Аудит денежных средств в ОДО «Пегас»

Яранский филиал ФГБОУ ВПО

«Вятская государственная  сельскохозяйственная академия»

Экономический факультет

 

Личное дело (шифр)

Регистрационный номер__________

Работа поступила в  методический кабинет «      »                          2012г.

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

По дисциплине «Аудит»

 

Аудит денежных средств в ОДО «Пегас»

 

Специальность 080109 –  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Студентки 5 курса группы ЯБ-51 экономического факультета Яранского  филиала ФГБОУ ВПО Вятская ГСХА

Заочной ускоренной формы  обучения

 

 

 

Набор          года

 

 

 

Преподаватель

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

1. Теоретические основы контроля и аудита
2. Краткая экономическая характеристика  предприятия
3. Аудит денежных средств
1. Планирование аудита (план и программа проверки)
2. Оценка системы внутреннего контроля и бух.учета
4. Результаты оценки

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

    Все   предприятия,   осуществляя   производственную   и   хозяйственную деятельность,  вступают  во   взаимоотношения   с   другими   предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и  отдельными  лицами.

Эти взаимоотношения  основаны  на  различных  денежных  расчетах  в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

    Все   расчеты  по  выполнению  обязательств  и  предъявлению  требований осуществляются через учреждения банков.  Расчеты  наличными  деньгами  между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

    В  условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств может  приносить  предприятию  дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном  вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

    Постоянно   совершающийся  кругооборот  хозяйственных  средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных  расчётов.  Правильная  организация расчетных  операций  обеспечивает   устойчивость   оборачиваемости   средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и  улучшение ее финансового состояния.

    Денежные  средства – это финансовые  ресурсы  организации,  самые   высоко ликвидные  активы,  возможные  обеспечить  выполнение  обязательств   любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения  кредиторской задолженности предприятия.

    В  данной выпускной квалификационной  работе рассмотрены  вопросы   аудита денежных средств в кассе, на расчетном счете.

    При  кажущейся простоте учета денежных  расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не  менее,  многие  практические  работники  допускают  грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это  порой оборачивается для предприятия  значительными  финансовыми  потерями  в  виде штрафных санкций.  При  проведении  расчетных  операций  банки  контролируют соблюдение  предприятиями  платежной  и  договорной  дисциплины,   а   также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

   Целью  данной работы является составление  программы проведения аудиторской проверки кассовых операций  и  операций  по  счетам  в  банках,  определение процедур   проведения   проверки   операций   с   денежными   средствами   и последовательность их составления.

    Для  выполнения указанной цели необходимо  в первую очередь  использовать данные первичного  учета,  кассовые  документы,  регистры  синтетического  и аналитического учета.

   При  изучении указанной темы мною  были поставлены следующие задачи:

- Раскрыть  понятия и цели аудита в  целом;

-  Обозначить  наиболее  важные  вопросы,  подлежащие  изучению  на  стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;

-  Оценить   качество  организации  внутреннего   контроля  за  движением   и сохранностью денежных средств;

- Проверить  порядок ведения операций  с  денежными  средствами  на  предмет соответствия действующему законодательству;

- Описать  порядок и цель формирования  отчета о движении денежных  средств;

- Дать краткую  характеристику отчета по результатам  проведенной проверки.

      Работа состоит из введения, четырех глав и заключения.

      В первой главе дается понятие  организации аудита операций  с  денежными средствами.  Во  второй  главе показана  процедура проведения   аудиторской проверки кассовых операций. В третьей главе  описана  процедура  аудиторской проверки денежных средств на расчетном счете.

      Работа выполнена на основе  изучения  нормативных  документов,  статей разных авторов, опубликованных в  периодических  изданиях,  и  практического опыта проведения аудиторских проверок.

       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы контроля и аудита

 

 

     Основной   целью   аудиторской   деятельности   является    установление достоверности   бухгалтерской   (финансовой)   отчетности   предприятий    и соответствия   совершенных   ими   финансовых   и   хозяйственных   операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

    В соответствии с законодательством  РФ аудиторы и аудиторские  фирмы могут осуществлять следующие  виды деятельности:

    -  независимую  вневедомственную  проверку  бухгалтерской   (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций  и  других финансовых обязательств и требований экономических субъектов;

    - постановку, восстановление и ведение  бухгалтерского учета, составление

деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

    - экспертизу финансово-хозяйственной  деятельности и состояния   имущества предприятия;

    - анализ хозяйственно-финансовой  деятельности, оценку активов и  пассивов предприятия;

    - прогнозирование хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

    - консультирование по вопросам  финансового,  налогового,  банковского   и

иного хозяйственного законодательства РФ;

    - обучение работников бухгалтерских  служб предприятий;

    - методическое и информационное обеспечение предприятий;

    -  разработку   методических   пособий   по   бухгалтерскому   учету   и

налогообложению и оказание других услуг.

    Основные стадии (этапы) аудита  обозначены в разделе 4  «Объем  и  стадии аудиторской проверки»  Правила (стандарта) аудиторской деятельности  «Цели  и основные  принципы,   связанные   с   аудитом   бухгалтерской   отчетности», одобренного  Комиссией  по  аудиторской  деятельности  при   Президенте   РФ 20.08.99.

    Определение   объема    аудиторской    проверки    является    предметом профессионального  суждения  аудитора  о   характере   и   масштабе   работ, проведение которых  необходимо  для  достижения  целей  аудита  и  диктуется обстоятельствами проверки.

    Аудиторской организации при  определении объема аудита  следует  исходить из   требований   нормативных   документов,   регламентирующих   аудиторскую деятельность, положений договора  аудиторской  организации  с  экономическим субъектом и конкретных особенностей проверки с учетом  полученных  знаний  о деятельности экономического субъекта.

    Аудиторская организация должна  и вправе самостоятельно принимать  решения о видах, количестве  и  глубине  проведения  аудиторских   процедур;  затратах времени; количестве  и составе специалистов,  требующихся  для  осуществления полноценной аудиторской проверки  и  подготовки  обоснованного  аудиторского заключения.

    Основные мероприятия, проводимые  в ходе аудита, включают:

    а) планирование аудита;

    б) получение аудиторских доказательств;

    в)  использование работы  других  лиц   и   контакты   с   руководством

экономического  субъекта, третьими сторонами;

    г) документирование аудита;

    д) обобщение выводов, формирование  и выражение  мнения  о   бухгалтерской отчетности экономического  субъекта.

     Аудиторская проверка должна  быть спланирована  на  основе  достигнутого аудиторской организацией  понимания  деятельности  экономического  субъекта.

Цель  планирования  состоит  в  том,  чтобы   организовать   эффективную   и экономически  оправданную  проверку.  На   этапе   планирования   необходимо определить стратегию и тактику аудита,  сроки  его  проведения;  разработать общий план и программу аудита.

    Аудиторская  организация   при  выполнении  вышеуказанных   работ   должна руководствоваться   правилами   (стандартами)    аудиторской    деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование аудита».

    В ходе  аудита должно быть получено  достаточное  количество  качественных  аудиторских доказательств, которые  могут служить  основой  для  формирования мнения аудиторской  организации  о  достоверности  бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

    При  получении аудиторских доказательств  аудиторская  организация   должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

    В случае обнаружения искажений  бухгалтерской  отчетности  или   нарушений требований  законодательства  аудиторская   организация   должна   выполнять требования правил (стандартов) аудиторской  деятельности  «Существенность  и аудиторский риск», «Действия аудитора при выявлении искажений  бухгалтерской отчетности», «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении  аудита», «Применимость допущения непрерывности деятельности».

    В  ходе аудита должны  документироваться  основные  аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие  существенные  вопросы,  имеющие  значение для  подготовки  аудиторского  заключения,  а   также   для   доказательства качественного проведения аудита. Рабочая  документация  аудита  должна  быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением  правильности того или иного мнения аудиторской  организации  о  бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

    Аудиторской организации при  оформлении хода аудита необходимо  выполнять положения правила  (стандарта)  аудиторской  деятельности  «Документирование аудита».

    На этапе подготовки заключения  о достоверности бухгалтерской   отчетности экономического субъекта  аудиторская организация обязана  обобщить  и  оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. При этом следует исходить  из критериев соблюдения нормативных  требований  при  подготовке  экономическим субъектом  бухгалтерской  отчетности  и  ее  соответствия   тем   сведениям, которыми располагает аудиторская организация о  деятельности  экономического субъекта. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение  о степени  достоверности  бухгалтерской  отчетности  экономического  субъекта.

    Безусловно, положительное аудиторское заключение свидетельствует о  том,  что аудиторская  организация  считает  бухгалтерскую  отчетность  экономического субъекта достоверной во  всех  существенных  отношениях.  Если  составляется условно-положительное  или   отрицательное   аудиторское   заключение   либо оформляется  отказ  от  выражения  мнения  о   достоверности   бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то должны быть  указаны  обстоятельства, которые привели к тому или иному решению аудиторской организации.

 

 

2. Краткая экономическая характеристика предприятия

 

ОДО «Пегас»  специализируется на ремонт и контроль технического состояния  автотранспорта и сдаче в аренду недвижимости. Причем, конструктивно оборудование и недвижимость позволяет оказывать услуги как производственного, так и социального назначения. 

Предприятие имеет  самостоятельный баланс, расчетный  счет, расчетный и иные счета в  банках, круглую печать со своим  наименованием, штамп, бланки, фирменное  наименование. Предприятие действует  на основании Устава. является основным учредительным документом, определяющим правовой статус организации, необходимым согласно закону для ее государственной регистрации. С момента регистрации организация приобретает права юридического лица, а фирменное наименование ее может быть использовано только данной организации. Устав разрабатывается и утверждается учредителями. В уставе ОДО «Пегас» излагаются правила, регулирующие деятельность организации, взаимоотношения ее с другими организациями и гражданами, права и обязанности в определенной сфере деятельности. Устав ОДО «Пегас»  организационно-правовую форму организации, ее название, адрес, органы управления, контроля, порядок распределения прибыли, условия реорганизации и ликвидации.

В соответствии с уставом ОДО «Пегас» разрабатывается ее структура, определяется штатная численность. В штатном расписании закрепляется должностной состав и численный состав, указывается фонд заработной платы.

Штатное расписание в ОДО «Пегас» применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведений о количестве штатных единиц, должностных окладов, надбавок и месячный фонд заработной платы. Утверждается штатное расписание в ОДО «Пегас» руководителем. Изменения могут вноситься в соответствии с приказом руководителя организации. Штатное расписание в ОДО «Пегас» составляется по каждому структурному подразделению. Должностная инструкция – правовой акт, который регламентирует права и обязанности работника, его организационно-правовое положение, обеспечивает условия для его эффективной работы и определяет меру его возможной ответственности. Наличие должностных инструкций дает возможность равномерно распределить обязанности между сотрудниками, вести более глубокую специализацию и перспективную ответственность.

Должностные инструкции составляют на основе квалификационных характеристик, содержащихся в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденном постановлением Минтруда России. Кроме того, при составлении инструкции по должностям государственных служащих,  необходимо руководствоваться Рекомендациями по разработке должностных инструкций по должностям государственных служащих федеральных органов исполнительной власти.

Должностная инструкция оформляется на общем бланке предприятия. Инструкцию подписывает руководитель структурного подразделения, утверждает руководитель предприятия или его заместитель.

На основании должностной  инструкции составляют трудовой договор  с работником.

Местонахождение ОДО «Пегас»: РФ, Кировская область, г. Яранск, ул. Карла Маркса, д. 47.

Основными целями деятельности  ОДО «Пегас» являются:

- ремонт и контроль технического состояния автотранспорта;

-осуществление весового контроля автотранспортных средств;

-выполнение проектных и строительных работ;

-сдача в аренду недвижимости;

- осуществляет  торгово-посредническую деятельность.

Предприятие возглавляет  директор, назначаемый на должность  и освобождаемый от должности. Права  и обязанности директора предприятия регламентируются трудовым договором.

Имущество образуется из средств, закрепленных за ним предприятием, а так же денежных и материальных средств, приобретенных в ходе его  хозяйственной деятельности, входящей в баланс предприятия.

Бухгалтерский учет ведется согласно рабочего плана счетов ОДО «Пегас».

Статистическая  отчетность предоставляется согласно графика, утвержденного директором.

 

Таблица 1- Состав и структура  денежной выручки

Показатели	2008г.		2009г.		2010г.		2010г. к 2008г.	2010г.  % к 2008
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Денежная выручка, всего:	1172	100	1334	100	1432	100	260	122,2
В том числе:
Диагностика автотранспорта	528	45,1	441	33,1	554	38,7	26	105,0
Аренда	632	53,9	867	65,0	878	61,3	246	139,0
Уборка территории	12	1,02	26	1,94	-	-	-	-

 

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом денежная выручка увеличилась на 260 тыс. руб. или на 22,2%, в том числе: сумма  диагностики автотранспорта увеличилась  на 26 тыс. руб. или на 5%; сумма аренды увеличилась на 246 тыс. руб. или на 39%.

 

 

 

 

 

 

 

 

Обеспеченность  предприятия основными фондами, а так же эффективность их использования  представлена в таблице.

Таблица 2- Состав и структура основных средств

Показатели	2009г.		2010г.		2011г.		2011г. к 2009г.	2011г.  % к 2009г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Фонды основного вида деятельности, всего:
В том числе:
инвентарь	14	0,1	14	0,1	14	0,1	-	100,0
здания	9125	44,1	9125	49,9	10557	47,3	1432	115,7
сооружения	2846	13,8	2846	15,5	2913	13,1	67	102,4
машины и оборудование	8339	40,3	5946	32,5	8411	38,0	72	100,9
транспортные средства	338	1,6	338	1,8	384	1,7	46	113,6
Основные фонды других отраслей	35	0,2	35	0,2	35	0,2	-	100,0
Всего основных фондов	20696	100	18304	100	22313	100	1617	107,8

 

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что в 2011 году по сравнению с 2009 годом стоимость  инвентаря не изменилась; стоимость  здания увеличилась на 1432 тыс. руб. или  на 15,7%; стоимость сооружения увеличилась  на 67 тыс. руб. или на 2,4%; стоимость машин и оборудования увеличилась на 72 тыс. руб. или на 0,9%; стоимость транспортных средств увеличилась на 46 тыс. руб. или на 13,6%; стоимость основных фондов других отраслей не изменилась; стоимость всего основных фондов увеличилась на 1617 тыс. руб.  или на 7,8%.

 

 

 

 

Таблица 3 –  Состав и структура оборотных средств

 

Элементы оборотных  средств	2009г.		2010г.		2011г.		2011г. к 2009г.	2011 в % 2009
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Производственные запасы	1152	84,4	1126	84,2	1061	88,0	-91	92,1
Незавершенное производство	-		-	-	-	-
Расходы будущих периодов	213	1,5	212	16,0	147	12,3	-66	69,0
Итого оборотные фонды	1365	100	1338	100	1208	100	-157	88,5
Готовая продукция	344	2,6	344	2,2	344	2,0	0	0
Дебиторская задолженность	12898	97,4	15215	98,0	16937	98,0	4039	131,3
Денежные средства	1	0,01	1	0,01	1	0,01	0	0
Итого фонды обращения	13243	100	15560	100	17282	100	4039	130,5
Итого оборотные средства	14608	100	16898	100	18490	100	3882	127,0

 

Данные таблицы 3 свидетельствуют  о том, что стоимость производственных запасов в 2011 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 91 тыс. руб. или на 7,9%; сумма расходов будущих периодов уменьшилась на 66 тыс. руб. или на 31%; сумма оборотных фондов всего уменьшилась на 157 тыс. руб. или на 11,5%; стоимость готовой продукции не изменилась; сумма дебиторской задолженности увеличилась на 4039 тыс. руб. или на 30,5%; сумма денежных средств не изменилась; сумма всего фондов обращения увеличилась на 4039 тыс. руб. или на 30,5%; сумма всего оборотных средств увеличилась на 3882 тыс. руб. или на 27%.

Оценка обеспеченности предприятия  и его структурных подразделений  характеризуется показателями персонала. 

 

 

 

Таблица 4 –  Состав и структура персонала  предприятия

 

Категории персонала	2009г.		2010г.		2011г.		2011г. в % к 2009г.
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
Среднесписочная численность  работников, всего:	15	100	17	100	17	100	113,3
В том числе:
Промышленно-производственный персонал
из него:
Рабочие	5	33,3	6	35,3	6	35,2	120,0
Служащие	4	27,0	5	29,4	5	29,4	125,0
Руководители	2	13,3	2	12,0	2	12,0	100
Специалисты	2	13,3	2	12,0	2	12,0	100
Непромышленный персонал	2	13,3	2	12,0	2	12,0	100