Аспекты налогообложения предприятий

Содержание

 

Введение 3

1. Налог на доходы физических лиц 6

2. Страховые взносы  в государственные внебюджетные  фонды 15

3. Транспортный налог 26

4. Земельный налог 29

5. НДС, подлежащий внесению в бюджет 33

6. Налог на имущество организаций 37

7. Налог на прибыль организаций 40

8. Упрощенная система  налогообложения 45

9. Единый налог на  вмененный доход 47

Заключение 50

Список литературы 51

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов налогообложения предприятий.

Для достижения цели в  работе поставлены задачи по исчислению следующих налогов:

1. Налог на доходы  физических лиц

2. Единый социальный  налог

3. Транспортный налог

4. Земельный налог

5. НДС, подлежащий внесению  в бюджет

6. Налог на имущество организаций

7. Налог на прибыль  организаций

8. Упрощенная система  налогообложения

9. Единый налог на  вмененный доход

Разработаем учетную  политику в целях налогообложения  для рассматриваемого предприятия.

1. На данном предприятии  методы учетной политики принимаются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации

2. Налог на доходы  физических лиц принимается по  ставке 13 %.

3. Материальная помощь  работникам предприятия в сумме  4 000 рублей не облагается  налогом на доходы физических лиц.

4. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи не облагаются налогом на доходы физических лиц.

5. Стандартные налоговые  вычеты применяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

на лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные с  радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС  либо с работами по ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС – 3000 рублей;

на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом  Славы трех степеней – 500 рублей;

на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп – 500 рублей;

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей – на  первого ребенка;

1 400 рублей – на  второго ребенка;

3 000 рублей – на  третьего и каждого последующего  ребенка;

3 000 рублей – на  каждого ребенка в случае, если  ребенок в возрасте до 18 лет  является ребенком-инвалидом, или  учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям  налоговый вычет производится в  двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Начиная с месяца, в  котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, не применяется.

6. Общий тариф страховых взносов составляет 30 %, из которых

в ПФР уплачивается 22 % (в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 6 % – солидарная часть, 16 % – индивидуальная часть); в отношении работников 1967 года рождения и младше – 16 % на финансирование страховой части (из них 6 % - солидарная часть, 10 % – индивидуальная часть), 6 % – накопительной части (индивидуальная часть тарифа);

в ФСС РФ – 2,9 %;

в ФФОМС – 5,1 %.

7. Ставка налога на добавленную стоимость принимается 18 %.

8. Налог на добавленную  стоимость рассчитывается «по  отгрузке» в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

9. Амортизация на объекты  основных средств начисляется  линейным способом.

10. Ставка налога на  имущество предприятия равна 2,2 %.

11. Дата признания дохода  при исчислении налога на прибыль  определяется по методу начисления.

12. Налог на прибыль  исчисляется по ставке 20 %.

13. Ставки транспортного налога принимаются согласно закону республики Марий Эл «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» № 59-З от 27.10.2011 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налог на  доходы физических лиц

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в  Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в  Российской Федерации – для  физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отметим некоторые виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению:

1) государственные пособия,  за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой:

налогоплательщикам в  связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

налогоплательщикам в  виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной  помощи (в денежной и натуральной  формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации;

налогоплательщикам из числа малоимущих и социально  незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника  выплаты;

4) суммы полной или  частичной компенсации стоимости  путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;

за счет средств Фонда  социального страхования Российской Федерации;

5) доходы, не превышающие  4 000 рублей, полученные по каждому  из следующих оснований за  налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

и другие доходы, предусмотренные  Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рассчитаем налог на доходы физических лиц за первый квартал 2008 года и предоставим выполненные  расчеты в таблицах.

Налог на доходы физических лиц определяется по следующей формуле:

НДФЛ = (Налогооблагаемая база – Стандартные налоговые  вычеты)

13 %

Например, для директора  налог на доходы физических лиц за январь составил:

НДФЛ = (18500 – 500 – 1400) 13 % = 2158 рублей;

Значит, сумма к выдаче за январь составит:

Сумма к выдаче = Заработная плата + Прочие выплаты – НДФЛ = 18500 + 0 – 2158 = 16342 р.

Другие расчеты выполняются  аналогичным образом.

Таблица 1

Расчетно-платежная ведомость  за январь

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	18500	0	18500	500	1400	1900	2158	16342
Главный бухгалтер	17000	0	17000	500	5800	6300	1391	15609
1. Рабочий	15500	0	15500	0	1400	1400	1833	13667
2. Рабочий	13300	0	13300	0	1400	1400	1547	11753
3. Рабочий	13100	0	13100	3000	2800	5800	949	12151
Итого	77400	0	77400	4000	12800	16800	7878	69522

 

Таблица 2

Расчетно-платежная ведомость  за февраль

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты, р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	19055	0	19055	500	1400	1900	2230,15	16824,85
Главный бухгалтер	17510	0	17510	500	5800	6300	1457,30	16052,70
1. Рабочий	15965	0	15965	0	1400	1400	1893,45	14071,55
2. Рабочий	13699	0	13699	0	1400	1400	1598,87	12100,13
3. Рабочий	13493	0	13493	3000	2800	5800	1000,09	12492,91
Итого	79722	0	79722	4000	12800	16800	8179,86	71542,14

 

 

 

Таблица 3

Расчетно-платежная ведомость  за март

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты, р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	19626,65	6500	26126,65	500	1400	1900	3149,46	22977,19
Главный бухгалтер	18035,30	0	18035,30	500	5800	6300	1525,59	16509,71
1. Рабочий	16443,95	0	16443,95	0	1400	1400	1955,71	14488,24
2. Рабочий	14109,97	0	14109,97	0	1400	1400	1652,30	12457,67
3. Рабочий	13897,79	0	13897,79	3000	2800	5800	1052,71	12845,08
Итого	82113,66	6500	88613,66	4000	12800	16800	9335,78	79277,88

 

В марте месяце директору был оплачен больничный в сумме 6500 руб. Данная сумма облагается налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 217 Налогового Кодекса РФ пунктом 1 не подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) государственные  пособия, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным ребенком).

Таблица 4

Расчетно-платежная ведомость  за апрель

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты, р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	20215,45	0	20215,45	500	1400	1900	2381,01	17834,44
Главный бухгалтер	18576,36	0	18576,36	500	5800	6300	1595,93	16980,43
1. Рабочий	16937,27	0	16937,27	0	1400	1400	2019,84	14917,42
2. Рабочий	14533,27	0	14533,27	0	1400	1400	1707,32	12825,94
3. Рабочий	14314,72	0	14314,72	3000	2800	5800	1106,91	13207,81
Итого	84577,07	0	84577,07	4000	12800	16800	8811,02	75766,05

 

 

 

 

Таблица 5

Расчетно-платежная ведомость  за май

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты, р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	20821,91	0	20821,91	500	1400	1900	2459,85	18362,06
Главный бухгалтер	19133,65	0	19133,65	500	5800	6300	1668,37	17465,28
1. Рабочий	17445,39	0	17445,39	0	1400	1400	2085,90	15359,49
2. Рабочий	14969,27	0	14969,27	0	1400	1400	1764	13205,26
3. Рабочий	14744,17	0	14744,17	3000	2800	5800	1162,74	13581,42
Итого	87114,38	0	87114,38	4000	12800	16800	9140,87	77973,51

 

Таблица 6

Расчетно-платежная ведомость  за июнь

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты, р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	21446,57	0	21446,57	500	1400	1900	2541,05	18905,52
Главный бухгалтер	19707,66	0	19707,66	500	5800	6300	1743	17964,66
1. Рабочий	17968,75	0	17968,75	0	1400	1400	2153,94	15814,81
2. Рабочий	15418,35	0	15418,35	0	1400	1400	1822,38	13595,96
3. Рабочий	15186,49	0	15186,49	3000	2800	5800	1220,24	13966,25
Итого	89727,81	0	89727,81	4000	12800	16800	9480,62	80247,20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7

Расчетно-платежная ведомость  за июль

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты, р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	22089,97	0	22089,97	500	1400	1900	2624,70	19465,27
Главный бухгалтер	20298,89	0	20298,89	500	5800	6300	1819,86	18479,03
1. Рабочий	18507,81	0	18507,81	0	1400	1400	2224,02	16283,80
2. Рабочий	15880,90	0	15880,90	0	1400	1400	1882,52	13998,38
3. Рабочий	15642,09	0	15642,09	3000	2800	5800	1279,47	14362,61
Итого	92419,65	0	92419,65	4000	12800	16800	9830,55	82589,09

 

Таблица 8

Расчетно-платежная ведомость  за август

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты, р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	22752,67	0	22752,67	500	1400	1900	2710,85	20041,82
Главный бухгалтер	20907,86	0	20907,86	500	5800	6300	1899,02	19008,83
1. Рабочий	19063,04	0	19063,04	0	1400	1400	2296,20	16766,85
2. Рабочий	16357,32	0	16357,32	0	1400	1400	1944,45	14412,87
3. Рабочий	16111,35	0	16111,35	3000	2800	5800	1340,48	14770,87
Итого	95192,24	0	95192,24	4000	12800	16800	10190,99	85001,25

 

Таблица 9

Расчетно-платежная ведомость  за сентябрь

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты, р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	23435,25	0	23435,25	500	1400	1900	2799,58	20635,66
Главный бухгалтер	21535,09	30000	21535,09	500	5800	6300	1980,56	19554,53
1. Рабочий	19634,94	0	19634,94	0	1400	1400	2370,54	17264,39
2. Рабочий	16848,04	0	16848,04	0	1400	1400	2008,25	14839,80
3. Рабочий	16594,69	0	16594,69	3000	2800	5800	1403,31	15191,38
Итого	98048	30000	98048	4000	12800	16800	10562,24	87485,76

Бухгалтер предприятия  получил пособие на погребение в  размере 30000 руб. в сентябре месяце.

В соответствии со статьей 217 пунктом 8 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Таблица 10

Расчетно-платежная ведомость  за октябрь

Должность	Заработная плата, р.	Прочие выплаты, р.	Налогооблагаемая база, р.	Стандартные налоговые вычеты, р.			Удержан НДФЛ, р.	Сумма к выдаче, р.
				Работник	Дети	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Директор	24138,30	18500	38638,30	500	1400	1900	4775,98	33862,32
Главный бухгалтер	22181,14	18500	36681,14	500	5800	6300	3949,55	32731,60
1. Рабочий	20223,98	18500	34723,98	0	1400	1400	4332,12	30391,87
2. Рабочий	17353,48	18500	31853,48	0	1400	1400	3958,95	27894,53
3. Рабочий	17092,53	18500	31592,53	3000	2800	5800	3353,03	28239,50
Итого	100989,44	92500	173489,44	4000	12800	16800	20369,63	153119,82