Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аудит расчетов на предприятии. 2

Министерство сельского хозяйства РФ

Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

Курсовая работа

По дисциплине: Аудита

На тему: Аудит расчетов на предприятии

Выполнил: студент заочного

обучения специальности

бухучет анализ и аудит

6 семестр 1 поток

Проверил:

Кемерово 2009

Содержание:

Введение……………………………………………………………………….…..3

Глава 1 Теоретическая часть………………………………………………….….5

Экспертизы и проверки по поручению государственных органов………...5

Глава 2 Подготовительный этап аудиторской проверки………..…..….……..12

2.1 Понимание деятельности ООО «Спутник»…………………………..…....12

2.2 Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов……………………………………………………………..…....14

2.3 Письмо о проведении аудита………………………………………..….......15

Глава 3 Планирование работы аудита……………………………………….…18

3.1 Оценка надежности системы внутреннего контроля ООО «Спутник»…………………………………………………………………….….18

3.2 Оценка системы внутреннего контроля и учета расчетов на предприятии……………………………………………………………………...23

3.3 Оценка уровня существенности………………………….............................25

3.4 Оценка аудиторского риска…………………………………………………28

3.5 План и программа аудиторской проверки расчета на предприятии……..29

3.6 Заключение аудитора…………………………………………………..……34

Выводы и предложения………………………………………………………....39

Список литературы………………………………………………………...……41

Введение

Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица могут оказывать сопутствующие аудиту услуги. Под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение маркетинговых исследований;

10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Целью моей курсовой работы является:

- ознакомиться с теоретическими основами аудита,

- ознакомиться с общей технологией аудиторских проверок,

- ознакомиться с организацией и методикой аудита.

Задачи курсовой работы:

- самостоятельно применять аудиторские стандарты,

- использовать на практике методику проведения аудиторской проверки,

- ознакомиться с основами документального оформления организации и проведения аудита на предприятии ООО «Спутник».

Глава 1 Теоретическая часть

Экспертизы и проверки по поручению государственных органов

Проведение аудитором экспертизы по поручению уполномоченного органа государственной власти.

Аудитор может выступать в качестве исполнителя работ при проведении экспертизы на основании поручения, содержащегося в договорах, добровольно заключаемых им с судами, арбитражными судами, органами прокуратуры и внутренних дел, таможенными органами и иными органами государственной власти. Права и обязанности исполнителя, определяемые указанными договорами, не должны противоречить нормам соответствующего процессуального законодательства Российской Федерации.

Уполномоченные органы государственной власти, выступающие в качестве заказчика экспертизы, обязаны:

а) создавать исполнителю необходимые условия для проведения работы и обеспечивать предоставление в его распоряжение всех необходимых для проведения экспертизы документов, а также объяснений и показаний лиц, деятельность которых подлежит экспертизе;

б) обеспечивать при необходимости личную безопасность лиц, привлекаемых к проведению экспертизы, а также членов их семей;

в) производить своевременную оплату работы исполнителя по ставкам, ежегодно утверждаемым Правительством Российской Федерации на основании представления федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.

Оплата исполнителю работ по проведению экспертизы, осуществляемой на основании договоров, заключаемых им с уполномоченными органами государственной власти, производится по выполнении им своих обязанностей и за счет следующих источников финансирования:

а) в случае, если поручение о проведении экспертизы было дано в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации при наличии в производстве уполномоченных органов государственной власти возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела либо дела об административном правонарушении, принятого к производству (возобновленного производством), гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду, оплата работ производится за счет того лица, деятельность которого подлежит экспертизе;

б) при отсутствии оснований для экспертизы, указанных в подпункте "а" настоящего пункта, оплата работ производится за счет предусмотренных на содержание уполномоченных органов государственной власти;

в) при наличии оснований для экспертизы, перечисленных в подпункте "а" настоящего пункта, но отсутствии у лица, деятельность которого подлежит экспертизе, достаточных средств для оплаты работ исполнителя, оплата работ должна производиться за счет средств уполномоченных органов государственной власти с последующим возмещением указанных средств за счет лица, деятельность которого подлежит экспертизе, в порядке, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Повторные экспертизы деятельности одного и того же лица по тем же основаниям осуществляются с соблюдением следующих требований:

а) оплата работы исполнителя производится только за счет средств уполномоченных органов государственной власти;

б) не допускается привлечение к проведению экспертизы того лица, которое осуществляло предшествующую экспертизу.

В случаях проведения экспертизы по поручению уполномоченных органов государственной власти исполнитель предоставляет заказчикам экспертизы по результатам проведенных работ отчет и (или) иные документы справочного характера. Исполнитель не обязан предоставлять уполномоченным органам государственной власти рабочую документацию экспертизы.

Федеральный орган государственного регулирования аудиторский деятельности.

Функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности выполняет федеральный орган исполнительной власти, определяемый Президентом Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации (далее именуется - "Федеральный орган"). Основные функции и полномочия Федерального органа определяются настоящим Федеральным законом. Федеральный орган для осуществления своих полномочий создает свои территориальные органы.

Функции Федерального органа:

разработка на основе настоящего Федерального закона проектов нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также издание в пределах своей компетенции правовых актов, регулирующих указанную деятельность;
содействие практической реализации настоящего Федерального закона, в том числе утверждение программ квалификационных экзаменов (прохождения квалификационного испытания) для получения квалификационного аттестата специалиста, порядка сдачи этих экзаменов, формирования экзаменационных комиссий и регламента их работы;
проведение аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, выдача квалификационных аттестатов специалиста, утверждение порядка повышения квалификации аттестованными специалистами и аннулирование квалификационных аттестатов специалиста по основаниям, непосредственно предусмотренным настоящим Федеральным законом;
осуществление лицензирования на право осуществления аудиторской деятельности, аннулирование лицензий по основаниям, предусмотренным настоящим Федеральным законом, и организация публикаций в средствах массовой информации сведений о выдаче (аннулировании) лицензий на осуществление аудиторской деятельности;
контроль за соблюдением аудиторами и аттестованными специалистами требований, установленных настоящим Федеральным законом, проверка в установленных настоящим Федеральный законом случаях качества работы аудиторов (в том числе проведение перепроверок), а также составление протоколов о совершении административных правонарушений в области аудиторской деятельности и направление указанных протоколов для рассмотрения дел об административных правонарушениях в суд;
осуществление лицензирования саморегулируемых объединений, созданных в соответствии с настоящим Федеральным законом, и контроль за их деятельностью;
представление по запросам федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, других организаций и физических лиц разъяснений по вопросам применения федерального законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность, а также принятие и обнародование таких разъяснении по своей инициативе;
выдача генеральных лицензий на осуществление лицензирования аудиторской деятельности;
ведение государственных реестров аттестованных специалистов, аудиторов - индивидуальных предпринимателей, аудиторских организаций и их объединений;
организация контроля за целевым использованием средств, поступающих от аттестации и лицензирования аудиторской деятельности;
осуществление в установленном порядке деловых контактов с международными организациями, действующими в сфере аудиторской деятельности, участие в подготовке проектов международных договоров и соглашений по аудиторской деятельности, представление интересов Российской Федерации по вопросам аудита за рубежом;
осуществление иных задач, определяемых в положении о Федеральном органе.

Положение о Федеральном органе, разработанное на основании настоящего Федерального закона, утверждается постановлением Правительства Российской Федерации. Федеральным органом создается консультативно - совещательный орган - Экспертный совет при Федеральном органе, в состав которого входят 25 членов: представители учебных и научно - исследовательских учреждений, аудиторских организаций, саморегулируемых объединений аудиторов, их союзов, ассоциаций, иных объединений и независимые эксперты. Аудиторы избирают своих кандидатов в Экспертный совет при Федеральном органе на всероссийской конференции, организуемой Федеральным органом. Избранные кандидаты утверждаются в составе Экспертного совета при Федеральном органе решением Федерального органа. Председатель Экспертного совета при Федеральном органе избирается членами Экспертного совета и утверждается руководителем Федерального органа. Член Экспертного совета при Федеральном органе назначается сроком на два года с возможностью назначения любое количество раз. Работа в Экспертном совете при Федеральном органе осуществляется на безвозмездной основе. Регламент работы и деятельности Экспертного совета при Фекальном органе утверждает Федеральный орган.

Экспертный совет при Федеральном органе осуществляет:

- подготовку и предварительное рассмотрение вопросов, связанных с исполнением полномочий Федерального органа:

- разработку предложений по основным направлениям регулирования аудиторской деятельности;

- предварительное рассмотрение проектов решений, принимаемых Федеральным органом, и их публикацию по требованию любого члена Экспертного совета при Федеральном органе.

Экспертный совет при Федеральном органе вправе большинством голосов его членов приостановить на срок до шести месяцев введение в действие решений Федерального органа. Федеральный орган принимает в пределах своей компетенции правовые акты в форме постановлений и распоряжений. Постановления и распоряжения, принятые Федеральным органом, подписываются руководителем Федерального органа, а в его отсутствие - его первым заместителем. Постановления и распоряжения Федерального органа по вопросам, отнесенным к ее компетенции, обязательны для исполнения федеральными министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, а также аттестованными специалистами, аудиторами - индивидуальными предпринимателями, аудиторскими организациями, их саморегулируемыми объединениями и аудируемыми лицами. Принятие постановлений и распоряжений Федеральным органом без предварительного рассмотрения их на Экспертном совете при Федеральном органе не допускается. Нормативные акты по вопросам регулирования аудиторской деятельности принимаются федеральными министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти в пределах их компетенции только по согласованию с Федеральным органом. Правовые акты Федерального органа, прошедшие государственную регистрацию в Министерстве юстиции Российской Федерации, подлежат официальному опубликованию и вступают в силу в установленном порядке.

Правовые акты Федерального органа могут быть обжалованы любым заинтересованным лицом в установленном порядке.

Деятельность Федерального органа обеспечивается рабочим аппаратом и территориальными органами. Финансирование расходов на содержание рабочего аппарата Федерального органа и его территориальных органов осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете на государственное управление, а также средств, поступающих от аттестации и лицензирования аудиторской деятельности. Федеральный орган является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием. Федеральный орган имеет расчетный счет и иные счета, включая валютный. Место нахождения Федерального органа - город Москва.

Территориальные органы Федерального органа образуются решением Федерального органа по согласованию с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для обеспечения выполнения установленных законодательством Российской Федерации норм, правил и условий осуществления аудиторской деятельности, практической реализации принимаемых Федеральным органом решений и контроля за деятельностью аудиторов и их саморегулируемых организаций. Территориальный орган Федерального органа действует на основании положения, утверждаемого Федеральным органом.

Председатель территориального органа утверждается Федеральным органом на основании совместного представления главы исполнительной власти субъекта Российской Федерации и руководителя Федерального органа.

Глава 2 Подготовительный этап аудиторской проверки

2.1 Понимание деятельности ООО «Спутник»

Общество с ограниченной ответственностью «Спутник» создано решением его учредителей, в следствии реорганизации Снабженческого сельскохозяйственного потребительского кооператива «Спутник», путем преобразования его в ООО, с переходом к вновь возникшему юридическому лицу прав и обязанностей реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Местонахождение общества: 652383, Российская Федерация, Кемеровская область, Промышленновский район, п. Плотниково, улица Юбилейная 1б.

Целями деятельности Общества является расширение рынка товаров и услуг и извлечение прибыли

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые законом. Предметом деятельности общества являются:

сельскохозяйственной производство;
производство зерновых;
производство зерновых;
производство товарной свинины;
мясомолочное производство;
переработка зерна и мясной продукции;
закупочная деятельность;
оптовая торговля;
розничная торговля;
посредническая деятельность;
оказание маркетинговых услуг.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 520000.

В хозяйстве осуществлен отраслевой принцип управления. Все производство делится на отраслевые цеха, во главе которых стоят главные специалисты.

Таблица 1

Уплотненный баланс

Актив	2007	2008	Пассив	2007	2008
I. Внеоборотные активы:			IV. Капитал и резервы
1.1. нематериальные активы	-	-	4.1. уставный капитал	520	520
1.2. основные средства	22710	30518	4.2. добавочный капитал	15403	15403
1.3. незавершенное произв.	7911	5271	4.3. резервный капитал	-	-
1.4.долгосрочные финансовые вложения	-	-	Итого по разделу IV	15160	40307
1.5. прочие внеоборотные активы	-	-	V. Долгосрочные пассивы Займы Прочие долгосрочные пассивы	10000	9000
Итого по разделу I	30621	35789	Итого по разделу V	12240	11240
II. Оборотные активы:			VI. Краткосрочные пассивы
2.1. запасы	25155	29985	6.1. заемные средства	11374	12937
2.2. НДС	5390	5390	6.2. кредиторская задолженность	24574	6895
2.3.дебиторская задолженность	5498	6851	6.3. расчеты по дивидендам	-	-
2.4. прочие финансовые вложения	792	194	6.4. доходы будущих периодов	6530	12579
2.5. денежные средства	1388	5584	6.5. фонды потребления	-	-
2.6. прочие оборотные активы	1032	165	6.6.резервы предстоящих расходов и платежей	-	-
Итого по разделу II	39255	48169	6.7. прочие краткосрочные пассивы	-	-
III. Убытки	(763)	24384	Итого по разделу VI	42476	32411
Баланс	69876	83958	Баланс	69876	83958

Из уплотненного баланса видно, что внеоборотные активы увеличились на 7808руб. и составили: в 2008 году –30518руб., в 2007 –22710руб.; основная доля оборотных активов предприятия приходится на НДС: 2007 и 2008года– 5390 руб.

Организация располагает очень большим объемом собственных средств: 2007 и 2008гг. – 520000руб; организация имела в 2007-2008гг убытки, в 2007г уменьшились. Валюта баланса в 2007 – 69876 руб., 2008 год –83958руб.(Приложение 1)

2.2 Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов

Таблица 2

Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов

Цель

анали-

тической

проце-

дуры

Виды аналитической

процедуры

Формулы

для

расчета

Результат

Анализ результатов

аналитической

деятельности

2004

2005

1.Оценка

структуры

капитала

1.Расчет коэффициента обеспеченности собственными

средствами

2.Расчет коэффициента маневренности собственного капитала

3.Расчет коэффициента финансовой независимости

4.Расчет коэффициента соотношения заемных и собственных средств

Косс=(3р-1р)/2р

норма- >=1

Км=(3р-1р)/3р

норма- =0,5

Кфн=3р/Валютто баланса

Ксзс=(4р+5р)/3р

Норма- =<1

-0,39

-1,02

0,22

3,61

0,09

0,11

0,48

1,08

Не один из показателей рассчитанных в этой графе не соответствуют норме, следовательно предприятие финансово не устойчиво. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2004 году очень велик в связи с маленьким размером уставного капитала предприятия.

2.Анализ

ликвид-

ности

1.Расчет коэффициента абсолютной ликвидности

2.Расчет коэффициента критической ликвидности

3.Расчет коэффициента текущей ликвидности

Наиб.ликв.акт./ наиб.срочн.обяз и кратк.пассивы

норма-(0,2-0,5)

норма-(>=1)

обор.ср-ва/кратк.обяз.

норма-(>=2)

0,08

0,23

0,92

0,05

0,35

0,95

Данное предприятие является неплатежеспособным, так как не один показатель не соответствует приведенным нормам..

3.Анализ

рентабель-

ности и

деловой

активности

1.Расчет рентабельности реализуемой продукции

2.Расчет рентабельности основной деятельности

3.Расчет оборачиваемости дебиторской задолжности

Чист.приб./выр.от реал.прод.

Приб.от

реализ/Себ-ть

Выручка/Дебитзад-ть

0,13

5,71

0,27

13.55

Исходя из показателей приведенных в этой графе, можно сделать вывод, что предприятие является вполне рентабельным.

Сделав анализ финансового состояния ООО «Спутник» можно сказать, что «Спутник» находиться на грани банкротства, т.е. имеет кризисную ситуацию.

2.3 Письмо о проведении аудита

Генеральному директору ООО «Спутник» - Вертикову Анатолию Николаевичу

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2007-2008гг. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

От имени аудитора Принимается от имени

хозяйствующего субъекта

Шипачева Анна Васильевна Вертиков Анатолий Николаевич

аудитор, дата ген. директор, дата

(подпись) (подпись)

Глава 3 Планирование работы аудита

3.1 Оценка надежности системы внутреннего контроля ООО «Спутник»

Таблица 3

Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля

Содержание вопроса

Вариант ответа

Ответ (№ ответа)

Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая)

Комментарии

1. Контрольная среда

1.1 Соответствие организаторской структуры размеру и характеру деятельности

1. Соответствует

2. Не в полной мере соответствует

3. Не соответствует

высокая

ООО «Спутник» отраслевое хозяйство с преимущественным развитием элитных семян, зерновых культур.

1.2 Разделение обязанностей и полномочий

1. Единоличное руководство

2. Умеренное разделение обязанностей и полномочий

3. Широкое разделение обязанностей и полномочий

высокая

Все производство делится на отраслевые цеха, во главе которых стоят главные специалисты.

1.3 Отношение руководства к системе внутреннего контроля

1. Не считает необходимым

2. Понимает необходимость внутреннего контроля

3. Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутреннем контролем

средняя

Внутренний контроль необходим для правильного ведения и состояния текущей и финансовой документации

1.4 Наличие стратегических целей развития организации

1. Отсутствует

2. Установлены частично

высокая

Основные цели: получение прибыли, устранение конкурентов

1.5 Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности

1. Недостаточное

2. Средняя степень понимая

3. Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетность

высокая

Бухгалтерская отчетность показывает все возможности предприятия, для клиента имеет большое значение

1.6 Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета

1. Случаи обращения отсутствует

2. Случаи обращения имели место

3. Широкое использование практики проведения консультации

низкая

Руководство не прибегало к консультации аудитора

1.7 Установление кадровой политики

1. Не установлена

2. Частично установлена

3. Установлена и проработана детально

средняя

Кадровая политика разрабатывается руководителем

1.8 Наличие должностных инструкций для всего персонала организации

1. Не разработаны

2. Разработаны частично

3. Разработаны для всех должностей и утверждены документально

средняя

Каждый работник при приеме на работу подписывает должностную инструкцию

2. Система бухгалтерского учета

2.1Организационная структура бухгалтерской службы

1. Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги

2. Бухгалтер

3. Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером

средняя

На предприятии бухгалтеры подчинены главному бухгалтеру

2.2 Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете

1. Низкий уровень

2. Средний уровень

3. Высокий уровень

высокая

Каждый сотрудник имеет образование в соответствии со своей специальностью и должностью

2.3 Текучесть кадров, занятых в учете

1. Высокая

2. Умеренная

3. Низкая

высокая

На предприятии работают бухгалтеры со стажем более 10 лет

2.4 Наличие положения об учетной политике

1. Не разработано

2. Разработано

низкая

Учетная политика не разработана

2.5 Соблюдение сроков утверждения учетной политики

1. Соблюдается

2. Не соблюдается

низкая

Учетная политика не разработана

2.6 Наличие рабочего плана счетов

1. Не разработано

2. Составлен формально и не соответствует особенностям фирмы

3. Разработан и утвержден

высокая

Предприятие пользуется планом счетов, который разработан МинФином РФ

2.7 Наличие графика документооборота

1. Отсутствует

2. Разработан и утвержден документально

низкая

Документооборот происходит внутри предприятия

2.8 Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете

1. Отсутствует

2. Разработан и утвержден документально

низкая

В должностные инструкции должны входить обязанности работника

2.9 Наличие положения (приказов) о сроках и порядке проведения инвентаризаций активов и обязательств

1. Отсутствует

2. Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризаций в отношении не всех активов и обстоятельств

3. Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке произведения инвентаризации

средняя

Имеются приказы, раскрывающие сроки и проведение инвентаризации

2.10 Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику

1. Имеются

2. Не имеются

низкая

На предприятии учетная политика формируется гл. бухгалтером

2.11 Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства (ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ1/98)

1. Не соответствуют

2. Ряд позиции не отвечают требованиям

3. Полностью соответствует

средняя

Все элементы, принятые законодательством, полностью совпадают

2.13 Реакция на изменение законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета

1. Не раскрыты

2. Раскрыты не все способы

3. Раскрыты

низкая

Не отражается реакция

на изменение законодательной базы

2.14 Соблюдение и контроль со стороны гл. бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями

1. Не установлен

2. Установлен

высокая

Главный бухгалтер просматривает все операции, связанные с учетом и отчетностью

2.15 Соблюдение графика подготовки отчетности

1. Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием

2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки

высокая

На предприятии отчетность составляется нарастающим итогом с нового года

2.16 Организация договорной работы

1. Консультационные услуги юридических фирм

2. Наличие юридического отдела

средняя

На предприятии имеется юридический отдел

2.17 Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов

1. Установлены

2. Не установлены

высокая

Все документы может просматривать главный бухгалтер, руководитель пердприятия

3. Система налогового учета

3.1 Наличие положения об учетной политике для целей налогообложения

1. Не разработано

2. Разработано

высокая

Специалистом по вопросам налогообложения является бухгалтер

3.2 Ведение налогового учета

1. Налоговая база определяется по данным бух. учета

2. Самостоятельная система

высокая

Налоговая база рассчитывается по данным бухгалтерского учета и самостоятельно

3.3 Формы регистров налогового учета

1. Бумажные

2. Электронные

высокая

Вся бухгалтерская информация ведется на электронных носителях

3.4 Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам

1. Не соблюдается

2. Соблюдается

средняя

Предприятие сдает налоговые отчеты в сроки, установленные налоговыми органами

3.5 Реакция на изменение законодательства, регламентирующего порядок ведения налогового учета

1. Не отслеживается

2. Отслеживается и оперативно принимаются необходимые меры

средняя

Руководство предприятия отслеживает все изменения в законодательной базе

4. Средства контроля

4.1 Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам

1. Меры не принимаются

2. Меры принимаются

высокая

К документам доступ запрещен, кроме руководителя предприятия и главного бухгалтера

4.2 Принятие мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бух. учета

1. Меры не принимаются

2. Меры принимаются

высокая

К документам доступ запрещен, кроме руководителя предприятия и главного бухгалтера

4.3 Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций

1. Не осуществляются

2. Осуществляются

низкая

Осуществляется только в случае смены материально ответственного лица

Аудит расчетов на предприятии. 2 📙 Курсовая → 🆔 31672