Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аудит расчетов по оплате труда. 26

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Вятский государственный гуманитарный университет»

ФАКУЛЬТЕТ экономики

Кафедра бухгалтерского учета и налогов

Кафедра экономического анализа и аудита

Регистрационный №________

Дата регистрации___________

Курсовая работа

по дисциплине «Аудит

на тему «Аудит расчетов по оплате труда»

Студент:

Ф.И.О. Белихина Г.И.

Группа БазД-3В

Руководитель:

Киров

2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы аудита расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ.

1.1 Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ.

1.2 Методика проведения аудиторской проверки и ее стандарты.

2. Краткая характеристика организации и объекта аудита.

3. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ.

3.1 Организация аудиторской проверки расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ.

3.2. Общий план и программа аудиторской проверки.

3.3. Задачи и общий порядок аудиторской проверки расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ.

3.3.1. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

3.3.2.Проверка правильности начисления платежей в государственные внебюджетные фонды социального страхования.

3.4 Оформление результатов аудиторской проверки и подготовка их для аудиторского заключения.

Список литературы

Приложения

Введение

Аудит расчетов по оплате труда охватывает расчеты с персоналом по оплате труда и прочим операциям, а также с бюджетом по налогам и внебюджетными фондами по отчислениям на социальные нужды. Расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и в большей части связаны с формированием расходов организации. Поэтому расчеты по оплате труда относятся аудиторами к зонам с повышенным контрольным риском, а их проверке уделяется существенное внимание.

В данной курсовой работе по дисциплине «Аудит» рассмотрена тема «Аудит учета расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ» на примере предприятия ГУ «Кирово-Чепецкий дом-интернат».

Цели проверки:

Контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства;
Правильность начисления различных видов оплат и удержаний;
Правильность ведения бухгалтерского расчетов как по физическим лицам, так и в целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонда оплаты труда и выплат социального характера.

Основными задачами курсовой работы являются:

Правовое регулирование аудиторской в РФ;
Методика проведения аудиторской проверки и ее стандарты;
Краткая характеристика организации и объекта аудита;
Аудиторская проверка расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ;
Организация аудиторской проверки расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ;
Задачи и общий порядок аудиторской проверки расчетов по оплате труда;
Оформление результатов аудиторской проверки и подготовка их для аудиторского заключения.

Источники:

Журнал – ордер № 1;
Журнал – ордер № 2;
Бухгалтерский баланс ф. № 1;
Главная книга;
Расчетно - платежные ведомости;
Отчеты.

Методы:

Проведение тестирования;
Проверка документов;
Прослеживание.

«Аудит учета расчетов по оплате и исчислению НДФЛ»

1. Теоретические основы аудита расчетов по оплате труда

1.1.Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ

К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской федерации относятся:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

НДФЛ

Объект налогообложения - полученный доход.

Налоговая база- при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду налогов, по отношению которых установлены различные налоговые ставки.

НДФЛ - 13%; подарки - 35%; дивиденды - 9%.

Для доходов, по которым предусмотрена ставка 13% налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на сумму стандартных налоговых вычетов 400 рублей на работника, 600 на каждого ребенка. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы налогов, то налоговая база равна 0.

Пример:

У Иванова Сергея Петровича оклад равен 2800 руб., отработано в январе 15 рабочих дней. Имеет двоих детей.

а) расчет начисленной заработной платы за фактически отработанное время:

2800/19*15 = 2210,53 руб.

б) расчет премии:

2210,53 * 10% = 221,05 руб.

(2210,53 + 221,05) * 15% (районный коэффициент) = 2796,32 руб.

в) расчет НДФЛ:

2796,32 – (400 + 1200) * 13% = 156 руб.

г) к выдаче:

2796,32 – 156 = 2640,32 руб.

ЕСН

Налоговые ставки:

Пенсионный фонд - 20%;

Фонд социального страхования – 2,9%;

Территориальный фонд медицинского страхования - 2,0%;

Федеральный фонд медицинского страхования – 1,1%.

Итого ставка ЕСН = 26,0%

2. Трудовой кодекс Российской Федерации № 197 ФЗ (в редакции Федеральных законов от 24.07.02 № 97 ФЗ от 25.07.02 № 116 ФЗ)

Ст. 130. Основные государственные гарантии по оплате труда работников.

В систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются:

Величина минимального размера оплаты труда в РФ;
Меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;
Ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;
Ограничение оплаты труда в натуральной форме;
Обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами;
Государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий;
Ответственность работодателей за нарушение требований, установленных настоящим Кодексом, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами. соглашениями;
Сроки и очередность выплаты заработной платы.

Помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных настоящим Кодексом работникам предоставляются дополнительные гарантии и компенсации в следующих случаях:

Ст. 167. При направлении в служебные командировки работнику гарантируются сохранение места работы среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Ст. 182. При переводе работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в предоставлении другой работы, на другую постоянную нижеоплачиваемую работу в данной организации за ним сохраняется его прежний средний заработок в течение одного месяца со дня перевода.

Ст. 187. При направлении работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы и средняя заработная плата по основному месту работы.

Между работодателем и работником на предприятии заключается трудовой договор.

Трудовой договор это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные настоящим Кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка..

Существенными условиями трудового договора являются:

Место работы;
Дата начала работы;
Наименование должности, специальности, профессии в соответствии со штатным расписанием организации;
Права и обязанности работника;
Права и обязанности работодателя;
Характеристика условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и опасных условиях;
Режим труда и отдыха;
Условия оплаты труда;
Виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме.

Трудовые договора могут заключаться:

1) на неопределенный срок;

2) на определенный срок не более пяти лет, если иной срок не установлен настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

3. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

1. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

2. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

3. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторами другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организаций хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами. нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Настоящий федеральный закон распространяется на все организации находящиеся на территории РФ, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности2 № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. ( в ред. ФЗ от 14 декабря 2001г. № 164-ФЗ).

Аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудит осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, другими Федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиторские организации и предприниматели (индивидуальные аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги:

Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
Налоговое консультирование;
Управленческое консультирование;
Правовое консультирование;
Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных внедрений;
Проведение маркетинговых исследований;
Проведение научно-исследовательских экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью;
Обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью и т.д.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица;

3) получать у должностных лиц разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случаях:

Непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
Выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих, существенное влияние на мнение аудиторской организации.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ и настоящим Федеральным законом;

2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства;

3) в срок передать аудиторское заключение аудируемому лицу;

4) обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица;

5. ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ от 08 декабря 2003г. № 166-ФЗ

В 2004 году пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. Исчисление среднего заработка осуществляется в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ. При этом в случае повышения заработной платы в расчетном периоде такое повышение учитывается с даты повышения фактической заработной платы.

Установить, что в 2004 году работнику, который в последние 12 календарных перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработал фактически менее трех месяцев, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием), пособие по беременности и родам выплачиваются в размере не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

6. Федеральный закон от 29.12.2004г. № 202ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2005 год»

Установить, что в 2005 году пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средства работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности – за счет средств Фонда.

Установить, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не могут превышать 12480 рублей.

С 1 января 2006 года он равен 17250 рублей. ( 15000 * 15% р/к)

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам определяются с учетом этих коэффициентов.

7. Постановление Правительства РФ от 11.04.2003г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Средний дневной заработок работника исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за месяцы расчетного периода на количество фактически отработанных дней в этом периоде.

Методика расчета среднего заработка, являющегося исходной базой для исчисления отпускных и компенсации за неиспользованные отпуска предусматривает, что расчетным периодом являются 3 календарных месяца, предшествующих отпуску (с 1-го до 1-го числа).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется:

В случае если весь расчетный период отработан полностью путем деления начисленной в расчетном периоде суммы заработной платы на 3 и на 29.6 (среднемесячное число календарных рабочих дней);
В случае если расчетный период отработан не полностью количество календарных в не полностью отработанных месяцах исчисляется путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели , приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1.4. Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в не полностью отработанных месяцах, когда отпуск предоставляется в рабочих днях, исчисляется путем умножения этих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1.2.

Отпуск может быть представлен как в календарных, так и в рабочих днях. Из расчетного периода исключаются время и суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности. При исчислении среднего заработка учитываются выплаты, включаемые в фонд заработной платы. Так, если материальная помощь была оказана всем работникам, то она включается в подсчет среднемесячного заработка. В том случае, когда материальная помощь предоставлена по семейным обстоятельствам, она не подлежит включению в расчет такого заработка. Размер среднего месячного заработка для выплаты выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате

8. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Федеральные правила (стандарты) утвержденные правительством РФ:

Постановление правительства № 696 утв. 23.09.02г. (в ред.пр-ва РФ от 04.07.03 № 405).

Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Документирование аудита.
Планирование аудита.
Существенность в аудите.
Аудиторские доказательства.
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Оценка рисков и внутренний контроль.
Внутрифирменный контроль качества работы в аудите.
Аффилированные лица.
События после отчетной даты.
Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
Согласование условий проведения аудита.
Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита.
Учет требований нормативно-правовых актов РФ в ходе аудита.
Понимание деятельности аудируемого лица.
Аудиторская выборка.

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций.

Система включает четыре основных уровня:

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001г.

Он определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.

Федеральные правила (стандарты). Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка.
Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.
Внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма таких документов - прерогатива аудиторских фирм, их ноу-хау. Такие стандарты определяют качество работы и престиж аудиторских фирм.

1.2. Методология и методика проведения аудиторской проверки и ее стандарты

Основными задачами проверки расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является проверка: правильности и своевременности расчетов с работниками по оплате труда на предприятиях и в организациях; соблюдения действующего законодательства о труде; правильности применения должностных окладов; тарифных ставок; сдельных расценок; правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

Прежде всего целесообразно проконтролировать, как на предприятии соблюдается трудовое законодательство. Основным документом, используемым для этой цели, является Трудовой кодекс РФ. Аудитор может проверить, как оформляется прием и увольнение сотрудников, учитывается рабочее время сотрудников, как строится система оплаты труда и др.

Правильность оформления работников (прием на работу и увольнение) проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглашениям. Из применяемых систем оплаты труда в основном используется сдельная и повременная системы, что должно быть отмечено в соответствующих документах работников предприятия. При повышенной оплате труда необходимо проверить правильность применения тарифных ставок или условий контракта, а при сдельной - правильность применения норм и расценок.