Аудит движения денежных средств. 4

 

Московский  гуманитарно-экономический институт. 
 
 
 
 
 

Факультет экономики и управления.

Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ, аудит» 
 

Курсовая  работа 
 

Дисциплина: «Аудит»

Тема: «  Аудит движения денежных средств» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: студентка группы

                                                                           Проверил (а):. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011г. 

Содержание. 

 Введение

1. Теоретические и  методологические  аспекты аудита денежных средств…. 1

1.1 2Информационное обеспечение аудита денежных средств……………….

1.2 Цели и задачи аудита денежных средств……….. …………………………

1.3 Методика аудита денежных средств…………………………...................... 

      2. Планирование аудиторской проверки денежных средств в ЗАО «Поле»…

2.1 Краткая  характеристика предприятия…………………………………….

2.2 Оценка системы  внутреннего контроля…………………………………..

2.3

     3. Аудиторская проверка на ЗАО «Поле»……………………………………….

3.1 Аудиторская проверка денежных средств…………………………………

3.2 Формирование  аудиторского заключения…………………………………

3.3 Рекомендации  по учету денежных средств  на основе аудиторского       заключения………………………………………………………………….. 

    4 Выводы и предложения…………………………………………………………….. 

    5 Список использованных источников……………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                    

 Введение. 

Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты  заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в  бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетов- является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранность денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получении прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.)

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

-контроль  за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- использованием  денежных средств по их целевому  назначению;

- своевременность  расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами  социального страхования, рабочими  и служащими и др.;

- своевременная  проверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для предупреждения  просроченной задолженности;

- своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов; 

С приходом к  рыночным отношениям экономическая  жизнь в стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним  из них является понятие аудита. 

В Российской Федерации аудит – новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В действующие нормативные документы часто выносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому получились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятия.

Возникла необходимость  создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, который бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит – деятельность направленная на снижение предпринимательского риска. 

Аудиторская деятельность, аудит – предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

Цель курсовой работы заключается в изучении и  раскрытии порядка аудита денежных средств, расчетов и разработки мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных средств.

Основными задачами данной работы являются:

- ознакомление  с основной нормативной, методической  и учебной литературой по теме  работы;

- рассмотреть  порядок ведения денежных средств;

- выработка  конкретных мер и предложений  по совершенствованию аудита  учета денежных операций на  предприятии. 

Объектом исследования выбрано МУЗ «Стоматологическая поликлиника» 

Методологической  и теоретической основой при  написании работы послужили Федеральные  законы РФ, Приказы Минфина РФ, и  другие нормативные акты по изучаемым  вопросам, учебная литература. 
 

1. Теоретические и методологические аспекты аудита денежных средств.

 

1.2Информационное  обеспечение аудита  денежных средств

К основным законодательным  и нормативным документам , регулирующим учет операций по кассе и расчетном счету, относятся:

- Гражданский  кодекс РФ ч.2, гл.42, п.2

- О бухгалтерском  учете (Закон РФ №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.)

- Налоговый  кодекс РФ (Ч.1), утвержденный Федеральным  законом №146-ФЗ от 31 июля 1998 г.  ( в ред. ФЗ № 117-ФЗ от 30.12.2008 г.).

- Порядок ведения  кассовых операций в РФ (письмо  Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993г.).

-Закон РФ  № 5215-1 от 18 июня 1993г. « О применении  контрольно кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением» (ред.  от  30 декабря  2001г.)

- приказ Минфина  от 13.11.08 № 128н  «инструкция  о порядке составления и представления  годовой, квартальной и  месячной  бюджетной отчетности».

- порядок регистрации  контрольно-кассовых машин в налоговых  органах.

-методические  указания по инвентаризации  имущества  и финансовых обязательств (Приказ  Минфина РФ № 49 от  13 июня 1995г.).

- методические  рекомендации по вопросам применения  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением

- альбом унифицированных  форм первичной документации  по учету налоговых операций (утв.  Постановлением Госкомстата   РФ №88 от 18 августа 1998г.) (ред. от 3 мая 2000г.).

- альбом унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету денежных расчетов  с населением при осуществлении  торговых операций с применением  контрольно-кассовых машин (утв.  Постановлением Госкомстата №132 от 25 декабря 1998г.)

- Положение  о безналичных расчетах в РФ (письмо ЦБ России от  9 июля 1992г.)

- Положение  Банка России  «О порядке покупки  и выдачи иностранной валюты  для оплаты командировочных расходов»  №62 от 25 июня 1997г. (ред. от 20 августа  2002г.).

- План счетов  бюджетного учета и инструкция  по бюджетному учету (приказ  Минфина РФ  №148н 30.12.2008г.) 

Источниками информации аудита кассовых операций являются:

Кассовая книга

Отчеты кассира

Приходные и  расходные кассовые ордера (ПКО, РКО)

Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц.

Выписки банка 

Справка банка  об установленном лимите остатка  денег в кассе

Чековые книжки

Договоры о  материальной ответственности 

Книги кассира-операциониста

Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО

Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей

Журнал (книга) регистрации депонированных сумм

Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно0платежных  ведомостей)

Приказы руководящего органа

Акты ревизии  кассы, акты инвентаризации

Учетная политика и части документооборота

Журнал ордер  № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций

Главная книга 

Баланс предприятия (ф. № 1), 2-ой раздел актива

Отчеты о  движении денежных средств (ф. № 4)  

Источники информации  аудита операций по счетам банка:

-платежное  поручение (кому перечислено)

- платежное  требование ( был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования)

-сводное платежное  поручение и требование-поручение

-корешки   чековой книжки на получение  наличных денег

-журнал-ордер  №2 (заполняется на основании  выписки и платежных поручений  – выписка выдается банком, если  есть движение на расчетном  счете)

-главная книга 
 
 

2. Цели  и задачи аудита денежных средств.

Цель  и основные принципы аудиторской  проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

- подтверждения  достоверных отчетов или консультации  их недостоверности;

- проверки  полноты, достоверности и точности  отражения в учете и отчетности  затрат, доходов и финансовых  результатов деятельности предприятия  за проверяемый период;

- контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного  капитала;

- выявление  резервов лучшего использования  собственных основных и оборотных  средств, финансовых резервов  и заемных источников. 

Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

Ознакомление  с условиями хранения наличных денег  и обеспечение их сохранности. Изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу  денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций.

Проверка  соблюдения кассовой дисциплины, полноты  и своевременности оприходования  наличности в кассу.

Соблюдение  порядка выдачи и возврата в кассу  подотчетных сумм, целевого использования  полученных в банке денежных средств.

Соблюдение  лимита кассовой наличности и установленных  правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.

Определение законности и целесообразности операции по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете.

Проверка  состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

Контроль  за использованием денежных средств строго по целевому назначению

Контроль  за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками  и персоналом.

Контроль  за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Своевременная выверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. 
 
 
 
 

1.3Методика аудита денежных средств

Основная  цель проверки денежных средств, состоит  в установлении законности, достоверности  и целесообразности совершений операций с денежными средствами и правильности отражения их в учете.

Приступая к проверке операций аудитору целесообразно  провести тестирование по заранее подготовленному  вопросу по результатам которого дается оценка состояния учета внутреннего контроля денежных средств и составляется программа аудиторской проверки кассовых банковских операций дляя целенаправленного сбора документов.

 

Доказательство  аудитор получает с помощью приемов:

Участие в инвентаризации кассовой наличности

Наблюдение  за проведением кассовых операций

Устный  опрос

Получение письменного подтверждения

Проверка  арифметических подсчетов 

Анализ  полученных данных

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Аудит движения денежных средств 
 

1.1 Сущность и значение аудита 

Появление предприятий  различных организационно-правовых форм и множества собственников  выдвинуло на первый план проблему получения достоверной информации о деятельности предприятия и  его партнеров, а также необходимость  организации действенной защиты их имущественных интересов. В этих условиях аудит становится одной  из функций управления. 

Аудит способствует осуществлению всех хозяйственных  операций при соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование ресурсов, предупреждая и снижая риск хозяйственной деятельности. Зарубежный и отечественный опыт убедительно подтверждает, что по мере становления и развития аудита возрастает необходимость использования  в его организации принципа специализации. Отраслевые особенности сфер хозяйственной  деятельности определяют конкретный перечень способов удовлетворения и защиты имущественных  интересов, правовой статус и организационные  формы хозяйствования, правовые регламенты деятельности, методы учета затрат и калькулирования себестоимости, обоснования стратегии развития и другие условия выгодного использования инвестированных средств. 

Практика управления и становления многоукладной  экономики свидетельствует о  неотложности организации аудита в промышленном комплексе на основе общих для всей хозяйственной деятельности правовых регламентов. Здесь действуют специфичные нормативные акты по исчислению и уплате налогов, финансированию и кредитованию и т.д. Практически все предприятия нуждаются в соответствующих их правовому статусу системах имущественной ответственности учредителей и должностных лиц, экономических регуляторах и регламентах хозяйственной деятельности. Специализированность аудиторской деятельности наиболее полно проявляется в содержании внутреннего аудита, который по своей сути не может игнорировать особенности обслуживаемого предприятия, его производственное направление, организационно-правовую форму деятельности, технологию выпуска продукции и услуг, организационную структуру предприятия, направления и формы хозяйственных связей с партнерами, факторы финансовой стабильности и др. 

Вместе с  тем большинство предприятий  по установленным Правительством Российской Федерации критериям обязано  ежегодно проходить проверки внешнего аудита с целью подтверждения  достоверности своей отчетности, а следовательно, должно обеспечить соответствие параметров своей деятельности требованиям законодательства. Эту задачу эффективнее всего может решить внутренний аудит предприятия, прежде всего обеспечением готовности к проверкам внешнего аудита и повышением эффективности внутреннего контроля в системе управления предприятием с целью уменьшения вероятности ошибок и нарушений. Основные задачи внешнего и внутреннего аудита взаимосвязанны. Внешний аудит путем проведения обязательной аудиторской проверки: регулирует отношения между учредителями (собственниками) предприятия и его администрацией (менеджментом) в соответствии со статьями 491 и 103 Гражданского кодекса Российской Федерации; подтверждает соответствие параметров деятельности предприятия требованиям российского законодательства. Внутренний аудит регулирует экономические взаимоотношения, обеспечивая: 

- соответствие  совершенных хозяйственных операций  нормативно-правовым актам и регламентам  экономического субъекта; достоверность  бухгалтерского учета, бухгалтерской  и финансовой отчетности; 

- готовность  экономического субъекта к внешним  аудиторским проверкам; оказание  услуг по разработке и осуществлению  учетной политики предприятия  по разработке и внедрению  внутрихозяйственных регламентов; 

- организации  эффективных систем внутреннего  контроля; 

- ведению расчетов  с государством собственниками (акционерами)  предприятий по паям (акциям) и  партнерами по обязательствам  и соглашениям. 

Следовательно, внутренний аудит позволяет руководству  удостовериться, что деятельность предприятия  находится в соответствии с принятой политикой развития, директивно-нормативными документами предприятия, требованиями законодательства. Вместе с тем он обеспечивает и обратную связь с  различными сферами деятельности и  подразделениями. Бухгалтерский учет дает возможность как управленческому аппарату, так и внешним пользователям иметь достоверное представление о хозяйственной деятельности предприятия. Учет служит связующим звеном между хозяйственной деятельностью и управлением предприятия, эффективность этой связи обеспечивает внутренний аудит. 
 
 

  
 
 
 

1.2 Цель и задачи аудита  

Целью аудита является установление соответствия применяемой  в организации методики учета  и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.  

Основными задачами аудита данного участка учета  является:  

-       оценка состояния синтетического  и аналитического учета наличных  денежных сре дств в пр оверяемой организации;  

-       оценка качества отражения хозяйственных  операций в бухгалтерском учете;  

-       проверка соблюдения организацией  нормативных актов по организации  работы с наличностью;  

-       проверка соблюдения организацией  налогового законодательства по  операциям, связанным с движением  наличных денежных средств.  

В программу  аудиторской проверки целесообразно  включить следующие вопросы:  

-       Тождественность показателей бухгалтерской  отчетности и регистров бухгалтерского  учета.  

-       Оформление первичной учетной  документации.  

-       Полнота оприходования денежной  наличности, полученной в банке.  Соответствие записей в кассовой  книге данным учетных регистров.  

-       Соблюдение организацией размера  лимита остатка денежных сре дств в к ассе.  

-       Факты осуществления расчетов  наличными деньгами с юридическими  лицами с превышением установленного  лимита.  

-       Правомерность отнесения на себестоимость  продукции (работ, услуг) для  целей бухгалтерского учета и  налогообложения выплат, производимых  через кассу организации. 

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, поэтому хорошо составленные прогнозы Forex могут сделать Вас крайне состоятельным. 

-       Оприходование в кассу наличных  денежных средств за реализованную  продукцию (работы, услуги) и другие  активы организации без отражения  данных операций по счетам  реализации (46, 47, 48).  

-       Оприходование в кассу наличных  денежных средств, поступивших  в организацию по внереализационным  доходам и прочим операционным  доходам без отражения данных  операций по счету 80 “прибыли  и убытки”.  

-       Выплаты физическим лицам наличных  денежных средств и включение  их в совокупный годовой доход  для удержания подоходного налога.  

10. Наличие  контрольно-кассовых машин (ККМ)  и соответствующих регистрационных  документов на них (в случае  реализации продукции (товаров,  работ, услуг) физическим лицам  за наличный расчет).

  

-       Соблюдение установленных требований  при работе с ККМ.  

-       Выполнение установленных требований  документального оформления при  работе с ККМ.  

-       Проверка полноты отражения в  бухгалтерский регистрах поступившей выручки через ККМ.  

-       Инвентаризация кассы и отражение  в учете ее результатов.  

-       НДС по операциям, связанным  с движением денежных сре дств в к ассе. Правильность его исчисления и отражения в учете.  

Источниками информации при аудите денежных средств  могут быть следующие документы:  

-       Договор с банком об обслуживании  банковского счета;  

-       Приходные кассовые ордера (типовой  формы №1-КО);  

-       Расходные кассовые ордера (типовой  формы №2-КО);  

-       Кассовая книга;  

-       Чековая книжка;  

-       Журнал-ордер №1 и ведомость  №1 по счету 50 (при ведении  учета по журнально-ордерной форме);  

-       Форма №В-4 “Ведомость учета денежных  средств и фондов” (при ведении  учета по упрощенной форме  для субъектов малого предпринимательства);  

-       Машинограмма по счету 50 “Касса” (при использовании вычислительной техники);  

8. При применении  в организации ККМ:  

-       контрольные ленты;