Аналіз беззбитковості підприємства на підставі вартісної структури виробництва продукції

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсова робота

з дисципліни «Основи бізнесу»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зміст

 

 

Завдання

Основні розділи виконання курсової роботи пов'язані з визначенням оптимального обсягу виробництва і збуту продукції на підставі таких методів оптимізації:

- методу розрахунку  беззбитковості підприємства на  підставі вартісної структури  виробництва продукції;

- методу зіставлення валових показників;

- методу зіставлення  граничних показників.

Заключний розділ курсової роботи присвячений розрахунку витрат при управлінні процесом виробничого постачання і визначенням оптимальної величини партії матеріалів, що закуповуються.

При виконанні  курсової роботи необхідно розкрити теоретичну сутність методичних підходів, термінів і співвідношень, що забезпечують вирішення задачі визначення оптимального обсягу виробництва і реалізації продукції підприємства.

Курсову роботу виконують на підставі даних, наведених у додатку. Варіант завдання вибирають за першою літерою прізвища студента й останньою цифрою  номера залікової книжки (див. додаток).

Додаток. Варіант завдання:

Перша літера прізвища студента	Остання цифра номера залікової книжки	Ціна реалізації одиниці  продукції Р, грн/од.	Середні змінні витрати AVC , грн / од.	Постійні витрати   FC,  грн	Обсяг вироб-ництва продукції Q, од.
М-Т	6	110	30	1 000	100

 

 

Виконання завдання.

 

1. АНАЛІЗ БЕЗЗБИТКОВОСТІ ПІДПРИЄМСТВА НА ПІДСТАВІ   ВАРТІСНОЇ СТРУКТУРИ ВИРОБНИЦТВА ПРОДУКЦІЇ

 

Аналіз беззбитковості діяльності підприємства використовуємо, щоб здійснити оцінку:

- початкового періоду  функціонування нової компанії;

- рівня прибутковості  нового виду послуг або нової  предметно-цільової спеціалізації продукції, товару;

- рівня прибутковості  інвестицій при нарощуванні величини  постійного капіталу.

Використовування цього методу розрахунку беззбитковості підприємства припускає таки припущення:

- підприємство виробляє  і реалізує тільки один товар;

- метою підприємства  є максимізація прибутку в  цьому періоді часу;

- оптимізуються тільки  ціна реалізації продукції і  обсяг виробництва. 

Передбачається, що всі  інші параметри діяльності підприємства залишаються незмінними, а обсяг виробництва в цей період часу дорівнює обсягу реалізації продукції.

Результати аналізу  беззбитковості підприємства відповідають на такі питання.

1. Чи зростає можливість  беззбиткової роботи підприємства  або вона зменшується з часом?

2. Чи покриє збільшення  обсягу продажів продукту витрати на проведення програми маркетингових досліджень ринку?

3. Чи збільшиться прибутковість  підприємства після надходження  на ринок нового продукту?

4. Чи окупиться модернізація  технологічної бази виробництва  підприємства?

Величина критичного обсягу виробництва, при якому досягається беззбитковість, залежить від трьох головних параметрів діяльності підприємства:

- продажної ціни продукту, що виробляється;

- змінних витрат виробництва,  реалізації і управління;

- постійних (фіксованих) витрат виробництва.

За даними про ціну реалізації, змінні витрати на одиницю  продукції, постійні витрати і обсяг виробництва продукту, можна розрахувати прогноз величини одержаного валового прибутку і доходу підприємства. При цьому вважається, що ціна реалізації одиниці продукції, та середні змінні витрати не залежать від обсягів виробництва, оскільки підприємство працює у прийнятому релевантному діапазоні виробництва.

При нормальному рівні  використання виробничих потужностей  підприємства розрахункові дані про одержаний валовий прибуток подаємо у вигляді табл. 1.1.

 Таблиця 1.1

Розрахунок показників діяльності підприємства

Показники	Сума, грн	Відсоток від обсягу
		продажів
Обсяг продажів S	11000	100,00
Змінні витрати VC	3000	27,27
Прибуток покриття CM	8000	72,73
Постійні витрати FC	1 000	9,09
Доход D	7 000	63,64

 

У точці критичного обсягу виробництва продукції чистий прибуток дорівнює нулю при рівності виручки  від продажу продукції величині сукупних витрат, тобто виручка від  запланованих  обсягів продажу  продукції покриває тільки змінні та постійні витрати підприємства.

 Прибуток покриття в точці  критичного обсягу C_Mb виробництва, розрахований у вигляді різниці між сумою виручки від продажу продукції і змінними витратами, дорівнює постійним витратам:

 

C_Mb = F_C, ,          (1.1)

 

де F_C – сума постійних витрат;   C_Mb – прибуток покриття  в точці критичного обсягу  виробництва продукції підприємства.

Тобто, для нашого випадку C_Mb = F_C =1000 грн. – в точці беззбитковості

Щоб виразити величину критичного обсягу продажів товарів у точці беззбитковості, необхідно встановити співвідношення між обсягом продажів у гривнях і фізичним обсягом продажів:

 

S  =  P Q           (1.2)

 

де  P  – продажна ціна за одиницю продукції, грн; Q – обсяг продажів продукції в натуральному виміру.

Для визначення критичного обсягу продажів необхідно також подати в натуральному виразі суму змінних витрат V_C на одиницю продукції або середні змінні витрати A_VC. Зв'язок між змінними і середніми змінними  витратами визначають так:

 

V_C =  A_VС· Q         (1.3)

 

Обсяг продажів в натуральному виміру  в точці  критичного обсягу виробництва визначають, використовуючи співвідношення:

 

Q_b =  F_C /(P  – A_VC) ,       (1.4)

 де Q_b — обсяг продажів в натуральному виразі в точці критичного обсягу виробництва.

Для нашого випадку обсяг продажів в точці беззбитковості становить:

Q_b =  F_C /(P  – A_VC) = 1000/(110-30) = 1000/80 = 12,5 одиниць продукції - беззбитковий обсяг продажів для підприємства, що аналізуємо.

Для розрахунку прибутку покриття в точці критичного обсягу виробництва використовують співвідношення

 

C_Mb = P Q_b  – A_VС· Q_b ,         (1.5)

Проведемо розрахунок для  нашого випадку:

C_Mb = P Q_b  – A_VС· Q_b = 110*12,5-30*12,5 = 1000 грн. - , як ми і розрахували вище, це рівень беззбиткового прибутку покриття

Відношення  прибутку покриття до обсягу продажів незалежно від того, чи знаходиться прибуток покриття у точці критичного обсягу виробництва, визначають за рівнянням:

 

C_M =  а S,           (1.6)

 

де S – обсяг продажів в точці критичного обсягу виробництва; а – постійний коефіцієнт у вигляді відношення прибутку покриття до обсягу продажів продукції.

C_M =  а S = 1000/110*12,5 = 113,64

Підставивши формулу  прибутку покриття, одержану зі співвідношення (1.6) у вираз (1.1), одержують:

 

а S_b  =  F_C   або а  =  F_C /  S_b         (1.7)

а  =  F_C /  S_b  = 1000/1375 = 0,727

Обсяг продажів у грошовому виразі в точці критичного обсягу виробництва  розраховують за формулою

 

S_b =  P Q_b .           (1.8)

 Таким чином, обсяг  продажів в точці беззбитковості  становитиме:

S_b =  P Q_b .  = 110*12,5 = 1375 грн.

Змінні витрати визначають за формулою    

 

V_Cb   = S_b -  F_C,          (1.9)

 

де V_Cb – сума змінних витрат підприємства в точці критичного обсягу виробництва.

Визначимо змінні витрати  для нашого випадку:

V_Cb   = S_b -  F_C, = 1375 – 1000 = 375грн.

На підставі розглянутих  співвідношень (1.4)–(1.9) заповнимо зведену таблицю (табл.1.2) і зробимо висновки про забезпечення прибутком покриття кожного проданого виробу і достатності грошових засобів для покриття постійних витрат.

При заповненні табл. 1.2 враховуємо, що обсяг продажів Q_b на одиницю продукції буде дорівнювати Р, змінні витрати V_Cb на одиницю продукції дорівнюють A_VC, а суму постійних витрат на одиницю продукції визначають за формулою

 

F_C = P – A_{VC .}

Таблиця 1.2.

 

ВАРТІСНІ ПОКАЗНИКИ В ТОЧЦІ КРИТИЧНОГО ОБСЯГУ  ВИРОБНИЦТВА

Показники	На одиницю продукції, грн	У натуральному	Всього, грн
		виміру, од.
Обсяг продажів Qb	110	12,5	1375
Змінні витрати VCb	30	12,5	375
Прибуток покриття CMb	80	12,5	1000
Постійні витрати FC	80	12,5	1000

 

 

На підставі одержаних  даних з табл. 1.2 побудуємо графік критичного обсягу  виробництва  (рис. 1.1), на якому показати:

1. суму постійних витрат і суму прибутку покриття в гривнях, при яких має бути досягнута беззбитковість виробництва продукту підприємства;
2. обсяг продажів в точці критичного обсягу  виробництва, при якому прибуток покриття буде дорівнювати сумі постійних витрат;
3. величину прибутку покриття, яка покриє суму постійних та змінних витрат.

Для побудови графіків необхідно провести додаткові розрахунки, які проведемо у формі Таблиці в Excel:

Таблиця. Розрахункові дані для побудови графіків

Обсяг продажів S,од	Обсяг продажів S,грн.	Змінні витрати VC	Постійні витрати FC	Повні витрати, FC+ VC	Доход D	Рівень беззбитковості, одиниць	а	b	S	См
0	0	0	1000	1000	-1000	12,5	0,727	0	1375	1000
5	550	150	1000	1150	-600	12,5	0,727	0,273	2200	1600
10	1100	300	1000	1300	-200	12,5	0,727	0,273	2200	1600
12,5	1375	375	1000	1375	0	12,5	0,727	0,273	2200	1600
15	1650	450	1000	1450	200	12,5	0,727	0,273	2200	1600
17,5	1925	525	1000	1525	400	12,5	0,727	0,273	2200	1600
20	2200	600	1000	1600	600	12,5	0,727	0,273	2200	1600
25	2750	750	1000	1750	1000	12,5	0,727	0,273	2200	1600
30	3300	900	1000	1900	1400	12,5	0,727	0,273	2200	1600
35	3850	1050	1000	2050	1800	12,5	0,727	0,273	2200	1600
40	4400	1200	1000	2200	2200	12,5	0,727	0,273	2200	1600

 

 

 

Рисунок 1.1. Діаграма рівня беззбитковості підприємства

Прибуток покриття C_M, що покриває постійні та змінні витрати в точці критичного обсягу виробництва, і обсяг продажів S в гривнях, при якому прибуток покриття покриває всі витрати підприємства, розраховують так:

С_М = а S,     S  =  F_C  /( а – b ),        (1.10)

де b - коефіцієнт відношення змінних витрат до обсягу продажів: 

 

b = V_C / S.           (1.11)

Відобразимо на діаграмі беззбитковості рівень покриття та рівень обсягу продажу для рівня покриття.

На рис. 1.2 показано суму прибутку покриття, яка покриє постійні і змінні витрати (формула (1.6)),  обсяг  продажів у вартісній формі, при  якому  прибуток покриття покриє всі  витрати (формула (1.10)), а також суму змінних витрат при обсягу продажів продукції в точці критичного обсягу виробництва підприємства (формула (1.11)).

 

Рисунок1.2. Діаграма беззбитковості з відзначенням См та рівня беззбиткового обсягу продажів

Аналіз беззбитковості виробництва здійснюємо на першому етапі при постійній ціні реалізації продукту. Якщо ціна реалізації продукту змінюється, то необхідно застосувати видозмінену формулу (1.6):

 

а = C_M / S  =  ( P  – A_VC ) / P.        (1.12)

 

Зі співвідношення (1.12) видно, що коефіцієнт а залежить від продажної ціни продукту і від величини змінних витрат на одиницю продукту. У разі зміни продажної ціни продукту змінюється також співвідношення прибутку покриття і обсягу продажів:

 

Dа  =  ( A_VC / P ) - (Dp / ( P  -  Dp )),       (1.13)

 

де  Dp – величина зміни продажної ціни продукту.  

Для розрахунку показника Dа для всіх варіантів курсової роботи припускаємо, що ціна реалізації продукту зменшилася на Dp, причому Dp = A_VC.

Для нашого випадку: Dp = A_VC.  = 30

Тобто,

Dа  =  ( A_VC / P ) * (Dp / ( P  -  Dp )) = 30/110*(30/(110-30)) = 0,272 *0,375 = 0,09

На підставі виконаних  розрахунків робимо висновок, що зміна співвідношення прибутку покриття до обсягу продажів у разі зміни ціни реалізації продукту відбувається прямо пропорційно напрямку зміни ціни. В нашому випадку відбулося зменшення ціни, тож і відношення прибутку покриття до обсягу продажів також зменшилось. Це може відбутися в разі зменшення См або ж в разі збільшення S. В нашому випадку См залишається незмінним, то отримаємо результат, що із зменшенням ціни, зростає значення беззбиткового рівня продажів.

Дані, які підтверджують  ці висновки, слід подати у вигляді  табл. 1.3.

 

Таблиця 1.3

ПОКАЗНИКИ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА  У РАЗІ ЗМІНИ

ПРОДАЖНОЇ ЦІНИ ПРОДУКТУ

Показники	Сума, грн	Відсоток від
		обсягу продажів
Обсяг продажів S	5000	100
Змінні витрати VC	3000	60,00
Прибуток покриття CM	2000	40,00
Постійні витрати FC	1000	20,00
Доход D	1000	20,00

Під час  заповнення  табл. 1.3 враховуємо, що для визначення обсягу продажів S підприємства використовується співвідношення:

 

S =  Q (P - A_VC). = 100*(80-30) = 5000 грн.

 

Змінні витрати V_C визначаємо за формулою

 

V_C = Q A_VC.. = 100*30 = 3000

 

Для розрахунку прибутку покриття C_M підприємства використовують формулу

C_M =  S – V_C. = 5000-3000 =2000 грн.

 

Доход підприємства визначають за формулою

 

D = C_M – F_C. = 2000-1000=1000

 

На підставі виконаних  розрахунків підрахуємо новий обсяг продажів в точці критичного обсягу  виробництва в грошовому (формула (1.6) або (1.10)) і натуральному виміру (формула (1.4)) з урахуванням зміни ціни реалізації одиниці товару на величину Dp.

Обсяг продажів в точці критичного обсягу становить:

Q_b =  F_C /(P  – A_VC) = 1000/(80-30) = 20 одиниць – це новий беззбитковий обсяг продажу у натуральному виразі.

C_Mb = P Q_b  – A_VС· Q_b = 80*20-30*20 = 1000 грн.

S_b = Q_b*P = 20*80 = 1600 грн – це новий беззбитковий обсяг продажів.

 Для аналізу чутливості зміни  співвідношення прибутку покриття  й обсягу продажів у разі  зміни ціни реалізації розраховують  величину Dа.

Dа =  F_C /  S_b  = 1000/1600 = 0,625

 

Одержані розрахункові дані використовуємо при аналізі економічних чинників,  що впливають на обсяги продажів.

Результати розрахунку показників критичного обсягу виробництва  в грошовому S_b і натуральному Q_b вимірах, а також показника  Dа, що характеризує  чутливість зміни критичних співвідношень прибутку покриття і обсягу продажів, заносимо в табл. 1.4.

Дослідження впливу зміни  продажної ціни продукту на  обсяг  продажів  у точці критичного обсягу виробництва підприємства здійснюємо на підставі порівняння старих  і нових фактичних результатів діяльності підприємства,  які називають відхиленнями.      

Таблиця 1.4.

 

ПОКАЗНИКИ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА У  РАЗІ ЗМІНИ ПРОДАЖНОЇ

ЦІНИ ТОВАРІВ В ТОЧЦІ КРИТИЧНОГО ОБСЯГУ ВИРОБНИЦТВА

Назва показника	Величина
	показника
Обсяг продажів Sb,  грн	1600
Обсяг продажів Qb, од.	20
Співвідношення прибутку покриття до обсягу продажів Dа	0,09

 

 

При цьому досліджуємо три види відхилення. 

1. Відхилення ціни  реалізації δ(Р). Воно відбувається через пониження продажної ціни продукту. Виражається в падінні доходів від продажів продукції при первинному фізичному обсязі продажів у точці беззбитковості виробництва.

Відхилення ціни –  це різниця між новою (P – Dp)  і старою P цінами продукту, помножена на первинний обсяг продажів Q_b у точці беззбитковості:

 

δ(Р) = ((P  – Dp)  – P) Q_b.

 

2. Відхилення кількості  продукту δ(Q). Під ним розуміють приріст доходів від продажів продукції в результаті необхідного збільшення фізичного обсягу продажів продукції Q_b , в точці критичного обсягу виробництва за новою продажною ціною (P – Dp):

 

δ(Q) = (F_C  / (P – Dp – A_VC) – F_C / (P – A_VC)) (P – Dp).

 

3. Відхилення витрат  на виробництво продукту δ(С). Це збільшення змінних витрат через необхідне збільшення обсягу продажів у точці беззбитковості.

Відхилення витрат –  різниця між новим і старим обсягом фактичних продажів в  точці беззбитковості виробництва, помножена на змінні витрати на одиницю  продукції:

 

δ(С) = (F_C / (P – Dp – A_VC) – F_C / (P – A_VC)) A_VC .

Результати розрахунку відхилень подаємо у табл.1.5.

 

Таблиця 1.5.

ВІДХИЛЕННЯ, ЩО ВПЛИВАЮТЬ НА ОБСЯГ  ПРОДАЖІВ

У ТОЧЦІ БЕЗЗБИТКОВОСТІ

Назва показника	Величина показника	Відсоток від первинного обсягу продажів
Цінове відхилення δ(Р)	-375	-27
Кількісне відхилення δ(Q)	600	44
Відхилення витрат δ(С)	225	16

 

На підставі  виконаних  розрахунків і побудованих  графіків зробимо висновки про вплив зміни продажної ціни  виробів, змінних і суми постійних витрат на обсяг продажів у точці критичного обсягу виробництва:

 Таким чином, проведені розрахунки демонструють, що із зменшенням ціни, зростає обсяг продажу продукції необхідний для досягнення беззбиткового рівня у кількісному виразі.

Крім того, сума постійних  витрат залишається сталою, але відношення постійних витрат до кількості продукції зростає, що погано впливає на ефективність продажів.

У точці беззбитковості із зменшенням ціни не зменшується  обсяг витрат, що також пояснює зростання беззбиткового обсягу продажів. Загальні доходи підприємства при цьому знижуються, якщо не зростає загальний обсяг реалізації у кількісному вимірюванні. Це приводить до зниження прибутковості компанії.

Але, якщо загальний обсяг  продажу зросте: внаслідок зменшення  ціни товар стане привабливим  для більш широкого кола покупців,  - то в цьому разі підприємство може отримати запланований прибуток, але в разі, якщо зростання обсягу продаж від зниження ціни буде суттєвим.

ВИСНОВКИ:

Таким чином, зменшення ціни продажу на 30 грн вплинуло на загальний обсяг продажів у вартісному виразі. А саме, обсяг продажів у вартісному виразі зменшився на 3 000 грн. Змінився також постійний коефіціент у вигляді відношення прибутку покриття до обсягів продажу продукції. Він знизився на 9%.

Проведений аналіз відхилень  в точці критичного обсягу виробництва  показав, що відхилення ціни реалізації привело до зменшення доходів від продажів продукції на 375 грн, відхилення кількості продукту спричинило збільшення доходів від продажу продукції шляхом збільшення фізичного обсягу продажів в точці критичного обсягу виробництва на 600 грн, відхилення витрат привело до збільшення змінних витрат через необхідне збільшення обсягу продажів в точці беззбитковості на 225 грн.

З вищесказаного можна  зробити висновок, що зменшення ціни на 30 грн призвело до збільшення фізичного обсягу продажів в точці беззбитковості, і тим самим спричинило збільшення змінних витрат і обсягів продажу в вартісному виразі на 225 грн.

2. ВИЗНАЧЕННЯ ОПТИМАЛЬНОГО ОБСЯГУ ВИРОБНИЦТВА І РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ

 

Вирішення задачі визначення оптимального обсягу виробництва, що забезпечує максимізування прибутку підприємства,  можливе з використанням методу зіставлення валових показників і методу зіставлення граничних показників.

Використовування цих методів  під час визначення оптимального обсягу виробництва базується на таких припущеннях:

- підприємство виробляє і реалізує  тільки один товар;

- метою підприємства є максимізування  прибутку в цьому періоді часу;

- оптимізуються тільки ціна  реалізації продукції та обсяг  її виробництва;

- обсяг виробництва товару підприємства  в цей період часу дорівнює обсягу реалізації товару.

Указані припущення ґрунтуються на тому, що ціна  товару (послуги), що випускається, і обсяг реалізації товару здійснюють найбільший вплив на економіку підприємства при незадоволеному попиті на цей товар.

Визначення оптимального обсягу виробництва і реалізації продукції здійснюється з урахуванням ціни, що склалася на ринку і дорівнює Р (див. додаток). Постійні витрати F_C на виробництво продукту  встановлюються  на підставі збільшення їх величини (див. додаток) за допомогою множника 10³.

F_C = 1000*10³ = 1000 000грн.- значення постійних витрат для нашого варіанту.

Розрахунок змінних витрат V_Ci для певного обсягу реалізації товару підприємства здійснюють за  формулою

 

V_Ci = [(Q_i A_VC)²  (i +10 n)] / 5 ^. 10⁴,       (2.1)

 

де  i = 1, 11 – порядковий номер варіанту обсягу реалізації продукції підприємства; n – остання цифра номера залікової книжки студента.

Валові витрати Т_{С i} підприємства розраховують як суму встановлених  значень постійних і змінних витрат.

Т_{С i} = 1000000+11880 = 1011880 грн. – сукупні витрати на максимальний обсяг ( 100 одиниць).

Результати розрахунків, що характеризують загальну структуру  витрат підприємства на виробництво  товару, слід подати у вигляді табл.2.1.

Таблиця 2.1

Структура витрат на виробництво товару

 

Обсяг реалізації Qi , тис. од.	Постійні витрати Fсi (103) , тис. грн	Змінні витрати VCi, тис. грн	Валові витрати ТСi , тис. грн
0	1000	0	1000
10	1000	33,6	1033,6
20	1000	137,6	1137,6
30	1000	316,8	1316,8
40	1000	576	1576
50	1000	920	1920
60	1000	1353,6	2353,6
70	1000	1881,6	2881,6
80	1000	2508,8	3508,8
90	1000	3240	4240
100	1000	4080	5080