Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» на материалах ООО «Домовик»

Министерство образования и науки

Российской Федерации

ФГОУ ВПО «Чувашский государственный университет имени И.Н.Ульянова»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Курсовая работа

по дисциплине: Аудит

на тему:

«Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»

(на материалах ООО «Домовик»)

Выполнил: ст. гр. ЭК- 21-06 Зимина Елена Николаевна

Проверил: доцент Воскресенская Н.В.

Чебоксары 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА

1.1.

1.2.

1.3.

2.1.

2.2.

2.3.

2.4.

СУЩНОСТЬ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ И ИХ НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Понятие и сущность аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Цель, задачи и источники информации

Нормативная база, регламентирующая организацию учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДОМОВИК»

Экономическая характеристика ООО «ДОМОВИК»

План и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудиторские процедуры проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Выводы и рекомендации по проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Учет расчетов с поставщиками и покупателями имеют жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с подрядчиками за выполненные работы, этапы работ. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Объект исследования - ООО «Домовик».

Предмет исследования - организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Домовик».

Цель исследования — разработка комплекса мер по совершенствованию организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Домовик».

Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач:

раскрыть понятие и сущность расчётов с поставщиками и подрядчиками;
рассмотреть нормативно-правовую базу расчетов с поставщиками и подрядчиками;
ознакомится с организацией учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Домовик»;
провести аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Домовик»;
Разработать мероприятия по совершенствованию организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Домовик».

Источниками написания теоретической базы курсовой работы послужили инструктивно - нормативные документы, а также труды таких авторов как Ивашкевич В.Б., Шеремет А.Д., Кондраков Н.П и другие. В ходе проведения аудита использовались труды Подольского В.Н., Бычковой С.М.

Курсовая работа состоит из двух глав, первая из которых носит теоретический характер. Во второй главе работы даётся краткая организационно – экономическая характеристика ООО «Домовик», раскрывается экономическая сущность расчётов с поставщиками и подрядчиками, постановка учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками. В данной главе проведена аудиторская проверка с целью создания мер по совершенствованию учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

1.1. Понятие и сущность аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и покупателями и формирование внутреннего аудита имеют жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и покупателями. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.

Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Дело в том, что при значительном отвлечении средств предприятия из оборота, появляется невозможность гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и внутренний аудит расчетов.

Для проведения внутреннего аудита используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Необходимость внутреннего аудита связана, прежде всего, с увеличением объектов и данных в бухгалтерском учете предприятия.

По мере роста масштаба деятельности предприятия и расширения аппарата управления возникают проблемы, связанные с обменом информацией, затрудняется контроль за различными подразделениями предприятия со стороны центрального руководства, что повышает риск ошибок и злоупотреблений персонала.

Основными функциями внутреннего аудита являются: осуществление проверок звеньев управления, предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления; осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию.

Кроме того, в компетенцию внутренних аудиторов входят экспертиза средств управления риском (в частности, риском, связанным с условными обязательствами и аналогичными статьями финансовой отчетности), контроль за осуществлением программы по соблюдению этических норм, организация специальных расследований и надзор за их проведением.

Многие предприятия страдают от неэффективного использования разного рода ресурсов от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны работников.

Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего аудита.

1.2. Цель, задачи и источники информации

Главной целью проверки является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

Согласно основной цели аудитору в первую очередь необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. Все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров.

Первая группа - расчеты с поставщиками и подрядчиками по договорам приобретения любых товаров и имущественных прав. Основные формы договоров заключаемых в этой группе это договора: поставки; договор купли-продажи; энергосбережения; мены.

Вторая группа – расчеты с подрядчиками. Предметом договора этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров данной группы это договора: возмездного оказания услуг, договор подряда.

Такое деление на группы существует за счет специфики разных подходов при проведении аудита договоров внутри каждой группы. Основная разница состоит в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо осуществлять по следующим основным направлениям:

- имеются ли договора на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг;

- наличие и правильность оформленных первичных документов на получение товарно-материальных запасов (работ, услуг);

- проверка полноты оприходования товарно-материальных запасов;

- как ведется учет выданных доверенностей на приобретение товарно-материальных запасов;

- своевременно ли производятся отметки об использовании доверенностей в специальном журнале регистрации выданных доверенностей;

- при проверке расчетов с подрядчиками выясняют:
1. обеспечены ли объекты источником финансирования;

2. имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты;

3. своевременно ли предоставляются счета подрядных организаций;

4. нет ли приписок объемов выполненных работ;

5. соблюдаются ли сроки оплаты выполненных строительных работ;

- предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам:
1. в случае несоответствия тарифов, обусловленных договорами;

2. при выявлении арифметических ошибок в предъявленных счетах;

3. при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям;
4. за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;

- соблюдаются ли сроки погашения задолженности поставщикам и подрядчикам аудируемым субъектом;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- соответствие записей в журнале-ордере № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» данным, указанным в Главной книге и бухгалтерском балансе;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Данные аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:

- с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- с поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;

- с поставщиками по неотфактурованным поставкам;

- по выданным авансам;

- с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;

- с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др.

Основными источниками для проверки данного раздела учета являются:

- договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);

- счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях – таможенные декларации);

- накладные на поступившие товарно-материальные ценности, акты выполненных работ;

- документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и др.);

- журналы регистрации счетов-фактур;

- книга покупок;

- регистры аналитического и синтетического учета.

1.3. Нормативная база, регламентирующая организацию учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством финансов РФ.

К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками и подрядчиками, можно отнести:

- Гражданский кодекс РФ – в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда;

- Налоговый кодекс РФ;

- Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. - регулирует вопросы формирования учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременного представления полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998г.) - определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) - устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) - устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации;

- "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068) - регулирует осуществление безналичных расчетов в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов;

- Методические указания «о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина РФ №67н от 22 июля 2003г.) - устанавливают порядок формирования бухгалтерской отчетности для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных организаций);

- Методические указания «по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г.) - устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов;

- «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г.);

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.);

- Устав организации;

- Учетная политика организации.

2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДОМОВИК»

2.1. Экономическая характеристика ООО «ДОМОВИК»

ООО «Домовик» - самая крупная компания в жилищно-коммунальном хозяйстве Чувашской Республики.

Компания образована с целью повышения качества, надежности и безопасности тепло- и электроснабжения потребителей, внедрения новейших технологий в области энерго- и ресурсосбережения, современных систем регулирования и учета потребляемых ресурсов, повышения инвестиционной привлекательности. Приоритетными задачами компании являются формирование новых стандартов качества коммунального обслуживания потребителей, создание конкурентной среды в сфере коммунального хозяйства.

Общество с ограниченной ответственностью «Домовик» зарегистрировано 6 ноября 2003 года и начало основную операционную деятельность с 2006 года.

В 2006 году компания объединила предприятия жилищно-коммунальной сферы городов Чебоксары, Новочебоксарск, Цивильск, Мариинский Посад. Сегодня ООО "Домовик" состоит из пяти обособленных структурных подразделений (ОСП):

Наименование ОСП	Место нахождения
ОСП «Чебоксарские тепловые сети» (ОСП «ЧТС») Зарегистрировано 27.10.2006 г.	428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, Гаражный проезд, 6/40
ОСП «Новочебоксарские тепловые сети» (ОСП «НЧТС») Зарегистрировано 10.02.2006 г.	429950, Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Коммунальная, 2
ОСП «Чебоксарские электрические сети» (ОСП «ЧЭС»)	428018, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Водопроводная, 2 «а»
Наименование ОСП	Место нахождения
ОСП «Автотранспортное предприятие» (ОСП «АТП») Зарегистрировано 27.10.2006	428016, Чувашская Республика, г. Чебоксары, Березовый проезд, 6
ОСП «Новочебоксарские электрические сети» (ОСП «НЧЭС») Зарегистрировано 29.12.2006	429950, Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Коммунальная, 10

Общее руководство деятельностью компании осуществляет исполнительный аппарат, а непосредственно производственную деятельность – обособленные структурные подразделения. Усовершенствованная структура, менеджмент и персонал компании, представляющий собой единую команду, позволяют принимать эффективные и оперативные решения по деятельности и развитию компании.

Общество – уникальное профильное предприятие с широким сектором выполняемых работ: от простых землеустроительных до сложных наладочных и испытательных, выполняются электромонтажные и пусконаладочные работы. На предприятии имеется обширное газовое хозяйство, тепломагистрали, авто- и спецтехника.

Основными направлениями деятельности Общества являются:

- надежное и бесперебойное тепло- и электроснабжение;

- производство тепловой энергии;

- передача тепловой и электрической энергии;

- диспетчерское управление и соблюдение режимов энергосбережения;

- строительство, ремонт, реконструкция, модернизация и пуско-наладочные работы объектов тепло- и электроснабжения;

- монтажные, пуско-наладочные работы газового оборудования;

- создание и освоение новой техники и технологий, обеспечивающих эффективность, безопасность в том числе экологическую, работу промышленных объектов предприятия, создание условий для развития энергетического комплекса, реализации отраслевых научно-технических и инновационных программ.

Как видно из таблицы 1 за отчетный период выручка увеличилась на 20 %, чему способствовало снижение доли себестоимости на 6 %. Это привело к увеличению валовой прибыли и прибыли от продаж почти в 2 раза.

Таблица 1

Анализ доходности организации

Показатели	2009 г.		2010 г.		Изменения
Показатели	тыс. р.	в % к выручке	тыс. р.	в % к выручке	тыс. р.	%	пункты, %
1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов, других аналогичных платежей) (ВР)	2868962	100,0	3453413	100,0	584451	20,37	-
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	2745731	95,70	3098378	89,72	352647	12,84	-5,98
3. Валовая прибыль (R_в)	123231	4,30	355035	10,28	231804	188,11	5,98
4. Прибыль (убыток) от продаж (R_р)	123231	4,30	355035	10,28	231804	188,11	5,98
5. Проценты к получению (r_п)	657	0,02	255	0,01	-402	-61,19	-0,01
6. Проценты к уплате (r_у)	58108	2,03	80506	2,33	12398	38,55	0,3
7. Прочие доходы (ПД)	90227	3,14	106668	3,09	16441	18,22	-0,05
8. Прочие расходы (ПР)	139481	4,86	293471	8,50	153990	110,40	3,64
9. Прибыль (убыток) до налогообложения (R_б)	16526	0,58	87981	2,55	71455	432,38	1,97
10. Налог на прибыль (НП)	26964	0,94	33981	0,98	7017	26,02	0,04
11. Отложенные налоговые активы	423	0,01	1736	0,05	1313	310,40	0,04
12. Отложенные налоговые обязательства	-1336	-0,05	5423	0,16	408	-506	0,11
13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (R_о)	1285	0,04	50313	1,46	49028	3815,41	1,42

На формирование же прибыли до налогообложения и в конечном итоге чистой прибыли помимо себестоимости оказали влияние следующие показатели: проценты к уплате, прочие доходы и расходы и другие.

Итак, увеличение процентов к уплате на 39 процентов привело к снижению прибыли до налогообложения на 20720 тыс.рублей, а увеличение прочих доходов привело к увеличению прибыли до налогообложения на 3453 тыс.рублей

Также негативное влияние оказало увеличение прочих расходов. Произошло снижение прибыли на 124323 тыс. рублей.

В целом же прибыль до налогообложения увеличилась в 5 раз, а чистая прибыль в 39 раз.

Девиз, под которым живет компания «Домовик» звучит как: «Тепло и свет в каждый дом». На предприятии искренне надеются, что их работа позволяет привнести частичку положительной энергии не только в дома, но и сердца наших горожан. Именно поэтому, важное значение для ООО «Домовик» имеет поддержка мероприятий, направленных на возрождение традиций меценатства, проведение общественных мероприятий в области культуры и спорта, развития духовности и патриотизма. Компания ежегодно выступает в качестве генерального спонсора крупных городских и республиканских мероприятий.

2.2. План и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации

План и программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля учетов с поставщиками и подрядчиками. План аудита охватывает четыре основные направления проверки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;

- организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

- организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

- организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должен содержать: название проверяемой организации, период в течение которого будет проводиться проверка данной организации на этом участке, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской проверки, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, а также планируемый уровень существенности. Содержание плана представим в приложении № 1.

Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками составляется на основании плана аудиторской проверки данного участка. Программа аудиторской проверки также, как и план содержит обязательные реквизиты: название проверяемой организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской группы, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, планируемый уровень существенности. Программу аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками представим в приложении № 2.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» на материалах ООО «Домовик» 📙 Курсовая → 🆔 32139