Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности. 2

Содержание

 

           Введение ……………...……………………………………………………3

1. Краткая характеристика деятельности предприятия и ее нормативное регулирование…………………….……………………………..5

2 Анализ основных технико-экономических  показателей…….……….7

3. Аудит бухгалтерской отчетности…………………………………….18

3.1 Планирование аудита……………………………………………….18

3.2 Аудиторская проверка ………………………………………………22

3.3  Результаты аудиторской  проверки ………………………………..26

Заключение …………………………….…….…………………………..39

Список использованных источников……….………………………….43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

За последние десятилетия  значительно повысились требования к организации системы учета  и отчетности, появились новые  формы и методы ведения учета, в том числе с применением  компьютерных систем. Бухгалтерская отчетность превратилась в основной источник информации, позволяющий оценить финансовое и имущественное состояние экономических субъектов. В этих обстоятельствах аудит финансовой отчетности превратился в один из важнейших инструментов, способствующих повышению качества бухгалтерской отчетности, одним из показателей которого является ее достоверность. Ни один солидный банк не предоставит кредита клиенту, не имеющему проверенную аудиторами бухгалтерскую отчетность, ни один серьезный инвестор не будет иметь дела с организацией, отчеты которой за ряд лет не проверены авторитетным аудитором.

Пользователи бухгалтерской  отчетности полагаются на квалифицированного аудитора, его компетентность и объективность. Заключение аудитора является гарантом достоверности тех данных, которые содержаться в отчетности.

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности способствует повышению  эффективности производственной и  финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования.

В связи с этим тема «Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности» в настоящие время является актуальной.

Целью курсовой работы является – провести аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Методологической основой  написания работы является Гражданский  Кодекс РФ, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». В работе используются труды таких известных авторов, как Богатая И.Н., Подольский В.И. и материалы периодических изданий: журналы «Бухгалтерский учет».

В качестве информационной базы использовались законодательные  и нормативные акты, данные годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Объектом изучения является общество с ограниченной ответственностью «Продсервис-2».

Отчетный период –  период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно.

Теоретическое значение данной курсовой работы состоит в том, что был изучен порядок проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, благодаря чему закрепились полученные знания по дисциплине.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Краткая характеристика деятельности предприятия и ее нормативное регулирование

 

Объектом исследования данной работы является организация  ООО «Продсервис-2». Общество с ограниченной ответственностью ООО «Продсервис-2».

Фирменное наименование организации: ООО «Продсервис-2.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Продсервис-2»  создано в соответствии с Федеральным законом №214 «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 28.12.95г.

В своей деятельности Общество руководствуется  действующим законодательством, Гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральным  законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом.

Общество имеет: самостоятельный  баланс, расчетный и иные счета  в кредитно-финансовых учреждениях  как в рублях, так и в иностранной  валюте, круглую печать и штампы со своим наименованием.

полное наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Продсервис-2»;

сокращенное наименование на русском  языке: ООО «Продсервис-2»;

фирменное наименование на русском  языке: Общество с ограниченной ответственностью «Продсервис-2».

Общество занимается следующими видами деятельности (по кодам ОКВЭД):

- розничная торговля, кроме торговли  автотранспортными средствами и  мотоциклами, ремонт бытовых изделий  и предметов личного пользования

- розничная торговля пищевыми  продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах

Общество имеет уставный капитал  в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей.

Директор Общества:

без доверенности действует  от имени Общества, представляет его  интересы во всех организациях и предприятиях;

может возлагать часть  своих полномочий на любого работника  Общества на время своего отсутствия;

издает приказы о  назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

заключает договора, распоряжается имуществом Общества;

утверждает штаты, должностные  инструкции и другие документы;

определяет перечень сведений, составляющих коммерческую тайну;

осуществляет иные полномочия, не отнесенные Уставом к компетенции  общего собрания участников Общества. Директор является руководителем гражданской обороны в Обществе и осуществляет нес необходимые для ими мероприятия.

Предприятие ООО «Продсервис-2» является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому формы бухгалтерского баланса не заполняются.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ основных технико-экономических показателей

Рассмотрим основные показатели деятельности организации  ООО «Продсервис-2», которые представлены в таблице.

Таблица 2.1 - Динамика основных технико-экономических показателей

                       деятельности ООО «Продсервис-2»

Наименование показателей	Годы			Темп роста,%
	2010	2011	2012	12/10	12/11
1. Объём реализованной продукции,  тыс. руб.	8 823	9 845	14 759	111,58	149,91
2. Себестоимость, тыс. руб.	6 538	7 514	11 277	111,43	139,55
3. Материальные затраты, тыс.  руб.	5139,50	6574,00	10977,00	120,09	139,69
4. Материалоотдача, р. / р.	1,24	1,15	1,23	92,91	107,32
5. Среднегодовая стоимость основных  фондов, тыс. руб.	7094,76	7209	7267	101,61	100,80
6. Фондоотдача, руб. /руб.	1,24	1,37	2,03	109,82	148,72
7. Фондоёмкость, руб. /руб.	0,80	0,73	0,49	91,06	67,24
8. Среднесписочная численность  работников, чел.	34	30	28	88,2	82,4
9. Расходы на оплату труда,  тыс. руб.	3540	3108	3112	107,27	134,46
10. Среднемесячная заработная плата одного работающего, руб.	12291,82	12950	14407,41	128,72	149,40
11. Объем реализованной продукции,  приходящийся на 1 работника, тыс. руб.	367,63	492,25	819,94	133,90	166,57
12. Прибыль от продаж, тыс. руб.	2285	2331	3 482	116,14	447,73
13. Прибыль до налогообложения,  тыс. руб.	2136	2092	2888	67,65	965,22
14. Рентабельность деятельности,%	1,54	0,93	6,02	60,62	643,85

 

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о росте объемов реализации продукции ООО «Продсервис-2» за 2010-2012 гг. Увеличение объемов реализации связано в первую очередь с увеличением количества заказов на оказываемые организацией консалтинговые услуги. В договорных ценах объём реализованной продукции и услуг в 2011 г. по сравнению с 2010 г. вырос на 11,58% и составил 9845 тыс. руб. В 2012 году объем реализации организации увеличился до уровня 14759 тыс. руб., что на 49,91% больше результата предыдущего года.

Себестоимость изготовляемой продукции  и услуг увеличилась на 11,43% в  2011 году по сравнению с 2010 годом, и затем увеличилась на 39,55% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Увеличение себестоимости можно объяснить пропорциональным возрастанием объемов реализации продукции организации в 2010-2012 гг. Положительным моментом работы ООО «Продсервис-2» в 2012 году можно охарактеризовать то, что темп роста себестоимости продукции в 2012 году – 139,55% был ниже темпа роста выручки организации – 149,91%, что говорит о повышении эффективности деятельности фирмы.

Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась за рассматриваемый период на 172,5 тыс. руб., на что оказывает влияние пополнение организации основными средствами. В результате того, что повышается рост объемов производства продукции, растет эффективность использования основных фондов – фондоотдача увеличилась с 1,24 р. /р. в 2010 г. до 2,03 р. /р. в 2012 г., следовательно, уменьшается фондоёмкость с 0,8 р. /р. до 0,49 р. /р. соответственно.

Среднесписочная численность работников в 2011 г. составила 30 человек, что на 4 чел меньше по сравнению с 2010 г., а в 2012 г. она составила 28 человек или 82% от численности 2011 г. Следовательно, численность персонала исследуемой организации ежегодно уменьшается.

Производительность труда одного работника возросла в 2011 г. на 33,9% по сравнению с 2010 г. Данное увеличение связано с ростом объемов производства и реализации продукции организации в 2011 г. и снижением среднесписочной численности персонала. В 2012 г. производительность труда одного работника также увеличилась на 66,57% по сравнению с 2011 г.

Фонд оплаты труда в 2011 г. вырос на 7,27% по сравнению с 2010 г. на что оказывает влияние рост заработной платы, которая, в свою очередь, растёт под влиянием роста цен; в 2012 г. – фонд оплаты труда также увеличился на 34,46% по сравнению с 2011 г. Темп роста производительности труда работников ООО «ПРОДСЕРВИС-2» превышает темп роста заработной платы, что расценивается положительно в работе организации.

Среднемесячная заработная плата  работников предприятия увеличилась  с 12291,82 руб. в 2010 г. до 14407,41 тыс. руб. в 2011 г. (почти в два раза за данный период.

Балансовая прибыль предприятия  в 2011 г. снизилась на 44 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. и составила 2092 тыс. руб., в 2012 г. прибыль значительно возросла до уровня 2888 тыс. руб. На протяжении периода 2010-2011 гг. происходит уменьшение рентабельности производственной деятельности ООО «Продсервис-2». Если в 2010 г. рентабельность составляла 1,54%, то 2011 г. – уже 0,93%, что связано с ростом уровня внереализационных расходов предприятия. В 2012 году рентабельность увеличилась до 6,03%, что является благоприятным моментом в работе организации.

Исходя из вышеприведённого анализа, можно сделать вывод, что производственно-финансовая деятельность ООО «Продсервис-2» к концу анализируемого периода улучшается.

Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Анализ ассортимента и структуры  проводится по товарам, сгруппированных  в 6 укрупненных товарных групп. Рассмотрим динамику розничной реализации по отдельным товарным группам путем изучения следующих таблиц 2.2 и 2.3.

 

Таблица  2.2- Розничный товарооборот ООО «Продсервис-2» по товарным группам за 2010-2011 гг.

Товарные группы	2010 год		2011 год				2011 год в % к 2010 году
	сумма, в тыс. рублей	удельный вес в %	в действующих ценах		в сопоставимых ценах		в действующих ценах	в сопоставимых ценах
			сумма в тыс. руб.	удельный вес в %	сумма в тыс. руб.	удельный вес в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Мясная продукция	8910,32	77,01	7179,38	65,60	6647,57	65,60	80,58	74,61
Молочная продукция	530,87	4,59	437,01	4,00	404,64	4,00	82,32	76,23
Бакалея	1410,19	12,19	2604,18	23,80	2411,28	23,80	184,67	170,99
Алкогольная продукция	496,19	4,29	547,09	5,00	506,56	5,00	110,26	102,09
Напитки	143,50	1,24	127,09	1,17	117,68	1,17	88,57	82,01
Хлебобулочные изделия	79,23	0,68	49,59	0,43	45,92	0,43	62,59	57,96
Всего товаров	11570,30	100	10944,34	100	10133,65	100	94,59	87,58

 

Таблица 2.3  - Розничный товарооборот ООО «Продсервис-2» по товарным группам за 2011-2012 гг.

Товарные группы	2011 год		2012 год				2012 год в % к 2011 году
	сумма, в тыс. рублей	удельный вес в %	в действующих ценах		в сопоставимых ценах		в действующих ценах	в сопоставимых ценах
			сумма в тыс. руб.	уд. вес в %	сумма в тыс. руб.	удельный вес в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Мясная продукция	7179,38	65,60	11344,64	66,97	10350,95	66,97	158,02	144,18
Молочная продукция	437,01	4,00	427,02	2,53	389,62	2,53	97,92	89,16
Бакалея	2604,18	23,80	3973,08	23,46	3625,07	23,46	152,57	139,21
Алкогольная продукция	547,09	5,00	736,00	4,35	671,53	4,35	134,53	122,75
Напитки	127,09	1,17	368,34	2,18	336,08	2,18	289,83	264,45
Хлебобулочные изделия	49,59	0,43	91,76	0,51	83,72	0,51	185,04	168,83
Всего товаров	10944,34	100	16940,84	100	15456,97	100	154,80	152,53

 

В 2010-2011 гг. розничный товарооборот снизился почти по всем товарным группам за исключением хлебобулочных и мясной продукции . Особенно спрос упал на молочную продукцию, далее на напитки и алкогольную продукцию. Однако реализация молочной продукции в действующих ценах увеличилась на 84,67%, а на мясную продукцию всего на 10,26%. 

В 2011-2012 гг. розничный товарооборот в действующих ценах возрос по всем товарным группам, кроме алкогольной продукции. Особенно значительный рост достигнут по реализации хлебобулочных изделий и мясной продукции.. Главной причиной роста продаж по группам товаров является активные мероприятия по проведению рекламных акций, связанных с ценовой политикой магазина.

Однако в сопоставимых ценах темпы роста товарооборота по товарным группам значительно несколько ниже, что это говорит о том, что сумма товарооборота также растет за счет увеличения цен.

Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе привела к изменению  его структуры. В частности, по сравнению с 2010 годом в общем объеме товарооборота (в сопоставимых ценах) более чем на 10% уменьшилась доля реализации напитков, 2 пункта потеряли продажи алкогольной продукции. Продажа мясной продукции увеличилась на 11,27% за рассматриваемый период.

Проанализируем равномерность  выполнения товарооборота. Для этого  определим коэффициент ритмичности, среднеквадратичное отклонение и коэффициент  вариации. Данные о товарообороте, необходимые  для этого представлены в следующей  таблице.

Таблица 2.4- Товарооборот по кварталам за 2010-2012 гг.

Год	Кварталы	Реализация товаров по плану	Реализация товаров фактическая	Процент выполнения плана
1	2	3	4	5
2010	I	2450,00	2022,45	82,55
	II	3500,00	3162,45	90,36
	III	4100,00	3569,91	87,07
	IV	2250,00	2815,49	125,14
	Всего:	12300,00	11570,30	94,07
2011	I	2400,00	2114,09	88,09
	II	3350,00	2676,25	79,89
	III	3700,00	2977,18	80,47
	IV	2950,00	3176,82	107,69
	Всего:	12400,00	10944,34	88,26
2012	I	2400,00	3086,17	128,59
	II	3500,00	3962,14	112,21
	III	3800,00	4500,21	118,43
	IV	3800,00	5392,32	141,91
	Всего:	13500,00	16940,84	125,49

 

Рассчитаем коэффициенты ритмичности, среднеквадратичного  отклонения и коэффициента вариации, получившиеся данные занесем в следующую  таблицу 2.5:

 

 

 

 

 

Таблица 2.5 - Коэффициент ритмичности, среднеквадратичного отклонения и коэффициент вариации с 2010-2012 гг.

Год	Коэффициент ритмичности	Среднеквадратичное отклонение	Коэффициент вариации   (в %)
1	2	3	4
2010	0,94	9,83	10,45
2011	0,88	6,51	7,38
2012	1,25	6,49	5,18

 

Коэффициент ритмичности  близкий к 1, свидетельствует о  ритмичности осуществления продаж – план реализации был выполнен только на 88,26%. Т.е. 2011 – год самых неритмичных продаж из рассматриваемого периода. В 2010 год коэффициент близок к оптимальному, а в 2012 году план перевыполнен на 125,49%.

Коэффициент вариации показывает степень отклонения в выполнении прогнозируемого товарооборота  от среднего уровня. Чем больше колебания, тем выше коэффициент вариации.

В нашем случае, значение коэффициента вариации превышает оптимальное значение равное 10, следовательно, в 2011-2012 гг. колебания сильно велики и степень отклонения в выполнении прогнозируемого товарооборота от среднего уровня, так же велика. И только в 2010 году значение вариации очень близко в оптимальному значению и равно 10,45%.

Финансовые результаты ООО «Продсервис-2» в виде прибыли из разных источников представлены в таблице 2.6.

 

 

 

 

Таблица 2.6 - Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО «Продсервис-2» за 2010 – 2012 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	Годы			Изменение, +/-
	2010	2011	2012	11/09	11/10
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	8 823	9845	14759	1 022	4 914
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	6 538	7514	11277	976	3 763
Валовая прибыль	2285	2331	3482	46	1 151
Коммерческие расходы	0	0	0	-	-
Управленческие расходы	0	0	0	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	2285	2331	3482	46	1 151
Проценты к уплате	49	117	119
Прочие операционные доходы	4	38	0	34	-38
Прочие операционные расходы	28	12	25	-16	13
Внереализационные доходы	22	123	235	101	112
Внереализационные расходы	98	271	685	173	414
Прибыль (убыток) до налогообложения	2136	2092	2888	-44	796
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (ЕНВД)	324	324	324	0	0
Чистая прибыль	1812	1768	2564	-44	796

 

Выручка от продажи продукции  предприятия за 2010 год увеличилась на 1022 тыс. руб. (11,58%), в 2012 году – на 4914 тыс. руб. (49,9%)

Себестоимость реализованной продукции за 2010 год увеличилась на 976 тыс. руб. (11,43%), за 2012 год – на 3763 тыс. руб. (39,55%).

Как следствие вышеизложенного - повышение эффективности основной деятельности предприятия под влиянием опережающего темпа увеличения выручки по отношению к темпу роста себестоимости реализованной продукции и услуг.

Прибыль от реализации продукции  и услуг увеличилась в 2011 году на 46 тыс. руб., в 2012 году – на 1151 тыс. руб. и составила 3482 тыс. руб.

Чистая прибыль организации  в 2011 году составила 1768 тыс. руб., в 2012 году – 2565 тыс. руб., что на 796 тыс. руб. больше уровня предыдущего года.

Рост величины чистой прибыли предприятия в 2012 году объясняется высокими результатами деятельности организации, увеличением выручки и снижением соответствующей себестоимости. Также велики размеры поступивших операционных и внереализационных доходов организации.

Система показателей  финансовых результатов включает в  себя не только абсолютные, но и относительные  показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Проведем анализ рентабельности предприятия в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ показателей рентабельности деятельности

                  ООО «Продсервис-2»

Наименование показателя	Годы			Изменение, +/-
	2010	2011	2012	11/09	11/10
Общая рентабельность	1,54	0,93	6,02	-0,61	5,08
Рентабельность всей реализованной  продукции	3,23	3,36	10,04	0,13	6,68
Рентабельность продаж по чистой прибыли	0,00	0,14	0,82	0,14	0,68
Общая рентабельность вложений	2,48	1,58	11,74	-0,90	10,16
Рентабельность собственного капитала	4,28	2,88	23,22	-1,40	20,34

 

Все показатели рентабельности деятельности предприятия ООО «Продсервис-2» за 2010-2012 гг. достаточно высокие, что является положительным фактором.

Как видно из проведенного финансово-экономического анализа  деятельности ООО «Продсервис-2», все важнейшие показатели активности, рентабельности и платежеспособности предприятия в основном укладываются в зарубежные и отечественные нормативы, имеют тенденцию к дальнейшему увеличению и характеризуют фирму как финансово устойчивую и перспективную.

Организация ежегодно наращивает объемы производства, особенно за последний  год. Темпы роста производства и  реализации услуг превышают темпы роста себестоимости, что является положительным моментом в деятельности организацию и ведет к росту прибыли от реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Аудит бухгалтерской  отчетности

 

Задание 1

На основании устава организации, форм бухгалтерской отчетности и дополнительных сведений необходимо составить рабочий документ аудитора «Предварительное знакомство с клиентом»

Таблица 1 - Рабочий документ аудитора «Предварительное знакомство с клиентом» (РДА 1)

1.Ответственные  лица и реквизиты экономического  субъекта
1 1 Полное наименование организации				Общество с ограниченной ответственностью "Продсервис-2"
1.2. Сокращенное наименование организации				ООО "Продсервис-2"
1 3 Руководитель организации				Егоров С.Д.
1 4. Главный бухгалтер				Смирнова С.В.
1.5. Организация состоит на учете (указать отделения, дату постановки на учет, регистрационные номера):				03.12.2008   08.12.2008 08.12.2008 09.12.2008
•        в Государственной налоговой инспекции;
•              в Пенсионном фонде;
•              в ФОМС;
•              в ФСС.
1.6. Юридический адрес организации				Хабаровский край, г.Хабаровск, ул.Суворова, д.82а
1.7. Контактные телефоны/факс				41-83-40
2. Обшая информация об организации
2.1. Дата государственной регистрации  организации и реквизиты регистрационного свидетельства				03.12.2008
2. Организационно-правовая форма				ООО "Продсервис-2"
2.3. Наличие рублевых счетов (перечислить все открытые расчетные, текущие, ссудные счета с реквизитами)				сч.№ 30101810600000012147  Дальневосточный  банк ОАО «Сбербанк России»
2.4. Наличие валютных счетов (перечислить все открытые валютные счета с				нет
реквизитами)
2 5. Численность сотрудников
Всего				14
Администрация				2
Бухгалтерия				1
Факторы, влияющие на оплату труда  руководителей организации				Качество выполняемой работы
Формы оплаты труда персонала				фиксированная
Применяемые системы премирования				Отсутствует система премирования
2.7. Структура капитала Крупнейшие  учредители/собственники (указать фамилии/наименования  организаций и принадлежащие им доли капитала в процентах)				Егоров С.Д. 100%
Акции организации (указать их наличие, структуру размещения, номинальную и рыночную стоимость)				нет
2.8. Показатели рентабельности продукции и производства				6,02%
2.9. Направления использования прибыли, остающейся в распоряжении организации
2.10. Виды деятельности организации				розничная торговля продовольственными продуктами
2.11. Осуществление лицензируемых  видов деятельности (отметить наличие  и реквизиты соответствующих  лицензий)				нет
2.12. Технологические особенности  производства продукции				Осуществляет реализацию продукции  через супермаркеты
2.13. Основные покупатели				физические лица
2.14. Основные поставщики				ООО «Бипико», Биробиджан, ОАО «Амурский  бройлер», г.Благовещенск
2.15. Оформление договорных отношений (указать количество договоров, контрактов, соглашений и т. п.)				47
2.16. Форма бухгалтерского учета				Журнально-ордерная
2.17. Квалификация руководителя  бухгалтерии (указать базовое образование, стаж работы)				Высшее профессиональное  образование, стаж работы 3 года
2.18. Своевременность сдачи налоговой  и иной отчетности (указать дату  сдачи последнего отчета)				17.03.2013
2. Основные отчетные показатели
Показатель	№ формы	Код строки	Предыдущий период/на начало периода		Отчетный период/на конец периода
Прибыль	2	140	2331		3482
Выручка от продажи	2	10	9845		14759
Капитал и резервы	1	490	1245		1456
Валюта баланса	1	300	17891		18924
Расходы, понесенные организацией	5	660	7514		11277