения  в росте производительности труда  и средней заработной платы исчисляется  коэффициент опережения (Коп),  который определяется отношением индексов двух показателей:

Коп = Iпт / Iсз, (2)

где  Iпт – индекс производительности труда;

       Icз – индекс средней заработной платы.

При благополучном развитии ситуации значение этого показателя >1. Анализ коэффициента опережения позволяет выявить его влияние на рентабельность предприятия. При опережающих темпах роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы предприятие получает относительную экономию фонда заработной платы, снижающую себестоимость продукции. В обратном случае предприятие допускает перерасход фонда заработной платы, растет себестоимость продукции, снижаются прибыль и рентабельность[12,с.44].

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок         времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде:

Iсз = СЗ1 / СЗо, (3)

 

где   Icз – индекс средней заработной платы;

        CЗ1 – средняя зарплата за  отчетный период, руб.;

        СЗо – средняя зарплата за базисный период, руб.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iпт = ПТ1 / ПТо, (4)

 

где  Iпт – индекс производительности труда;

       ПТ1 – производительность труда за отчетный период;

       ПТо – производительность труда за базисный период.

 

 

 

4. Анализ экономии(перерасхода) фонда оплаты труда и эффективности использования фонда оплаты труда

 

Анализ  использования фонда оплаты труда начинают с расчёта абсолютного  и  скорректированного  отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное  отклонение определяется   сравнением  фактически   использованных  средств  на   оплату   труда с  плановым фондом  заработной   платы  в  целом   по  предприятию, производственным подразделением  и  категориям  работников :

∆ ФЗПа=ФЗПф-ФЗПпл., (5)

где   ФЗПф-фактический фонд заработной платы

        ФЗПпл-плановый фонд заработной  платы.

Однако  абсолютное  отклонение   рассчитывается   без  учёта  степени выполнения  плана  по  производству   продукции[14,с.98]. Учесть этот фактор  поможет расчёт  скорректированного  отклонения  фонда заработной  платы(∆ ФЗПот). Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по  товарообороту ( Кпт). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих  по  сдельным  расценкам,  премии  рабочим   и  управленческому персоналу за производственные  результаты, сумму   отпускных,соответствующую доле переменной  зарплаты , другие выплаты,  относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.Постоянная часть  оплаты  труд (ФЗПпост) не изменяется  при  увеличении или спаде объёма  производства  – это  зарплата   рабочих  по  тарифным  ставкам,зарплата   служащих  по  окладам, все виды  доплат , оплата  труда работников непромышленных  производств и   соответствующая   им  сумма   отпускных.Относительное отклонение   фонда заработной  платы : 

∆ ФЗПот= ФЗПф-(ФЗПпер.пл.*Кпт+ФЗПпост.пл.) (6)

 

где   ФЗПф-фактический фонд заработной платы

        ФЗПпер.пл-переменная часть фонда  заработной платы

        Кпт- коэффициент выполнения плана по  товарообороту

        ФЗПпост.пл-постоянная часть фонда  заработной платы.

В  процессе   последующего  анализа  определяют  факторы ,  вызвавши

абсолютное  и  относительное отклонения  по фонду  заработной  платы[17,с.156]. Факторная модель переменной  части  фонда зарплаты   представлена   на  рисунке  2.

 

 

Рис. 2. Схема  факторной системы  переменного фонда зарплаты 

 

Согласно  этой  схеме   модель  будет  иметь следующий  вид :

ФЗПпер=∑VВПi*УДi*УТЕi*ОТi (7)

 

Факторная  модель  постоянной   части  фонда  оплаты  труда  представлена  на  рисунке 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3. Детерминированная факторная система  фонда заработной  платы  рабочих- повременщиков

 

 

 

Согласно  этой  схеме   модель  будет иметь следующий  вид : 

 

ФЗПп=Ч*Д*t*ЧЗП (8)

 

 

 

В  процессе   анализа  необходимо  также   установить  эффективность

использования фонда  оплаты труда . Производят  подсчёт суммы экономии ( перерасхода) (Э ) фонда оплаты труда в  связи с  изменением  соотношений  между  темпами  роста производительности  труда и  его оплаты: 

                                               ±Э=ФЗПф*                                      (9)

 

где   ФЗПф-фактический фонд заработной платы;

         Icз – индекс средней заработной платы;

Iпт – индекс производительности труда.

 

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы  можно использовать следующую модель[18,с.203]:

= × × × : = ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП,         (10)

 

где  ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

        ФЗП – фонд заработной платы персонала;

        Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

        ∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

        ЧР – среднесписочная численность рабочих;

        ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

       ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

       П – средняя продолжительность рабочего дня;

      УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

      ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства [22,с. 245]. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФОНДА  ОПЛАТЫ ТРУДА ООО ПКФ «Беркут»

2.Общая характеристика ООО ПКФ «Беркут»

 

2.1.1. Краткая  историческая справка

Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма  «Беркут» (ООО ПКФ «Беркут») организовано в 1999 году и располагается в Наримановском районе Астраханской области.

На территории Астраханской области  находилось много крупных рыбоперерабатывающих заводов и комбинатов. К сожалению, в нашей области резко уменьшилась сырьевая база, поэтому крупные заводы закрылись, однако, на их основе организовались коммерческие общества, выпускающие рыбную продукцию, которая отвечает требованиям нормативно-технической документации, пользуется спросом у населения и является высококачественной продукцией.

ООО ПКФ «Беркут» является коммерческой организацией, созданной для осуществления не запрещенной законодательством деятельности и извлечения прибыли. Оно создано без ограничения срока деятельности с правами и обязанностями юридического лица с момента его государственной регистрации. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридический и фактический адрес ООО ПКФ «Беркут»: 416136, Астраханская область, Наримановский район, с. Верхнелебяжье, ул. Колхозная, д. 2а.

Основной вид деятельности ООО ПКФ «Беркут» – вылов рыбы и водных биоресурсов в реках и прудах несельскохозяйственными товаропроизводителями.