Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Нижегородский  государственный архитектурно-строительный университет»

(ННГАСУ) 
 
 
 
 
 
 

Кафедра БЖД 
 
 
 

Курсовой  проект

на  тему: Аудит предприятия «Эмилия». 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студент 4 курса  гр.БД-11:                                                               Черняева О.Ю. 

Преподаватель:                                                                                 Боровик А.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Г.Н.Новгород-2009г.

Содержание

Введение

1. Характеристика организации, статистика по охране труда
2. План аудиторской проверки
3. Программа аудита
4. Чек-лист по проверке адекватности и на проверку соответствия

Вывод

Литература 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       Аудит предприятия - это независимая оценка деятельности компании, которая включает в себя проверку подлинности отчётности и состояния бухгалтерского учёта внутрихозяйственного контроля. Аудит предприятия не предусматривает специальных критериев для проведения аудиторской проверки. Он часто направлен на оказание помощи фирме в подготовке отчетности, благотворно сотрудничая с компаниями. В то время как налоговая проверка будет уличать компанию в ошибках и осыпать её штрафами, аудит предприятия окажет помощь фирме в подготовке налоговой

проверки, путём нахождения недочётов, дабы минимизировать налоговые риски.

            Аудит (проверка) СУПБ и ОТ – система управления охраной труда, независимая проверка положений охраны труда в организации и определение соответствия деятельности, направленная на обеспечение безопасности труда законам и нормативно-правовым актам, содержащим требования охраны труда, на оценку качества и эффективности функционирования системы управления, а не на поиск конкретных нарушений.

           Процесс аудита включает сбор информации (в т. ч. интервью), отбор и оценку документации, наблюдение за деятельностью персонала, анализ результатов измерений и зафиксированных данных. Во время интервью аудитор спрашивает проверяемого о характере и условиях выполняемой работы, о поступлении информации, которая требуется для выполнения работы, и т. д. Важно структурировать вопросы, чтобы определенная проблема исследовалась с нарастающей степенью детализации. Полученные сведения необходимо проверять путем наблюдения и измерений.

      Аудит обычно подразделяют на:

      - внутренний (1-ой стороны);

      - внешний (2-ой и 3-ей стороны).

      Внутренний  аудит посвящен изучению организацией своей собственной СУПБ (системы управления промышленной безопасностью) и ОТ, выявлению внутренних нарушений для предоставления руководителю информации о деятельности самой организации (внутренняя проверка). Это самый важный из всех аудитов, он обеспечивает акционеров, инвесторов и руководство организации информацией об эффективности и действенности системы.

      Внешний аудит осуществляется независимой  и автономной по отношению к проверяемому субъекту организацией. Это может  быть аудит адекватности или соответствия. Цель: получить достаточную информацию по системе управления для обеспечения уверенности в том, что необходимые требования выполняются гарантированно и стабильно.

         Аудит 3-ей стороны проводится независимыми внешними организациями с целью сертификации (национальным международным уполномоченным органом по сертификации).

            Общие требования к системе  управления охраной труда изложены  в ГОСТе 12.006-2002.

      Подготовка  внутреннего аудита начинается в  первую очередь с определения  объектов _аудита. Согласно ГОСТу 12.0.006-2002 объектами могут быть: 

• риски;
• требования законодательных актов и др.;
• цели и задачи в области охраны труда;
• планы мероприятий (программы);
• структура и ответственность за соблюдение требований охраны труда;
• обучение, компетентность и осведомленность персонала в области охраны труда;
• связь и информация между структурными подразделениями и должностными лицами по вопросам охраны труда;
• документация и управление документацией;
• управление операциями (проектирование, технологический процесс, производственное оборудование, эксплуатация и др.);
• готовность к действиям в условиях аварийных ситуаций;
• мониторинг условий и охраны труда и измерение параметров условий труда;
• несоответствия, корректирующие и профилактические действия;
• зарегистрированные данные;
• анализ со стороны руководства;
• степень соответствия конкретных административных, рабочих процедур и рабочих участков, операций и производственных процессов нормативной документации по стандартизации;
• людские и материальные ресурсы, оборудование.

          В службе ОТ анализируют результаты А. и ежемесячно доводят до сведения руководителей структурных подразделений на совещаниях по ОТ. Служба ОТ 1 раз в квартал документально оформляет выводы и рекомендации и на различных совещаниях информирует руководство организации о деятельности по ОТ.

      Аудит, независимо от класса и типа, должен проводиться квалифицированным, независимым  и обученным персоналом, который  не несет персональной ответственности  за проверяемые участки. Служба аудита может быть включена в состав организации  либо наниматься на стороне.

      Заказчиком (потребителем, клиентом) аудита может  выступать сама организация (первая сторона), потребитель продукции  и услуг данной организации (вторая сторона) и какая-то независимая  внешняя организация (третья сторона: акционер, инвестор и др.). 

      Покупатели  продукта, равно как и акционеры, и другие инвесторы, являются лицами заинтересованными в получении объективной информации о способности системы работать на максимизацию прибыли и реализацию других поставленных целей и задач. Именно по этой причине появились стандарты серии ИСО-9000, ИСО-14000, ГОСТ 12.0.006-2002. А так же Федеральный закон «О техническом регулировании» №184 от 27 декабря 2002г регулирует отношения, возникающие при разработке, принятии, применении и исполнении обязательных требований к продукции, процессам производства, эксплуатации, хранению, перевозки, реализации и утилизации. 

1. Характеристика  организации, статистика по охране труда.

           Фирма «Эмилия» выпускает женские и мужские пальто, а также кожаные куртки и пальто. Фирма обладает тремя производственными линиями: 1-я линия по пошиву женского пальто, 2-я линия по пошиву мужского пальто, 3-я линия по пошиву кожаных курток. 1-я и 2-я линии располагаются в одном здании, 3-я линия в отдельном здании. Общая численность работников 800 чел.

           Поставщиками материала являются:

- Для пальто К. «Красивая жизнь»,

- для кожаных изделий завод «Парижской коммуны» г. Раменск, Фурнитуру поставляет немецкая компания «Fair».

         Фирма «Эмилия» по пошиву верхней одежды работает на Нижегородском рынке 10лет. В 2004г. Руководством принимается решение о выходе на московский рынок. Продажу планируется осуществлять через магазины «Модной одежды» г. Москвы, одновременно фирма проводит переговоры о создании совместной пошивочной линии с итальянской компанией «Грин» по пошиву женского пальто. Фирмы партнёры потребовали от руководства фирмы «Эмилия» подтвердить свою компетентность и способность выпускать качественную продукцию в условиях экологической и производственной безопасности.

           На основании этих требований фирма «Эмилия» разработала систему качества и внедрила её в 2005г., и в том же году проводился аудит 3-ей стороны на подтверждение соответствия системы качества стандарту ИСО-9004. Параллельно с системой качества в том же году разрабатывается и внедряется система экологического менеджмента, аудит 3-ей стороны планируется на 2006г. В период с мая по июнь.

          На основании предпринятых фирмой «Эмилия» мер к. «Грин» принимает решение о финансировании в 2007г. Переоборудования линии по пошиву женского пальто и требует от руководства фирмы «Эмилия» подтвердить соответствие системы управления охраной труда на фирме, сертификация запланирована на сентябрь 2006г. Кроме того, к. «Грин» и м.»Модной одежды» планирует провести аудит 2-ой стороны по процессам: контроля качества , утилизации вредных отходов, экономии топливных ресурсов в 2006г.

            На основании плана-графика внутреннего аудита в фирме «Эмилия» планируется аудит линии №3 по пошиву кожаных курток. Аудиторские проверки будут направлены на проверку соответствия документации системы управления охраной труда требованиям ГОСТ Р 12.006-2002.

2. План аудиторской проверки

             Аудиторская проверка - сбор, оценка и анализ аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, имеющие своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

          План является неотъемлемой частью договора на проведение аудиторской проверки. При подготовке общего плана аудиторской проверки согласовываются приемлемые для аудитора и заказчика уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

          Порядок составления плана аудиторской проверки определен правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита», одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 дек. 1996.

           В процессе проверки аудитор оценивает полноту, своевременность, точность и достоверность отражения в отчетности организации показателей, характеризующих имущество и обязательства, состояние расчетов и финансовых результатов за определённый период, правильность и точность соблюдения законодательства и принятой учетной политики. Готовясь к проверке, аудитор должен изучить необходимую документацию, в ходе ее обзора отметить ряд пунктов и сформулировать их в виде вопросов для контрольного листа регистрации данных. Разработка контрольного листа регистрации данных является частью подготовки к аудиту и обеспечивает эффективность использования времени в период его проведения.

          Объектом аудиторской проверки являются: имущество предприятия, включая анализ его ликвидности и правильности оценки; долгосрочные и краткосрочные обязательства, а также анализ движения собств. средств (уставного капитала и резервов); хоз. операции, совершаемые организацией за проверяемый период, в части, анализ правильности их оформления, отражения в бух. учете и результативности.

           Для сбора необходимых аудиторских доказательств в процессе проверки осуществляются: документальная проверка, при которой выявляется правильность отражения хоз. операций в регистрах бух. учета; фактическая проверка (инвентаризация, осмотр, просчет и т.п.); подтверждение, если возникает необходимость получить дополнит, данные, свидетельствующие о достоверности отчетности (запрос клиента, поставщика, субподрядчика и т.п.).

        Общий план и программа проверки составляются в соответствии с порядком, определяемым установленными правилами (стандартами). Общий план аудиторской проверки описывает предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки.

          Планирование аудиторской проверки предусматривает ознакомление аудитора с бизнесом и разработку общего плана проверки.

        План аудиторской проверки определяет структурные подразделения заказчика и разделы учета, подлежащие проверке, характер проверки, распределение обязанностей между участниками аудиторских групп, предполагаемые сроки проведения.

          При формировании плана аудиторской проверки будет проведен расчет уровня существенности для показателей бухгалтерской отчетности ОАО/ООО и соответствующая аудиторская выборка элементов отчетности.

         При предварительном планировании аудиторская фирма осуществляет предварительное ознакомление с финансовым состоянием и организацией бух. учета клиента; принимает решение о проведении проверки; определяет объем аудиторской проверки: ее трудоемкость, стоимость, состав и уровень квалификации бригады, необходимость привлечения специалистов для экспертизы и сроки работ; подготавливает письмо-обязательство.  

3. Программа аудита

            На базе общего плана разрабатывается программа аудита, где применительно к каждому направлению проверки определяется набор используемых аудиторских процедур, аудиторских доказательств (включая указание источников информации, системы тестов для опроса сотрудников, порядка оформления аудиторских документов и разделов аудиторского заключения).

          Программа проведения проверки включает: 

• наименование проверяемого подразделения;
• дату и место проведения проверки;
• цель и объем проверки;
• Ф.И.О. членов группы проверки - экспертов;
• Ф.И.О., должность лица, назначенного первым проректором БГАРФ главным экспертом;
• список лиц, несущих ответственность за подготовку и проведение проверки;
• список лиц, несущих ответственность за деятельность проверяемого подразделения;
• список лиц, которым представляются акты о результатах проверки.

      Для проведения внутреннего аудита нужно  разработать программу, которая  должна содержать;    

• объект и область аудита;    
• цель аудита;     
• сроки проведения аудита;    
• список аудиторской группы;    
• перечень документов, на соответствие которым проводится проверка;   
• дату представления отчета об аудите;   
• список должностных лиц, которым должны быть представлены копии отчета об аудите.

 Программа проверки предоставляется в проверяемое подразделение не менее чем за две недели (14 календарных дней) до даты начала проверки.

      Программа должна быть гибкой, допускать изменения в процессе аудита исходя из информации, полученной в ходе его проведения.

      Когда программа аудита разработана и  утверждена, руководитель группы внутренних аудиторов должен официально (в форме  служебной записки) заранее уведомить  о нем руководителя проверяемого подразделения.

      В уведомлении указываются область, цель, задачи и продолжительность  аудита. Интервал времени от уведомления  до начала аудита составляет две недели. Предварительное уведомление лишает сотрудников проверяемого подразделения  возможности обнаруженные при аудите несоответствия, объяснить неудачным временем проведения аудита, не характерным для нормальной деятельности.

           Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

           В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.  

4. Чек-лист по проверке адекватности и на проверку соответствия

          Чек-лист – контрольный перечень вопросов, которые должен проверить аудитор, выполненный в форме памятки аудита или в форме вопросов сотрудником проверяемого подразделения.

     Чек-лист должен быть составлен таким образом, чтобы в проверку были включены:

        - всё, что является критической характеристикой в отношении объекта проверки;

       - периодически повторяющиеся проблемы;

       - проблемы, выявленные в результате  оценок системы менеджмента внешними  организациями.

           По стадии аудиты классифицируются  на:

-        аудит адекватности;

-        аудит соответствия.

      Аудит адекватности устанавливает степень соответствия системы документов, входящих в СУПБ и ОТ, требованиям применяемого стандарта (ГОСТ 12.006-2002). Осуществляется это путем сравнения документов системы УПБ (управление производственной безопасностью) и ОТ (руководство, стандарты, инструкции по охране труда и др.) с требованиями ГОСТ 12.006-2002 и подтверждением адресации каждой его статье.

      В свою очередь, аудит соответствия устанавливает степень, с которой документированная система УПБ и ОТ понятна, внедрена и соблюдается (поддерживается) персоналом (работниками).

Вывод

Согласно заданию, подготовлены план аудита, программа и чек-лист.