Аудит расчетов c поставщиками и подрядчиками. 2

Федеральное агентство по образованию

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«Красноярский государственный 

торгово-экономический  институт» 
 

Кафедра Бухгалтерского учета  
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА  

по дисциплине: АУДИТ 
 

 на тему: Аудит расчетов c поставщиками и подрядчиками

__________________________________________________________________

 на материалах: ООО «Новая энергия» 
 
 
 
 

ВЫПОЛНИЛА:

Студентка 6 курса  УЭФ (З)

Группа БАУ-05-1 (з)

Ф.И.О. студента

Самусева  Н.В.

 РУКОВОДИТЕЛЬ:

должность, ученая степень

Ф.И.О. руководителя

Горячева  Оксана Павловна

  Оценка за содержание работы_____________  

Дата______ Подпись руководителя________

 

Оценка за защиту работы_________________

 

Дата______ Подпись руководителя________

 
 

КРАСНОЯРСК 2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

 
 

        Введение………………………………………………………………….....3

  1. Нормативно-законодательная база аудита расчетов с поставщиками

    и подрядчиками………………………………………………….….….....5

  1. Объекты, источники информации и задачи аудита расчетов

    с поставщиками и подрядчиками…………............................................8

  1. Планирование аудиторской проверки…….……………………….…….11
  2. Методика аудита расчетов с поставщиками  и подрядчиками………...24
  3. Оформление результатов аудиторской проверки расчет…33 Заключение………………………………………………………………..38

    Библиографический список……………………………………………...40

    Опись приложения…………………………………………………….….44

 
 
    
     
     
     
     
     
     
     
     
     

    ВВЕДЕНИЕ

 
 

    В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары.  От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

    Актуальность  выбранной темы курсовой работы состоит  в том, что рациональная организация  контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия

    Целью данной работы является изучение методики проведения внешнего аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Цель работы определяет ее задачи:

    Изучение  нормативно-законодательной базы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;

    Изучение  объектов, источников информации и  задач аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;

    Планирование  аудиторской проверки;

    Изучение  методики проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Теоретическим обоснованием проведенной работы являются труды современных российских  авторов по проблеме аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, нормативная база, а также периодическая литература.

    Объектом  в данной работе выступает ООО  «Новая энергия». Предметом в данной работе выступает система бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками  аудируемого лица.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

1  Нормативно- законодательная  база аудита  расчетов  с поставщиками  и подрядчиками

 
 

    К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками и подрядчиками, относятся следующие:

    Нормативный документ     Применение  в аудите
    1 уровень нормативного регулирования
 
1. Гражданский кодекс РФ ч. 2 [2 ]		 Регулирует  порядок заключения и исполнения договоров купли-продажи, устанавливает общие положение перевозки грузов, порядок выдачи доверенностей. Проверка законности совершения сделок купли-продажи, в частности по договору купли-продажи товаров (гл. 30 ГК РФ)
 
2. Налоговый кодекс РФ ч.2 
[ 3]		 Регулирует  порядок формирования налоговой базы, исчисления и уплаты налогов
3. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» [ 1 ] Аудит документального  оформления операций по поступлению  ТМЦ (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями
4. Федеральный закон "Об аудиторской  деятельности"  [ 4]  Определяет  правовые основы регулирования аудиторской  деятельности в РФ.
5. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. [5 ] Проверка правильности документального оформления поступления  товаров и обоснованности его  отражения на счетах учета, а также  правильности оформления операций по реализации
    2 уровень нормативного регулирования
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

[9 ]

 Проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее на счетах учета, а  также проверка правильности документального  оформления поступления, выбытия ТМЦ
7. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных  запасов» ПБУ 5/01 [6 ] Аудит соблюдения в бухгалтерском учете правил формирования информации о материально - производственных запасах организации: - оценка МПЗ;  
                          -отпуск МПЗ;
8. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 [ 4] Расчеты с поставщиками – нерезидентами, осуществление  поставки за иностранную валюту, учет курсовой разницы, пересчет остатков  на отчетную дату.
    3 уровень нормативного регулирования
9. План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению 

[16]

 Аудит соблюдения единого подхода к применению счетов бухгалтерского учета и обоснованности отражения операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [ 12] Проверка порядка  проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и документального оформления ее результатов
11. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации [11]     Проверка  правильности применения унифицированных  форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей
 

          Вышеперечисленная нормативно-законодательная  база будет использоваться в  ходе проведения аудита. Далее  перейдем к объектам, источникам  информации и задачам аудита  расчета с поставщиками и подрядчиками.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2 Объекты, источники информации и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

 
 

    Объектом  аудита  расчетов с поставщиками и подрядчиками является информация отчетности и различных форм документов, содержащих информацию о поставщиках и подрядчиках.

Таблица 1 – Объекты  аудита расчетов с поставщиками и  подрядчиками в ООО «Новая энергия»

Показатели Код строки Значение  показателей в отчетности за 2009г.
На  начало На конец
 
Форма №1 Бухгалтерский баланс (Приложение А)
1.Кредиторская задолженность, в т.ч. поставщики и подрядчики 621 2116 1687
 
Форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу (Приложение В)
1. Кредиторская задолженность, в т.ч. поставщики и подрядчики 641 2116 1687
 

      Согласно  Федерального правила (стандарта) N 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности" целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации [9].

      Целью аудита расчетов с поставщиками и  подрядчиками является установление соответствия  совершенных операций по расчетам с  поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность  отражения этих операций в бухгалтерской отчетности [27, с.587].

      Согласно  основной цели, в первую очередь  необходимо проверить наличие договоров  с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. Все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключенных договоров:

      1. Расчеты с поставщиками. Предмет договоров- приобретение любых товаров, (термин «товар» применяется в контексте ГК РФ) и имущественных прав. Основные группы заключаемых договоров – договор купли-продажи, поставки, энергоснабжения, мены.
      2. Расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику (договор подряда, возмездного оказания услуг, на выполнение НИОКР).

    Задачи  аудита  расчетов с поставщиками и подрядчиками предполагают выполнение следующих контрольных действий:

    •  за правильностью оформления первичных  документов по поставке товаров и  оказанию услуг;

    • за правильностью оформления и отражения  в учете предъявленных претензий;

    • за правильность отражения операций при оплате векселями;

      • за правильность ведения  аналитического и синтетического  учета и составления бухгалтерских  проводок.

    Основными источниками для аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками являются следующие документы:

    • договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение  работ, оказание услуг);

    • счета фактуры поставщиков (при  импортных операциях – таможенные декларации);

    • накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ;

    • документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах  и пр.);

    • журналы регистрации счетов-фактур;

    • книга покупок;

    • регистры по счету 60.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3  Планирование аудиторской проверки

 
 

       Предприятие ООО «Новая энергия» зарегистрировано администрацией г. Красноярска 5 февраля  2007г. Выдано свидетельство серии  «ООО» «О государственной регистрации». Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - № 1032402192382, присвоено ИНН 24630611117/ КПП 246301001.

ign="justify">       ООО «Новая энергия»   является юридическим  лицом, действует на основании Устава, имеет самостоятельный баланс, расчетный  и другие счета, фирменное наименование, круглую печать. Предприятие ООО  «Новая энергия»   приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. Основным видом деятельности  ООО «Новая энергия, являются рекламно-информационные услуги. Предприятие работает по обычной системе налогообложения и ЕНВД. ООО производит рекламные открытки, сувенирную продукцию, банеры различных размеров, световые короба, предоставляют размещение рекламы в различных СМИ.

       Местонахождение Общества: 660049, г. Красноярск, пр. Мира 53, оф. 4-03.

      Предприятие ООО «Новая энергия»  расположено  в центре города, где сосредоточено большое количество магазинов и офисов различных организаций. Очень выгодное расположение, широкий ассортимент оказываемых услуг данного предприятия, сравнительно не высокие  цены на услуги делают  предприятие ООО «Новая энергия»    популярным. Основной обслуживаемый контингент - это торговые организации, местные производители т. д., в общем те,  кто нуждается в рекламе своего товара.

         Основной целью создания предприятия  торговли: является извлечение прибыли,  удовлетворение общественных потребностей  в товарах и услугах.

       Основными функциями данного предприятия  торговли являются:

       - реализация товаров и услуг;

  • изучение покупательского спроса.

       Предметом деятельности предприятия торговли является формирование и развитие рынка  торговли и услуг.

          Главной целью создания Общества является создание условий  для усиления позиции на рынке  при осуществлении хозяйственной  деятельности, за исключением запрещенной законодательством.

       Предприятие   торговли   ООО «Новая энергия»  для  достижения   целей   своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать  имущественные права и нести  обязанность, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие ООО «Новая энергия»   отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом; а его учредители несут риски по обязательствам в пределах своей доли взноса в уставный фонд. Предприятие торговли действует в условиях полной самостоятельности. Предприятие ООО «Новая энергия»   не имеет вышестоящей организации.

    ООО «Новая энергия» - предприятие с  высоким производственным потенциалом, основой которого является оснащенность современным производственным оборудованием. Среднесписочная численность всего  персонала составляет 24 человека, в том числе производственного персонала – 10, рабочих мастерской – служащих (менеджеров) 10 человек.

 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2 – План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация Общество  с ограниченной ответственностью «Новая энергия»

Период  аудита

 01.01.2009 – 31.12.2009 г
Количество  человеко-часов 120

Руководитель  аудиторской группы

 Самусева  Н.В.
Состав  аудиторской группы Самусева  Н.В.
Планируемый аудиторский риск низкий
Планируемый уровень существенности 44 тыс.руб.
№ Планируемые виды работ Период  проведения Исполнитель Примеча-

ние

1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками С 11.01.- 22.01.2011 Самусева Н.В. Согласно  сводному общему плану аудита экономического субъекта
2. Проверка организации  первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Самусева Н.В.
3. Проверка состоянии  задолженности перед поставщиками и подрядчиками Самусева Н.В.
4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете  различных операций с  поставщиками и подрядчиками Самусева Н.В.
5. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данного сводного (синтетического) учета Самусева Н.В.
6. Проверка организации  налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками Самусева Н.В.
 
 

Руководитель  аудиторской организации  _____________  Самусева Н.В.

Руководитель  аудиторской фирмы   _____________  Самусева Н.В.

    Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный  перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.

    Программа документально оформляется, т.е. обозначается номер или код каждой проводимой аудиторской процедуры. Аудиторская  программа может составляться в  виде программы тестов контроля  (содержит процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно.

     Далее, в соответствии с правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02г. аудиторская организация в процессе проведения аудита обязана оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

      Рассчитаем  уровень существенности для проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками и оценим полученное значение, используя бухгалтерский баланс (Приложение А) и отчет о прибылях и убытках (Приложение Б). Под уровнем существенности понимается предельное значение искажения финансовой отчетности, начиная с которого пользователь этой отчетности не сможет на ее основе делать правильные выводы и принимать обоснованные решения.

      Аудитор рассматривает существенность как  на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и на уровне статей финансовой (бухгалтерской) отчетности [32].

      Базовые показатели, необходимые для расчета уровня существенности финансовой (бухгалтерской) отчетности представлены в таблице 3.

 
 
 
 

Таблица 3 – Расчет уровня существенности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Новая энергия»

Предприятие ООО «Новая энергия» Период проверки 2009 год
Документ № РД-2 Составитель Самусева Н.В.
 
Наименование  показателя Значение базового показателя,

тыс. руб.

 Доля, % Значение, применяемое  для нахождения уровня существенности
А 1 2 3 (1 * 2 ÷100)
1.Прибыль  до налогообложения не используется 5 -
2. Выручка от продаж без НДС 12911 2 258,22
3. Валюта  баланса 15618 2 312,36
4. Капитал  и резервы 11249 10 1124,9
5. Общие  затраты предприятия 12437 2 248,74
 

    Порядок расчетов

    Для расчетов  не используется показатель прибыль до налогообложения. 1. Находим  среднее значение:

(258,22+312,36+1124,9+248,74) / 4 = 486,05 тыс. руб. 

2. Определим  % откл. наиб. значения от среднего:

(1124,9 - 486,05) / 486,05*100=131,44%

3. Определим  % откл. наим. значения от среднего:

(486,05 – 248,74)/486,05 *100=48,82%

    Наибольшее  и наименьшее значения значительно отличаются от среднего, следовательно эти данные не будут участвовать в расчете.

4. Отбросим наибольшее  и наименьшее значение, и снова  рассчитаем, новое среднее значение:     (258,22+312,36)/2=285,29 тыс. руб.

    Полученное  значение округляем в пределах 20%, до 300 тыс. руб. и используем данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

        Различие между значением уровня  существенности до и после  округления составляет:

(300 –  285,29): 285,29 *100% =5.1%., что находится в пределах 20%.

    Чем выше значение уровня существенности, тем меньше значение аудиторского риска (вероятность не заметить ошибку при  выборочном аудите очень мала).

      Расчет  удельного веса статей актива баланса  ООО «Новая энергия» представлен  в таблице 3.

Таблица 4 – Расчет удельного веса  статей актива баланса ООО «Новая энергия»

Предприятие ООО «Новая энергия» Период проверки 2009год
Документ  № РД-3 Составитель Самусева Н.В.
 
Наименование  показателя Код строки баланса Сумма, тыс. руб. Удельный  вес, %
А Б 1 2 (1÷итог1*100)
1. Внеоборотные  активы 190 4620 29,58
1.1 Основные  средства 120 3912 25,05
2. Запасы 210 1489 9,5
3. НДС 220 261 1,67
4. Дебиторская  задолженность 230 + 240 6013 38,5
5. Краткосрочные  фин.вложения 250 - -
6. Денежные  средства 260 3235 20,7
7.Прочие  оборотные средства 270 - -
8. Актив баланса 300 15618 100

Аудит расчетов c поставщиками и подрядчиками. 2 📙 Курсовая → 🆔 31668

Аудит расчетов c поставщиками и подрядчиками. 2 📙 Курсовая → 🆔 31668

Аудит расчетов c поставщиками и подрядчиками. 2