Аудиторская экспертиза договоров на фирме

Содержание:

Введение

1. Характеристика исследуемого объекта и аудиторской фирмы
2. Теоретические аспекты темы
3. Законодательная и нормативная база
4. Источники информации
5. Организация аудиторский проверки объекта
6. Проведение аудиторской проверки заключенных договоров.
7. Заключение
8. Список используемой литературы

Приложение

Введение.

Договорные отношения - один из наиболее сложных и ответственных  моментов при осуществлении хозяйственной  деятельности каждой организации. При  заключении договора важно всесторонне  рассматривать и согласовывать  самые незначительные на первый взгляд детали. Существует огромное количество примеров, когда из-за неграмотно составленного  договора либо неточного понимания  его условий сторона,  добросовестно исполнявшая условия договора не получала того, на что рассчитывала при его заключении.

Актуальность данной темы заключается в том, что очень часто организация, добросовестно исполняющая свои обязательства по договору сталкивается с недобросовестным исполнением контрагентом и бывает вынуждена прибегнуть к Судебной защите своих прав. В таком случае именно аудиторская экспертиза хозяйственного договора лишит возможности недобросовестную сторону сослаться на его недействительность.

Целью проведенной работы является установить, каким образом проводится экспертиза хозяйственных договоров на соответствие действующему законодательству и провести экспертизу нескольких хозяйственных договоров и сделать выводы по проведенной экспертизе.

В курсовой работе рассмотрены  договора, заключенные компанией  «Пирей», находящейся по адресу Московская область, г. Апрелевка, ул. Сентябрьская дом 12 с несколькими контрагентами. Проводить аудиторскую экспертизу будет аудиторская фирма «Аудит-партнер» зарегистрированная по адресу:

Московская область, г. Апрелевка, ул. Сентябрьская, д 9, стр 3.

1.  Характеристика исследуемого субъекта.

Организация «Пирей» является обществом с ограниченной ответственностью.

По численности сотрудников  предприятие является малым, численность  сотрудников составляет 97 человек, из которых (см таб1)

Штат сотрудников ООО «Пирей»

Таблица 1

Зарегистрировано ЗАО  «Фаворит» 22 апреля 2000г по адресу:

Московская область, г. Апрелевка, улица Сентябрьская дом 12.

ЗАО «Фаворит» занимается грузоперевозками по Москве и Московской области. Имеет два склада по адресу Московская область, г. Апрелевка, улица Сентябрьская дом 12,13.

Аудиторская фирма “Аудит-партнер” является организацией с ограниченной ответственностью. Генеральным директором ООО «Аудит-партнер» является Иванов Иван Иванович. Аудиторская фирма имеет лицензию №12587 от “15” марта 1995 г., выданную Лицензионной палатой г. Апрелевка.

Аудиторская фирма «Аудит-партнер» зарегистрирована по адресу:

Московская область, г. Апрелевка, ул. Сентябрьская, д 9, стр 3.

В состав аудиторской группы входят: Симонов Алексей Алексеевич, Петин Сергей Евгеньевич. Руководителем аудиторской группы является Симонов Алексей Алексеевич.

2. Теоретические аспекты темы.

Деятельность любой компании, независимо от ее направления, всегда подразумевает наличие договора, ведь деловые отношения между  юридическими лицами закрепляются на бумаге. К сожалению, не каждый договор  в наши дни составлен разумно. Нередки случаи, когда одна из сторон, вступающая в деловые отношения, уже имеет типовой договор, но он отвечает большей частью ее интересам. В связи с такими или схожими  ситуациями возникает необходимость  в аудиторской экспертизе договоров, которая обезопасит Вас и Вашу компанию, сможет объяснить спорные моменты и уладить конфликтные ситуации.

В своей работе по проведению экспертизы договора аудитор обязан определить:

-  тип договора; 
-  вид договора; 
-  форму договора - разовый, длящийся, пролонгируемый; 
-  степень детализации отдельных условий договора (конфиденциальность, форс-мажор,       порядок разрешения споров и т. п.); 
-  способы исполнения договора; 
-  механизм ответственности сторон в случае нарушения договора.

Следует не просто правильно  составить договор, но и всесторонне  проанализировать возникшую у Вас  необходимость заключения того или  иного договора в связи с деятельностью  Вашего предприятия. В рамках предварительной (до составления договоров) работы с  клиентом часто выясняется необходимость  составить договор иного вида, чем представлял себе клиент.

При обращении к специалистам для экспертизы договора, представленного  Вам контрагентом, результатом  работы аудитора является правовое заключение о соответствии или несоответствии данного договора действующему законодательству, содержащее описание юридических рисков, которые могут последовать при  исполнении по данному договору, корректировка редакции или составление протокола разногласий и изменения некоторых формулировок договора для более точного и правильного его понимания.

Проведя экспертизу договора аудитор помогает выявить возможные риски при заключении договора с контрагентом, а именно:

- исследует существенные  аспекты сделки; 
- предлагает улучшенную редакцию договора, с целью ликвидировать обнаруженные риски.

В ходе разработки проекта  договора должны быть тщательно продуманы  все его условия, а в особенности - касающиеся обязанностей, ответственности  и сроков.

В условиях рыночной экономики  договор – основной юридический  акт, из которого возникают обязательственные  правоотношения; главное средство регулирования  товароно-денежных связей, определяющее содержание правоотношений, права и  обязанности его участников.

Общие положения о договорах, понятие и условия договора, их заключение, изменение и расторжение  предусмотрены в ГКРФ.

Экспертиза включает в  себя следующие действия:

1. Аудитор определяет круг договоров, которые используются клиентом в его деятельности, из общей совокупности видов договоров, предусмотренных ГКРФ: купля-продажа, аренда, перевозка, комиссия, поручение, подряд, выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, возмездное оказание услуг, транспортная экспедиция т.д.
2. Устный опрос руководства о порядке заключения договоров, о том, собирается ли до подписания договора досье на нового клиента и каким образом. Для этого следует ознакомиться с учредительными документами организации (уставом, учредительным договором) и свидетельством о ее регистрации. Рекомендуется обратить внимание на то, кто является ее учредителем, каков размер ее уставного фонда и сформирован ли он, где располагается офис (а не просто так называемый юридический адрес), в каком банке организация обслуживается, каковы ее финансовое положение и коммерческая репутация. Через партнеров, контрагентов, банкиров следует собрать о ней и ее руководителях как можно больше информации.
3. Особое внимание следует обратить на то, кем подписан договор, - соответствует ли подпись лица расшифровке фамилии, а должность лица, подписавшего договор, - важности документа.

 Отсутствие соответствующих  полномочий у подписавшего договор  представителя может повлечь  впоследствии невозможность получить  плату за поставленные товары  или добиться возврата выплаченных  сумм за товары либо товары  будут поставлены не в полном  объеме или с существенными  недостатками.

Как показывает практика, нередко  недобросовестные контрагенты, не желая  исполнять свои обязательства по договору и нести ответственность, объявляют о том, что лицо, подписавшее  договор, соответствующих полномочий не имело (это один из самых распространенных способов мошенничества). Для того чтобы  такого не случилось, необходимо удостовериться в личности представителя, для чего корректно попросить его представить  соответствующие документы.

 Если представителям  контрагента выступает директор  предприятия, который действует  без доверенности, необходимо ознакомиться  с приказом о его назначении  либо (это в основном касается  государственных предприятий) с  протоколом собрания учредителей  предприятия (для коммерческих  организаций). В отношении последних следует обратить внимание на следующее. Зачастую на некоторых предприятиях, особенно там, где директор работает по найму, учредители в той или иной степени ограничивают его полномочия и предоставляют ему их только с согласия правления, совета директоров, собрания учредителей и т.д. Например, в уставе организации в разделе «Компетенция директора» может быть указано, что директор вправе совершать сделки на сумму свыше 1 млн. руб. только с согласия совета директоров предприятия. Поэтому следует ознакомится с соответствующим разделом устава организации-контрагента и убедиться, что полномочия директора не ограничены.

 Если представитель  действует по доверенности, следует  проверить, есть ли на доверенности  подпись руководителя организации и ее печать, какого числа она выдана (если дата не указана, то доверенность вообще не действительна), срок ее действия, объем полномочий по доверенности.

4. Изучая предмет договора, аудитор должен обратить внимание нет ли в нем двусмысленности, нечеткости фраз. В договоре имеет значение каждое слово. Если не понятно, что означает тот или иной термин, какой смысл несет то или иное словосочетание, фраза и т.д. надо выяснить это с привлечением специалистов. Следует иметь в виду, что впоследствии в случае спора по условия исполнения договора контрагент будет пытаться любую неточную формулировку интерпретировать в свою пользу. Более того, партнер может специально включить в договор неясные (но хорошо понятные ему самому) формулировки и положения, в которых интересы проверяемого предприятия могут быть ущемлены.

Очень часто допускаются  неточности при применении в договорах  юридических торговых международных  терминов, в частности, определяющих базисные условия поставки. Так, нередко  применяется предназначенный для  водных перевозок торговый термин «СИФ»  при использовании сухопутных видов  транспорта (железнодорожного, автомобильного) или при смешанных перевозках (несколькими видами транспорта). При  отсутствии в договоре положений, разъясняющих, что стороны имели в виду, могут  возникнуть трудности при разрешении споров, в частности, по вопросу о  моменте, в который товар считается  поставленным, и о моменте перехода риска с продавца на покупателя.

5. При формулировании условий об обстоятельствах, освобождающих от ответственности (форс-мажорных оговорках), необходимо учитывать последствия той или иной формулировки, что может привести к снижению или повышению имущественной ответственности стороны договора.

При включении в договор  оговорки, предусматривающей конкретный перечень обязательств, наступление  которых освобождает от ответственности  при нарушении обязательства, арбитражные  суды, как правило, принимает решение  о взыскании со стороны убытков, явившихся следствием обстоятельств, находящихся вне контроля, если они  не предусмотрены перечнем, содержавшимся  в договоре.

6. Следует установить, визируются ли договоры экономического субъекта юристами.

Анализ договоров заключается  в проверке положений предоставленного вами контракта на соблюдение требований действующего законодательства и проведении юридической экспертизы направленной на устранение возможных финансовых и правовых рисков при подписании договора с вашими партнёрами.

Типовые услуги анализа и проверки договоров:

• Аудиторский  анализ договоров и договорных схем;
• Правовая экспертиза договоров;
• Ведение переписки с вашими партнёрами и контрагентами от вашего лица по вопросам заключения, исполнения, изменения и расторжения договоров;
• Преддоговорная экспертиза юридических документов контрагентов заказчика;
• Оценка правовой перспективы заключаемого договора;
• Выявление возможных «подводных камней»;
• Защита интересов заказчика.

Объём услуг, входящих в аудиторский  анализ договоров может варьироваться  в зависимости от потребностей и  желаний заказчика и определяется в индивидуальном порядке при  заключении договора на правовую экспертизу договора.

Анализ хозяйственного договора

Гражданско-правовой договор  – одна из самых распространенных разновидностей сделок, совершаемых  в хозяйственной практике. Договором  признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или  прекращении гражданских прав и  обязанностей.

В отличие от односторонних  сделок договор всегда является соглашением  двух и более лиц. Поэтому к  хозяйственным договорам применяются  правила гражданского законодательства о сделках с участием двух и  более лиц.

Хозяйственный договор оформлен единым документом, подписан  всеми  участниками, совершен посредством  факсимильной связи, принят к исполнению заказа либо иным способом, позволяющим  достоверно установить, что документ исходит от стороны договора.

Договор, по общему правилу, может быть заключен в любой форме, предусмотренной гражданским законодательством  для совершения сделок, если иное не установлено законодательством. На практике хозяйства чаще всего применяют  письменную форму договора, особенно в случаях долгосрочных договоров.

Под правовым анализом (проверкой) договоров и других документов понимается проверка соответствия этих договоров  требованиям закона. на соответствие Гражданскому кодексу РФ, федеральным законам, нормативным актам, действующим в отрасли применения договора. Важным этапом правового анализа (проверки) договора является анализ судебной практики, в результате чего в договор могут быть внесены изменения. Правовой анализ (проверка) договора может существенным образом повлиять на юридическую защищенность стороны по договору, а также на реальность осуществления и реализации ее прав.

 Поэтому экспертиза договора, заключенного организацией с контрагентами очень важна, она позволяет выявить условия, которые могут негативно сказаться на одной из его сторон; определить позицию правового баланса; выявить расхождения с обычаями делового оборота.

Правовой анализ договора может быть выполнен в письменном виде, который будет содержать  рекомендации по изменению его условий, ссылки на законодательство и выводы с наиболее критичными замечаниями.

Анализ договора будет  содержать: условия договора не применимые при обычаях делового оборота, соответствие условий договора действующему законодательству, рекомендации по внесению изменений  в договор, а также другие необходимые  юридические советы, относительно анализируемого договора.

Юридически грамотно составленный хозяйственный договор – это  гарантия успешного достижения преследуемых хозяйствующим субъектом целей  и задач, в том числе и оптимизация  налогов, а также эффективная  защита его прав и законных интересов.

3. Законодательная и нормативная база.

Аудиторская организация, аудитор  при проверке договоров на соответствие действующей законодательной базе обязаны руководствоваться следующими нормативными документами:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, чч. 1, 2 и 3
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, чч. 1,2
3. Федеральный закон РФ № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах»
4. Федеральный закон РФ № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг»
5. Федеральный закон РФ № 160-ФЗ от 9 июня 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»
6. Федеральный закон РФ № 128-ФЗ от 8 августа 2001 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности»
7. Федеральный закон РФ № 119-ФЗ от 7 августа 2002 г. «Об аудиторской деятельности»
8. Федеральные правила (стандарты) по аудиторской деятельности в Российской Федерации
9. Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете»
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ МФ РФ № 2н от 10 января 2000 г.)
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (Приказ МФ РФ № 60н от 9 декабря 1998 г.)
13. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.)
14. Рекомендации по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (письмо МФ РФ № 59 от 24 июля 1992 г.)
15. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ МФ РФ № 49 от 13 июня 1995 г.)

4. Источники информации.

Источниками информации для  проведения экспертизы хозяйственных  договоров экономического субъекта на соответствие действующей законодательной базе могут служить такие документы, как:

- учредительные документы  организации;

- учетная политика организации;

- Гражданский кодекс Российской  Федерации;

- Налоговый Кодекс Российской  Федерации;

- хозяйственный договор,  заключенный экономическим субъектом с контрагентами;

- договор на проведение  аудиторских процедур, заключенный  экономическим субъектом с аудиторской  фирмой;

- страховой договор, заключенный экономическим субъектом с страховой компанией;

- договор найма, заключенный  экономическим субъектом с контрагентами;

- договор мены, заключенный экономическим субъектом с контрагентами.

    5.  Организация аудиторской проверки объекта.

Экспертиза включает в себя такие действия, как изучение контракта с целью выявить его соответствие законодательству, определение возможных опасностей подписания такого документа, поиск выхода из данной ситуации, участие в переговорах касательно изменений условий договора, обсуждение разногласий и составление протоколов. Если в ходе экспертизы были выявлены условия, противоречащие интересам одной из сторон, но при этом другая сторона выступает против новой версии договора, то в этом случае спорные пункты вычеркиваются из договора, и при решении данных вопросов стороны будут следовать гражданскому законодательству.

Договор купли-продажи недвижимости - самый распространенный вид договора, на основании которого возникает  право собственности на недвижимость.

Аудиторская экспертиза договора купли-продажи включает в себя экспертизу представленных организацией документов:

1.     Правоустанавливающие документы на объект недвижимости;

2. Договор купли-продажи  анализируется на предмет соответствия  требованиям регистрирующего органа (Управление Федеральной службы  государственной регистрации, кадастра  и картографии по Москве):

• объект недвижимости, являющийся предметом договора, должен быть описан так, чтобы его можно было точно  идентифицировать;

• иные условия договора купли-продажи недвижимости: цена договора, на основании чего приобретено право  собственности продавца, права третьих  лиц на предмет договора, передача товара покупателю и другие;

• порядок передачи недвижимого  имущества.

3. Документы БТИ проверяются  на правильность и точность  выполнения: дата получения документов, адрес и площадь объекта недвижимости;

4. Полномочия лиц, подписывающих  договор (для юридических лиц): протоколы о назначении директоров, доверенности (если договор подписан  по доверенности не руководителем).

Особенности при юридической экспертизе договора купли-продажи недвижимости.

Рынок недвижимости, наверное, больше, чем остальные, подвержен случаям обмана недобросовестными продавцами, которые составляют договор купли-продажи таким образом, чтобы либо не нести ответственности за просрочку исполнения, либо, воспользовавшись неосведомленностью покупателя, просто получить деньги, не имея намерение передать при этом имущество. Соответственно, от того, насколько грамотно составлен договор, точны его формулировки, зависит результат сделки.

Переход права собственности на недвижимость по договору купли-продажи  недвижимости (квартиры, доли в квартире, дома, нежилые помещения, здания и  др.) к покупателю подлежит обязательной государственной регистрации согласно ст. 551 Гражданского кодекса РФ.

Жилая недвижимость (квартира, доля в  квартире, дом и др.) по договору купли-продажи  переходит в собственность покупателя после государственной регистрации  договора, а коммерческая недвижимость (нежилое помещение, часть здания, здание) - после государственной  регистрации перехода права собственности  в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве, т.е. договор  купли продажи коммерческой недвижимости не регистрируется, подлежит регистрации  только переход права от Продавца к Покупателю.

Аудиторская экспертиза договора аренды недвижимости включает в себя экспертизу представленных организацией документов:

1. Договор аренды анализируется  на предмет соответствия требованиям  регистрирующего органа (Управление  Федеральной службы государственной  регистрации, кадастра и картографии  по Москве):

• объект недвижимости, являющийся предметом договора аренды, должен быть описан так, чтобы его можно  было точно идентифицировать;

• обязательно должны быть указаны арендная плата, порядок  платежей по договору, срок действия договора, момент передачи помещения;

• реквизиты сторон.

2. Документы БТИ проверяются  на правильность и точность  выполнения: дата получения документов, адрес и площадь объекта недвижимости;

3. Полномочия лиц, подписывающих  договор: протоколы о назначении  директоров и, при необходимости,  доверенности на лиц, подписывающих договор;

4. Правоустанавливающие  документы на объект недвижимости.

Экспертиза договора страхования

Еще одним широко распространенным типом договора является договор  страхования.

 Он может касаться  как страхования недвижимого  имущества, так и страхования  жизни и здоровья, может быть  конвертируемым, долгосрочным, возмездным  и даже двусторонним. Стоит ли  говорить, что без экспертизы договора страхования Вы рискуете упустить множество нюансов и не придать значения важным пунктам контракта.

 Провести качественную  аудиторскую экспертизу договоров под силу только профессионалам, которые в идеале знают действующее законодательство и имеют богатый практический опыт. В любом договоре должны обязательно быть соблюдены такие моменты, как четко прописанные сроки, правильно указанные реквизиты сторон, в том числе названия организаций. Ответственность сторон должна быть обоюдной и законной, в договоре должны быть прописаны все условия, которые предусмотрены законом для данного вида обязательств. Также следует запросить у своего партнера все регистрационные документы, чтобы убедиться, что Вы имеете дело с легальным бизнесменом.

Аудиторская экспертиза договора мены включает в себя экспертизу представленных организацией документов:

1. Правоустанавливающие  документы на объекты недвижимости.

2. Договор мены анализируется  на предмет соответствия требованиям  регистрирующего органа (Управление  Федеральной службы государственной  регистрации, кадастра и картографии  по Москве):

• объекты недвижимости, являющиеся предметом договора, должны быть описаны так, чтобы их можно  было точно идентифицировать;

• порядок передачи недвижимого  имущества;

• иные условия договора мены недвижимости.

3. Документы БТИ проверяются  на правильность и точность  выполнения: дата получения документов, адрес и площадь объекта недвижимости.

При проведении экспертизы хозяйственных договоров компании «Пирей» на соответствие действующему законодательству была составлен общий  план аудита.

Общий план аудита хозяйственных  договоров

Проверяемая организация                               ООО «Пирей»

Период аудита                                                       с 01.02.2010 по 01.06.2010