Автоматизированная камеральная проверка в программном комплексе для территориальных налоговых органов ФНС России. 2

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

«Нижегородский государственный  университет им. Н.И. Лобачевского» (ННГУ)

 

 

 

 

 

ФИНАНСОВЫЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

Кафедра «Систем налогообложения»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине:

 

«Информационные системы в экономике»

 

 

 

«Автоматизированная камеральная проверка в программном комплексе для территориальных налоговых органов ФНС России»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент IV курса, группы 13Н41

заочного  отделения,

специальности «Налоги и налогообложение»

Коршунов  Р. М.

 

(подпись)

__________________________

 

 

Научный руководитель

Канагина С. В.

 

(подпись)

__________________________

 

 

 

 

 

 

Нижний Новгород

2012 г.

РЕФЕРАТ

 

В настоящей работе рассмотрены следующие  вопросы: общие понятия и определения налогового контроля, камеральной проверки как части налогового контроля, алгоритм работы в автоматизированной информационной системе «Налог» налогового инспектора в разрезе работы с камеральной проверкой, дана оценка системе.

Работа  состоит из двух частей – первая из которых основана на изучении теоретических основ о понятии «камеральная проверка», вторая, основанная на практической работе с автоматизированной информационной системой «Налог» в блоке работы по камеральным проверкам. В работе использованы 40 иллюстраций.

Изложенные  материалы базируются на актуальном законодательстве Российс-кой Федерации в области налогообложения, научной литературе, публикациях и статис-тических данных.

Результатом проделанной работы достигается  научное знание в области теоретических практических основ проведения камеральной налоговой проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Реферат ………………………………………………………………………………...… 2

 

Введение ………………………………………………………………………………...… 4

 

Глава 1. ОБЩИЕ  ПОНЯТИЯ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ……………...…………………… 6

1.1. Понятие и значение налогового контроля ...………………………………… 8

1.2. Формы и виды налогового контроля ……………………...…………………… 10

1.3. Формы и методы организации налогового контроля …………………………… 16

1.4. Сущность камеральной налоговой проверки …………………………………... 17

 

Глава 2. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА В АВТОМАТИЗИРОВАН-

НОЙ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЕ «НАЛОГ» .………………………………..… 18

2.1. Подготовка документации к обработке в информационной системе …… 18

2.2. Регистрация налоговых документов ……………………...…………………… 19

2.3. Ввод данных налоговых документов ………………………………………….. 22

2.4. Камеральная проверка налоговых документов ………………………….. 26

 

Заключение …………………………………………………………………………… 38

 

Список  литературы …………………………………………………………………… 39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность  темы исследования. Налоговый контроль, обеспечивающий своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему Рос-сийской Федерации – необходимое условие и важнейший метод налогового админи-стрирования.

Наиболее  эффективная форма налогового контроля – налоговые проверки соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления налогов и сборов, полноты и своевременности внесения их в бюджет, обоснованности применения льгот.

В зависимости от характера и способов проведения налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные, что определено ст. 87 Налогового Кодекса РФ.

Камеральная налоговая проверка является самой  массовой налоговой провер-кой. Это начальная ступень администрирования любого налога, т.к. она инициируется без особого разрешения и проводится по факту сдачи налоговой документации налого-плательщиком. Основная часть работы налоговых инспекторов приходится на обработку результатов камеральной налоговой проверки, целью которой является контроль соблюдения налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Это сложный и трудоемкий процесс  и в настоящее время проводятся меро-приятия, призванные уменьшить трудозатраты и время на обработку сданной налоговой отчетности. Вводятся изменения в формы документов, формируются требования к налогоплательщикам об обязательности сдачи отчетности в электронном виде и комп-лекс иных мероприятий, позволяющий говорить о новом уровне взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков.

И эта работа не останавливается и  внутри налоговой службы. Федеральным государственным унитарным предприятием «Главный научно – исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы» разработана совокупность функционально связанных технических, программных, информационных и организаци-онно-методических средств обеспечения деятельности налоговых органов ФНС России. Автоматизированная информационная система «Налог» предназначена для автомати-зации процессов сбора, учета, обработки, обобщения, анализа и обмена информацией о состоянии налогообложения и деятельности органов ФНС России, а также для автома-тизированного взаимодействия с федеральными, региональными и местными органами государственного управления и других ведомств в интересах исполнения государст-венного бюджета и наполнения его доходной части; обеспечение для конкретных поль-зователей возможности доступа к необходимому подмножеству всей совокупности данных, накопленных в результате распределенного сбора информации; расширение возможностей автоматизированной обработки данных (расчет, преобразование, агрегирование, статистика и т. д.) при подготовке аналитической информации, исполь-зуемой для принятия решений; совершенствование (в части обеспечения оператив-ности, достоверности и снижения трудоемкости) информационного обмена с внешними организациями, финансовыми учреждениями и налогоплательщиками; повышение оперативности работы налоговых органов за счет более полной автоматизации основных технологических процессов обработки; максимально полное и своевременное получение достоверных данных о налогоплательщиках и объектах налогообложения из других органов государственной власти, предприятий и организаций для проведения контрольной работы с налогоплательщиками; максимально полное и своевременное формирование сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации; обеспечение автоматизации процесса налогового администрирования на базе функционального подхода и принципов управления потоками работ; обеспечение автоматизации функций государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Цели и  задачи исследования. Цель работы заключается в рассмотрении и приобретении навыков по практической работе с автоматизированной информационной системой «Налог» в разрезе работы с блоком камеральных проверок.

Достижение  поставленной цели обусловило решение  следующих задач:

• раскрыть сущность и назначение такого понятия как «камеральная про-верка»;
• проанализировать порядок работы налогового инспектора с автоматизиро-ванной информационной системой «налог»;
• оценить функциональность системы при работе с блоком камеральных проверок.

Объект  и предмет исследования. Объектом исследования является порядок выполнения действий оператора системы по работе с камеральными проверками в информационной системе, используемой всеми налоговыми органами. Предметом исследования является функциональность системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1

_____________________________________________________________________________

 

ОБЩИЕ ПОНЯТИЯ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

 

 

1.1. Понятие и значение налогового контроля

 

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним  из видов государственного контроля. Указом Президента РФ от 25.071996 № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» установлено, что государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Контроль  необходимо рассматривать в качестве одной из форм управленческой деятельности, т. е. как самостоятельную функцию  управления, имеющую целевую направ-ленность, определенное содержание и способы его осуществления. Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции налогов и с позиций налогового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

В целях  объективной оценки роли и сущности налогового контроля его понятие  следует рассматривать в двух аспектах: узком и широком.

В широком аспекте налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.

В узком аспекте налоговый контроль – это контроль государства в лице компетент-ных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.¹

Налоговый контроль, как и контроль вообще, представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности фискально обязанных лиц. Поскольку налоговый контроль является разновидностью государственного контроля, он несет в себе все сущностные черты последнего. В то же время налоговый контроль имеет некоторые специ-фические черты, отличающие его от иных направлений контрольной деятельности и заклю-чающиеся в особенностях его объекта и предмета, состава субъектов контроля и под-контрольных лиц, целей и задач, а также форм и методов. Специфика налогового контроля зависит от сфер финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, видов налогов, правового статуса налогоплательщика и т. д.

Объектами налогового контроля являются движения денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.

Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская доку-ментация и т. д.

Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы внутренних дел и таможенные органы. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Минфин России.

Подконтрольными субъектами выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В системе правоотношений, складывающихся в сфере налогового контроля, эти субъекты становятся адресатами властных предписаний, что и обусловливает необходимость контроля за выполнением установленных правил поведения.

Цель налогового контроля может быть  определена как обеспечение законности и эффективности налогообложения. Наиболее ярко это выражается в проверке соблюдения специальных налоговых режимов.

Налоговый контроль за законностью распространяется и на совершение действий (операций), установленных не только запрещающими нормами. Например, подконтрольными являются требования о предоставлении налоговым органам информации, необходимой для осуществления контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов.

Выполнение  основной цели налогового контроля осуществляется путем решения определенных задач, зависящих от проводимой государством финансовой политики:

• обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;
• обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;
• улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;
• проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;
• проверка целевого использования налоговых льгот;
• пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере.²

В основе организации налогового контроля лежит  принцип презумпции невиновности проверяемых  лиц. В правоприменительной практике говорят также о презумпции добро-совестности налогоплательщика и отсутствии доказательств необходимости возникновения налоговой выгоды. Согласно позиции ВАС РФ³, налоговые органы должны не только представить доказательства, порождающие сомнения в добросовестности налогопла-тельщика, но и доказать необоснованность получения налогоплательщиком налоговых выгод. При этом налоговая выгода может быть получена в связи с отсутствием в бухгалтерском учете операций, которые совершались в действительности, а также с отражением налогоплательщиком в бухгалтерском учете операций, которые не соверша-лись, или в связи с совершением налогоплательщиком операций, которые не обусловлены экономическими или иными разумными причинами (целями делового оборота).

Сущность  налогового контроля можно рассматривать  с двух позиций: как функцию или  элемент государственного управления экономикой и как особую деятельность по исполнению налогового законодательства. Эти стороны налогового контроля находятся в неразрывном единстве, что позволяет представить налоговый  контроль в виде непрерывно развивающейся  и совершенствующейся системы. От разумного  налогового законодательст-ва и эффективной системы контроля над его выполнением зависит успешное проведение налоговой политики государства.

В научной  литературе государственный налоговый  контроль в широком смысле слова  определяется как специальный способ обеспечения законности. При этом главной целью налогового контроля признают осуществление мероприятий  по проверке финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщиков с  целью обеспечения правильного, полного и своевременного исполнения ими требований налогового законодательства.

Согласно  ст. 82 НК РФ⁴, налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ (рис. 1.1). Данное определение несколько сужает сложившиеся рамки контрольной деятельности налоговых органов, исключая контроль над выполнением банками обязан-ностей по исполнению поручений налогоплательщиков и налоговых органов на перечис-ление налога в бюджетную систему. Однако это не повлечет за собой каких-либо сущест-венных последствий, поскольку установленное пп. 11 п. 1 ст. 31 НК РФ право налоговых органов требовать от банков документы, подтверждающие исполнение соответствующих обязанностей, не претерпело каких-либо сущностных изменений.

 

 

Статья 82 НК РФ – деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением  налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ

 

 

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Определение

 

Объекты

Субъекты

Налогоплательщики

Налоговые агенты

Отношения, возникающие между государством и субъектами налогообложения. На которых лежит обязанность уплачивать налоги и другие обязательные платежи за счет собственных средств в строгом соответствии с нормами права

Государственные органы, которые могут осуществлять налоговый контроль

 

 

 

 

 

Рис. 1.1. Налоговый контроль в Российской Федерации

 

В научной  литературе ведутся дискуссии о  взаимосвязи понятий «налоговое администрирование» и «налоговый контроль». Существует три позиции:

1. «налоговый контроль» и «налоговое администрирование» - идентичные понятия, которые определяются как деятельность налоговых органов по сбору налогов;
2. «налоговый контроль» шире понятия «налоговое администрирование», потому что включает помимо деятельности налоговых органов по сбору налогов мероприятия других государственных органов (ФТС России, органов внутренних дел, государственных внебюджетных фондов и т. д.) по сбору налогов в бюджетную систему Российской Федерации;
3. понятие «налоговое администрирование» шире понятия «налоговый контроль», налоговый контроль – элемент налогового администрирования (другие элементы – налоговое планирование и налоговое регулирование).

Рассмотрев  различные подходы к определению  налогового контроля, можно сделать  вывод, что налоговый контроль представляет собой деятельность государственных органов по обеспечению полноты и своевременности выполнения налоговых обяза-тельств налогоплательщиками и налоговыми агентами путем осуществления законо-дательно регламентируемого комплекса мероприятий.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством  налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов  и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений  и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных  внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга  об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о  налогах и сборах и налоговых  преступлениях, о принятых мерах  по их пресечению, о проводимых ими  налоговых проверок, а также осуществляют обмен другой информацией в целях  исполнения возложенных на них задач.

При осуществлении  налогового контроля не допускаются  сбор, хранение, исполь-зование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, нало-говом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профес-сиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую и аудиторскую тайну.

Налоговый контроль можно рассматривать в  разных аспектах: организационном, методическом и техническом. Первый из них представляет собой выбор форм контроля, состав его субъектов и объектов; второй охватывает методы осуществления контрольных  действий; третий раскрывает совокупность приемов проверки, их последовательность и взаимоувязку.

Налоговый контроль может рассматриваться  только как система взаимосвязанных  и взаимодополняющих элементов, обеспечивающих ее устойчивое функционирование и решение поставленных задач. Это  следующие элементы:

• правовая база, определяющая правовой статус субъектов налогового контроля, порядок исчисления и уплаты налогов, взаимоотношения с налогоплательщиками, правоохранительными органами; качество правового обеспечения налогового контроля – важнейший фактор стабильности налоговой системы;
• формы и методы организации налогового контроля, основные налоговые проверки при этом – выездные и камеральные;
• организационное и материально-техническое обеспечение, предполагающее оптимизацию структуры налоговых органов, создание информационных массивов для учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, взаимодействие с органами госу-дарственного управления, правоохранительными органами, банковской системой в сфере налогового контроля.

Деятельность  налоговых органов по осуществлению  налогового контроля прово-дится в соответствии с НК РФ. В законодательстве регламентируются формы и методы налогового контроля, определены понятия и содержание налоговых проверок, их специфи-ческие особенности применительно к различным задачам и объектам налогового контроля.

Кроме того следует выделить следующие нормативные  документы, которые опре-деляют (помимо НК РФ) организацию налогового контроля в Российской Федерации:

• Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»;
• Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. №506;
• Положение о территориальных органах Федеральной налоговой службы, утверж-денное приказом Минфина России от 9 августа 2005 г. № 101н и др.⁵

Система налогового контроля, как и вся система  налогообложения, должна иметь не только фискальные цели, но и рыночные ориентиры. Налоговый контроль выполняет регули-рующую функцию в системе налогообложения, и наравне с тем, что он способствует финансовой стабильности, должен содействовать развитию экономической и социальной активности налогоплательщиков.

Основные  функции налогового контроля:

• обеспечение налоговых поступлений в бюджеты разных уровней путем проверки исполнения налогового законодательства со стороны проверяемых лиц, а именно – проверки полноты и правильности исчисления и удержания своевременности уплаты налогов в бюджетную систему Российской Федерации;
• предотвращение уклонения от уплаты налогов. Складывается практика определения налоговыми органами «налоговых рисков» организации как признаков использования налогоплательщиком различных схем уклонения от налогообложения; например, при анализе объемов уплаты НДС налогоплательщиком учитываются высокий удельный вес вычетов или тот факт, что данный налогоплательщик систематически предъявляет НДС к возмещению, причем объемы возмещения несоизмеримы с суммами уплаченных в бюджет налогов; кроме того, принимается во внимание отсутствие кадрового состава, основных средств, иного ликвидного имущества, рост дебиторской и кредиторской задолженности, отсутствие реальных затрат при уплате НДС поставщикам или таможенным органам, накладных расходов, использование фиктивного юридического адреса;
• выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней; важная задача состоит в разработке налоговыми органами новых методов анализа показателей отчетности налогоплательщиков, оценка изменения их значений, соотнесение с данными в целом по региону или отрасли, с другими налогоплательщиками; очень важно определить круг плательщиков, в отношении которых проводятся постоянный мониторинг, углубленный анализ и все мероприятия налогового контроля;
• участие в разработке и осуществлении налоговой политики государства, при этом принципиально важно учитывать интересы налогоплательщиков, которым нужна налоговая стабильность и которые понимают необходимость уплаты налогов, а также интересы бюджета, обеспечение всех проводимых социальных и экономических программ необхо-димыми источниками формирования расходов;
• повышение эффективности контрольных мероприятий.

Эффективный инструмент налогового контроля –  истребование документов и информации не только у налогоплательщиков, но и у его контрагентов и иных лиц⁶. Истребовать эту информацию можно не только в рамках налоговой проверки, но и в процессе рассмотрения материалов проверки, а также при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Кроме того, налоговый орган вправе истребовать и вне рамок налоговых проверок (в случае обоснованности необходимости) информацию относительно конкретной сделки. Причем как у ее участников, так и у иных лиц, распола-гающих информацией об этой сделке. Налоговые органы также вправе направлять запросы в банки⁷.

Налоговый контроль имеет большое значение в оценке действующей в стране налоговой системы и выработке предложений по ее совершенствованию. Правительство РФ через центральный аппарат ФНС России и его органы получают обширную информацию, анализ которой позволяет делать выводы об уровне эффективности проводимой в государстве налоговой политики и необходимости принятия решений о внесении изменений в законодательные и нормативные акты по налогам.⁸

 

1.2.   Формы  и виды налогового контроля

 

Реализация  налогового контроля осуществляется посредством  процедурно-процес-суальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные и адаптированные конкретные приемы, средства или способы, применяемые при осуществле-нии контрольных функций.

Форма налогового контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Под формой налогового контроля можно понимать и отдельные аспекты проявления сущности контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий.

Основными формами налогового контроля являются:

• проверки;
• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
• проверки данных учета и отчетности;
• осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Контроль  за деятельностью налогоплательщиков может осуществляться и в иных форма, предусмотренных НК.

Формы налогового контроля имеют большое значение, поскольку от правильного выбора контролирующими субъектами конкретных действий и процедур зависит достижение конечного результата и эффективность  контроля. С другой стороны, адекватное применение приемов и способов налогового контроля гарантирует соблюдение прав и законных интересов подконтрольных субъектов, позволяет не препятствовать нормальному функцио-нированию их финансово-хозяйственной деятельности.

Наличие у  налогового контроля разнообразных  целей и задач обусловливает  и дифференцированные подходы к  их решению, т. е. необходимость использования  тех или иных способов проверок, оценок и анализа финансового  состояния подконтрольных субъектов. Применение определенной формы зависит  и от других факторов: правового  положения и особенностей деятельности контролирующих органов; объектов контроля; оснований возникновения налогово-контрольных  правоотношений; особенностей ведения  бухгалтерского учета; финансово-правового  режима доходов и расходов подконтрольного  субъекта и т. д.⁹