Аудит расчетов с подотчетными лицами. 69

Курсовая: Аудит расчетов с подотчетными лицами 

                                 Курсовая работа                                

                     "АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ  ЛИЦАМИ"                    

                                  План:                                 

Введение.......................................................................3

1. Общая характеристика расчетов  с подотчетными лицами.........................4

1.1. Понятие и бухгалтерский учет  расчетов с подотчетными лицами...............4

1.2. Нормативные документы (с краткими  комментариями), регламентирующие

расчеты с подотчетными

лицами......................................................................................................................................................

6

1.3. Состав первичных документов  и учетных регистров по  расчетам  с

подотчетными  лицами           11

2. Этапы проведения аудиторской  проверки расчетов с  подотчетными  лицами......12

2.1. Подготовительная деятельность  до начала проверки.........................12

2.2. Сбор аудиторских доказательств,  применяемых при проверке расчетов........13

2.3. Оформление результатов аудиторской  проверки..............................13

3. Аудит расчетов с подотчетными  лицами.......................................15

3.1. Аудит расчетов с подотчетными  лицами по методике В.И. Подольского........15

3.1.1. Составление программы аудиторской  проверки расчетов с подотчетными

лицами.................................... 15

3.1.2. Контрольные процедуры для выявления  возможных нарушений................16

3.1.3. Проверка документов по расчетам  с подотчетными лицами по форме.........19

3.1.4. Проверка расчетов с подотчетными  лицами по содержанию..................20

3.2. Аудит расчетов с подотчетными  лицами по методике Н.П. Барышникова........21

3.3. Аудит расчетов с подотчетными  лицами по методике Р.А. Алборова...........22

3.4. Типичные нарушения при осуществлении  расчетов с подотчетными лицами......25

Заключение....................................................................34

Литература....................................................................36

Приложение 1..................................................................38

Приложение 2..................................................................40

Приложение 3..................................................................41

Приложение 4..................................................................42

    

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает

необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,

услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких

случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для

выполнения  определенных действий по поручению  организации. При этом в

бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются

достаточно  просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех

проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при

расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского

учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки

допускают сами руководители организаций.

В данной работе я собираюсь рассмотреть  актуальную в настоящее время  тему

аудита  расчетов с подотчетными лицами. В  первом разделе будет приведен обзор

нормативных документов, регламентирующих расчеты  с подотчетными лицами,

кратко  будет рассмотрен бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами и

приведен  состав первичных документов и учетных  регистров по расчетам с

подотчетными  лицами.

Во  втором разделе будут изучены  этапы проведения аудиторской проверки

расчетов  с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить методам

сбора аудиторских доказательств, применяемых  при проверке расчетов,

применительно к типичным нарушениям расчетов с  подотчетными лицами. Также

здесь будет описано оформление результатов  аудиторской проверки.

Задачей третьего раздела является ознакомление с методиками проведения

аудиторской проверки, предлагаемыми тремя авторами. Поскольку расчеты с

подотчетными  лицами носят массовый, этот этап аудиторской  проверки достаточно

трудоемок. В тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и

процедуры проверки просты. В третьем разделе  также будут рассмотрены типичные

нарушения при осуществлении расчетов с  подотчетными лицами и штрафные

санкции, применяемые за нарушения в бухгалтреском учете расчетов с

подотчетными  лицами.

     1. Общая характеристика расчетов  с подотчетными лицами 1.1.

Понятие и бухгалтерский учет расчетов с  подотчетными лицами

Подотчетными  лицами считаются работники организации, получившие авансом

денежные  средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих

командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных  расходов,

расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной

торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами

имеют место практически на каждом предприятии  и весьма разнообразны:

·        приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный

расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных  расходов;

·        оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

·        расходы на командировки по территории Российской Федерации и за

границу;

·        представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны  с выдачей денежных средств из кассы

предприятия или непосредственно из банка  по отчет.

Учет  по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с

подотчетными  лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает

сумму задолженности подотчетных лиц  предприятию или сумму возмещенного

перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых

ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и

сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачу  денежных авансов подотчетным лицам  отражают по дебету счета 71 и

кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают

с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные

расходы»  и другие в зависимости от характера  расходов. Возвращенные в кассу

остатки неиспользованных сумм списывают с  подотчетных лиц в дебет счета 50

«Касса».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по

каждой  авансовой выдаче.

    

 

 

по  дебету

 

по  кредиту

Сальдо  по счету 71 на начало периода — это  остаток долга подотчетного лица на начало периода  

Остаток дебетовый — выдача денег подотчетному лицу  Остаток кредитовый — списание с подотчетного лица

Сальдо  дебетовой на конец периода — это остаток долга подотчетного лица на конец периода  Сальдо кредитовое на конец периода — это остаток долга подотчетному лицу на конец периода

 

 

Регистром для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с

подотчетными  лицами служит журнал-ордер № 7 —  комбинированный регистр,

сочетающий  аналитический и синтетический  учет с линейной формой записи.

Следовательно каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна

строка  и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу

неиспользованных  сумм или получения денег в  погашение перерасхода записи сумм

по  этим операциям будут произведены  на этой же строке. В то же время журнал-

ордер № 7 сохраняет шахматную форму  записи, заложенную в основу журнально-

ордерной  формы счетоводства, в части расшифровки  оборота по кредиту счета 71.

На  оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения

о суммах затрат предприятия на служебные  командировки за отчетный месяц с

начала  года, что необходимо для составления  отчетности и контроля за целевым

использование средств.

Основанием  для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые

ордера  на суммы, выданные под отчет, авансовые  отчеты — на израсходованные

суммы; новые приходные или расходные  кассовые ордера — на расхождения  в

суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки,

отражаются  по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета

84 «Недостачи и потери от порчи  ценностей». В дальнейшем эти  суммы

списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате

труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73

«Расчеты  с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны

из  заработной платы работника

При командировке работников за границу  им выдается аванс в валюте страны

командирования  исходя из установленных законодательством  норм суточных и

квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с

кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под  отчет валюту списывают со

счета 50 в дебет счета 71 и отражают в  учете в валюте платежа и ее рублевом

эквиваленте  по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

По  возвращении из командировки и сдачи  авансового отчета с приложением

оправдательных  документов задолженность подотчетных  лиц списывают с кредита

счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в

зависимости от вида расходов по курсу на день представления  отчета. При

изменении за период командировки курсов валют  курсовую разницу списывают на

счет 80 «Прибыли и убытки»: положительную  — на прибыль (дебет счета 71,

кредит  счета 80), отрицательную — на убыток (дебет счета 80, кредит счета

71).

    

1.2. Нормативные документы (с краткими  комментариями)

, регламентирующие расчеты с подотчетными  лицами 

 

      Общие документы по расчетам  с подотчетными и командированными  лицами:     

1.      ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.96 N 129-ФЗ "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"  —

Содержит  перечень обязательных реквизитов первичных  документов (статья 9, п.

2). Разрешает составлять документы  на машинных носителях(статья 9, п. 7).

Руководитель  организации по согласованию с главным  бухгалтером утверждает

перечень  лиц, имеющих право подписи первичных  учетных документов(статья 9, п.

3). Обязывает директора организации  и главного бухгалтера либо  уполномоченных

ими лиц подписывать первичные бухгалтерские  документы по операциям с

денежными средствами(статья 9, п. 3).

2.      ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ  УЧЕТУ "УЧЕТ ИМУЩЕСТВА И  ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

ОРГАНИЗАЦИИ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В  ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ" утверждено

ПРИКАЗОМ  Минфина РФ от 13.06.95 N 50 — Положение  регулирует особенности

бухгалтерского  учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых

выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих

имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц. Приложение к данному

Положению содержит указание, что пересчет расходов, произведенных подотчетным

лицом при загранкомандировках, в рубли  производится по курсу, действующему на

дату  его составления авансового отчета.

3.      ПОЛОЖЕНИЕ О СОСТАВЕ ЗАТРАТ  ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ  ПРОДУКЦИИ

(РАБОТ,  УСЛУГ), ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ  ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), И О

ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

ПРИБЫЛИ, утверждено ПОСТАНОВЛЕНИЕМ Правительства  РФ от 05.08.92 N 552 (ред.

от 31.12.97) — содержит полный перечень затрат, которые фирма вправе относить

на  себестоимость (п.2 "и" — затраты  на командировки).

4.      ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден

Решением  Совета Директоров Центрального Банка  России от 22 сентября 1993 г. N

40 — Содержит правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления

первичных документов; ведения кассовой книги; ревизии кассы и соблюдения

кассовой  дисциплины. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не

позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня

возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию  предприятия отчет об

израсходованных суммах и произвести окончательный  расчет по ним( гл. 1, пункт

11).

5.      ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ, утвержден ПРИКАЗОМ Минфина СССР

от 01.11.91 N 56 (ред. от 17.02.97) — правила синтетического учета операций в

бухгалтерском учете. В частности, содержит проводки по отнесению в доход

работника подотчетных сумм, не возвращенным в срок.

6.      ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ  от 11.10.95 N 39 (ред. от 29.12.97) "О

ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ" — в соответствии с

пунктом 19 Инструкции, НДС по приобретенным  у организаций оптовой торговли и

производителей  за наличный расчет материальным ценностям  принимается к зачету

лишь  при наличии соответствующих  первичных документов (приходный  кассовый

ордер, накладная на отпуск товаров), содержащих сумму НДС отдельной строкой).

При этом в соответствии с пунктом 1 "ПОРЯДКА  ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ -

ФАКТУР  ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ" утвержденным

ПОСТАНОВЛЕНИЕМ  Правительства РФ от 29.07.96 N 914 (ред. от 02.02.98)

обязательным  условием для зачета НДС, помимо упомянутых выше документов,

является  наличие счета-фактуры на приобретенные  товары, содержащей

сумму НДС отдельной строкой.

7.      ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ  от 29.06.95 N 35 (ред. от 08.12.97) "ПО

ПРИМЕНЕНИЮ  ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" —

в соответствии с пунктом 8 Инструкции, суммы возмещения работнику

командировочных расходов в пределах норм не включаются в совокупный

годовой доход работника.

8.      Указание ЦБ РФ от 07.10.98 N 375-У  "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ПРЕДЛЕЛЬНОГО

РАЗМЕРА РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МЕЖДУ ЮРИДИЧЕСКИМИ

ЛИЦАМИ" — устанавливает следующие предельные размеры расчетов наличными

деньгами  по одному платежу: между юридическими лицами — 10 тысяч рублей; для

предприятий потребительской кооперации и организаций  торговли ГУИН МВД России

— 15 тысяч рублей.

9.      ПОСТАНОВЛЕНИЕ Минтруда РФ от 29.06.94 N 51 (ред. от 15.06.95) "О

НОРМАХ И ПОРЯДКЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЙ,

ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ МОНТАЖНЫХ, НАЛАДОЧНЫХ, СТРОИТЕЛЬНЫХ

РАБОТ, НА КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ, А ТАКЖЕ ЗА ПОДВИЖНОЙ И РАЗЪЕЗДНОЙ

ХАРАКТЕР  РАБОТЫ, ЗА ПРОИЗВОДСТВО РАБОТ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ И ПОЛЕВЫХ РАБОТ, ЗА

ПОСТОЯННУЮ  РАБОТУ В ПУТИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" — содержит

правила компенсации затрат на проезд и проживание работникам, находящимся в

поездках, которые не считаются командировками.

                По командировкам в пределах  Российской Федерации:               

10.  ИНСТРУКЦИЯ Минфина СССР, Госкомтруда  СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О

СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВКАХ В ПРЕДЕЛАХ СССР" — содержит:

·        определение служебной командировки(п. 1);

·        правила документального оформления командировки (командировочное

удостоверение и, по усмотрению руководителя, приказ о направлении работника в

командировку)(п. 2);

·        предельные сроки командировок (сроки  устанавливает руководитель, но

не  более 40 дней)(п. 4);

·        необходимость ставить в командировочном  удостоверении отметки о дне

прибытии  и дне выбытия из места командировки(п. 6);

·        формы журналов по ведению учета  работников, отбывающих в

командировки (Приложение 2 и 3);

·        указание на сохранением за работником находящимся в командировке

среднего  заработка (п. 9);

·        указание на выплату работникам суточных (п. 10);

·        перечень расходов, возмещаемых командированному работнику (п. 12);

·        предписание в течение 3-х дней после возвращения работника  из

командировки  составить авансовый отчет (п. 19);

·        другие положения относительно командировок.

11.  ПИСЬМО Минфина РФ от 12.05.92 N 30 "О  ПОРЯДКЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ КОМАНДИРОВАННЫМ

РАБОТНИКАМ  ЗАТРАТ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПОСТЕЛЬНЫМИ  ПРИНАДЛЕЖНОСТЯМИ В ПОЕЗДАХ" —

компенсация работнику данных расходов с отнесением их к затратам

предусмотрена документом [10]).

12.  ПИСЬМО Минфина РФ от 27.07.92 N 61 (ред.  от 27.05.96) "ОБ ИЗМЕНЕНИИ НОРМ

ВОЗМЕЩЕНИЯ  КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЯ ИНДЕКСА ЦЕН" —

содержит  действующие в настоящий момент нормы выплаты работникам суточных (22

рубля) и возмещения затрат по найму жилого помещения при наличии

оправдательных  документов (145 руб.) и без таковых (4,5 руб.) при нахождении

в командировке в пределах РФ. Согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ Правительства РФ от

26.02.92 N 122 (ред. от 22.02.93) "О НОРМАХ ВОЗМЕЩЕНИЯ  КОМАНДИРОВОЧНЫХ

РАСХОДОВ" источником выплат работнику командировочных  сверх норм является

чистая  прибыль предприятия.

                          По командировкам за границу:                         

13.  ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР  от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ

УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ" —

п.70-75 регламентируют выплаты при нахождения работника в загранкомандировке.

За  время пребывания в командировке работнику выплачиваются суточные, а

также возмещаются расходы по проезду, провозу багажа, по найму жилого

помещения, на получение заграничного паспорта и виз, а также за

прописку  паспорта и комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту

(п. 71). Дата пересечения границы определяется  по отметке в

загранпаспорте работника.

14.  ПИСЬМО Минтруда РФ, Минфина РФ  от 17.05.96 N 1037-ИХ "О ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ

СУТОЧНЫХ  РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЯЕМЫМ В КРАТКОСРОЧНЫЕ  КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ" —

содержит  дополнение к правилам п.72-75 документа [13] — суточные какой страны

и с какого момента применять (пока командированный работник находится  на

территории  РФ применяются нормы суточных для  РФ; при пересечении границы РФ —

нормы для страны-назначения (при этом документ [13] запрещает выплачивать

суточные  за день пересечения границы при  возвращении в РФ); если работник в

период  командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня

выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте)

суточные  выплачиваются по норме, установленной  для выплаты в стране, в

которую он направляется.)

15.  ПИСЬМО Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96) "О РАЗМЕРАХ

И ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ СУТОЧНЫХ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ НА ТЕРРИТОРИИ

ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ" — содержит список государств и соответствующих

размеров  суточных отдельно для работников загранучреждений и прочих

работников, находящихся в краткосрочных  командировках. (При этом, в случае

пребывания  работника в краткосрочной командировке за границей свыше 60 дней

выплата суточных начиная с 61 дня производится в размерах, предусмотренных

для работников загранучреждений РФ при  командировках в пределах государства,

где находится загранучреждение.)

16.  ПИСЬМО Минфина РФ от 26.04.93 N 52 (ред.  от 01.08.94) "О НОРМАХ

ВОЗМЕЩЕНИЯ  РАСХОДОВ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ ЗАГРАНКОМАНДИРОВКАХ" — поскольку размер

суточных  по загранкомандировкам (кроме суточных в долларах США

командированным в Афганистан и в ОАЭ) изменен  более поздним Письмом Минфина

РФ [15], из данного Письма используются лишь нормы возмещения расходов по

найму жилого помещения.

17.  ПИСЬМО Минфина РФ от 27.12.96 N 110 "О РАЗМЕРАХ ВЫПЛАТЫ СУТОЧНЫХ  ПРИ

КРАТКОСРОЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ НА ТЕРРИТОРИИ РЯДА ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН" —

устанавливает с 1.01.97 нормы суточных при командировках  во все страны --

бывшие  республики СССР.

18.  Письмо Минфина РФ от 13 февраля  1997 г. N 14 "О предельных нормах

возмещения  расходов по найму жилого помещения  при краткосрочных командировках

на  территории ряда зарубежных стран" -- нормы расходов по найму жилых

помещений при командировках в страны -- бывшие республики СССР.

19.  ПОЛОЖЕНИЕ ЦБР от 25.06.97 № 62 “О  ПОРЯДКЕ ПОКУПКИ И ВЫДАЧИ ИНОСТРАННОЙ

ВАЛЮТЫ  ДЛЯ ОПЛАТЫ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ”.

                         По представительским расходам:                        

20.  ПИСЬМО Минфина РФ от 06.10.92 N 94 (ред.  от 19.10.95) "НОРМЫ И НОРМАТИВЫ

НА  ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ, РАСХОДЫ  НА РЕКЛАМУ И НА ПОДГОТОВКУ И

ПЕРЕПОДГОТОВКУ  КАДРОВ НА ДОГОВОРНОЙ ОСНОВЕ С УЧЕБНЫМИ ЗАВЕДЕНИЯМИ,

РЕГУЛИРУЮЩИЕ  РАЗМЕР ОТНЕСЕНИЯ ЭТИХ РАСХОДОВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

(РАБОТ,  УСЛУГ), И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ" — относительно представительских

расходов  содержит:

·        определение представительских  расходов;

·        расходы включаются в себестоимость  продукции (работ, услуг) в

пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год

(но  не более норм);

·        требования к первичным документам, подтверждающим представительские

расходы;

·        предельные нормы представительских  размеров в год, принимаемые при

налогообложении прибыли (0,5 % от объема реализации (при  реализации до 2 млн.

руб. в год).

     1.3. Состав первичных документов и учетных регистров по  расчетам с

подотчетными  лицами

Состав  первичных документов по расчетам с  подотчетными лицами, с одной

стороны, достаточно узок — это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из

кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с

подотчетными  лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с

подотчетными  лицами связаны со многими другими разделами учета, например,