Балансовый метод статистического изучения основных фондов

I. Теоретическая часть курсовой работы

Тема: «Балансовый метод статистического изучения основных фондов»

Содержание  теоретической части:

стр.

1. Понятие и состав основных фондов………………………………..3
2. Виды оценки основных фондов. Амортизация и износ основных фондов……………………………………………………..……………...4
3. Балансовый метод в статистическом изучении основных фондов…………………………………………………………………….7
4. Показатели движения, состояния и использования основных фондов………………………………………….………………………..10

1. Понятие и состав основных фондов.

Основные фонды - это произведенные активы, подлежащие использованию неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени (не менее одного года) для производства товаров или оказания рыночных и нерыночных услуг.

Порядок отнесения тех  или иных объектов к основным фондам регулируется нормативными актами.

Группировка основных фондов по видам установлена Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994г. № 359. В соответствии с классификатором основные фонды состоят из материальных основных фондов и нематериальных основных фондов.

Материальные  основные фонды включают следующие группы: здания (кроме жилых), жилые здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения, прочие виды основных фондов.

К нематериальным основным фондам относят: расходы на разведку полезных ископаемых, компьютерное программное обеспечение и базы данных, наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.

Для изучения состава  основных фондов используются следующие  группировки:

1. по отраслям экономики – основные фонды отраслей, производящих товары (промышленности, сельского хозяйства, лесного хозяйства), основные фонды отраслей, оказывающих услуги (транспорта, связи, торговли и т.д.);
2. по формам собственности – основные фонды, находящиеся в государственной собственности, частной собственности и т.д.;
3. по степени участия в производственном процессе – основные фонды непосредственно используемые в процессе производства продукции (работ, услуг), и бездействующие основные фонды, в том числе находящиеся в запасе, на консервации, в ремонте, на реконструкции;
4. по принадлежности - собственные и арендованные основные фонды;
5. по территориальному размещению – основные фонды районов, областей, городов.

 2. Виды оценки основных фондов.

  Амортизация и износ основных фондов.

Учет основных фондов ведется в  натуральном и стоимостном выражении. Натуральные единицы измерения  используются для определения объема определенного вида основных фондов. Сводные данные о наличии и  изменении объема основных фондов на уровне предприятия, региона, отрасли, сектора или экономики в целом можно получить только в денежном выражении. Стоимостный учет позволяет определить объем основных фондов, проанализировать их структуру, динамику и степень использования основных фондов. Различают следующие виды стоимостной оценки основных фондов.

Полная первоначальная стоимость – это стоимость объекта на момент ввода его в эксплуатацию. Она остается неизменной в течение всего срока функционирования основных фондов до переоценки или до проведения расширения, модернизации и реконструкции объектов за счет капитальных вложений. В зависимости от источника поступления основных фондов под их первоначальной стоимостью понимается:

• сумма фактических затрат на изготовление, сооружение или приобретение объектов, включая расходы по доставке, монтажу и установке, если предприятие само изготавливает или сооружает данный объект или приобретает его за плату у других предприятий и лиц. В этом случае источником поступления основных фондов являются инвестиции;
• договорная, согласованная оценка – если объекты вносятся учредителями в счет их вкладов в уставный капитал предприятия;
• рыночная стоимость на дату принятия объекта к учету, если объект получен безвозмездно.

Остаточная  первоначальная стоимость – это полная первоначальная стоимость за вычетом суммы износа основных фондов за время их эксплуатации.

Одинаковые объекты, введенные  в эксплуатацию в разное время, имеют  разную стоимостную оценку. В связи  с изменением цен возникает необходимость  в переоценке основных фондов, чтобы получить их реальную рыночную стоимость на данный момент времени. Это имеет большое практическое значение и с точки зрения правильного определения объема основных фондов, и с точки зрения налогообложения. От стоимости основных фондов зависит величина амортизационных отчислений, а следовательно, и затрат на производство продукции, размер прибыли и, в конечном счете, уплаченных налогов. Стоимость фондов, кроме того, служит базой для исчисления налога на имущество.

Полная восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства основных фондов в современных условиях, т.е. стоимость приобретения, транспортировки, установки или сооружения аналогичных новых, неизношенных объектов на момент переоценки.

Остаточная  восстановительная стоимость – это полная восстановительная стоимость основных фондов за вычетом суммы износа.

Балансовая  стоимость – это стоимость объектов с учетом переоценки, по которой они числятся на балансе предприятия. Балансовая стоимость является смешанной оценкой, так как часть объектов основных фондов числится на балансах по восстановительной стоимости на момент последней переоценки, а основные фонды, введенные в последующий период, учитываются по первоначальной стоимости (стоимости приобретения).

Предприятия имеют право проводить переоценку основных фондов по восстановительной стоимости на начало года одним из двух методов:

• с помощью индексов изменения стоимости основных фондов, разрабатываемых Госкомстатом России;
• на основе прямого пересчета балансовой стоимости объектов по рыночным ценам соответствующих видов основных фондов, складывающимся на момент переоценки.

Восстановительная стоимость объектов основных фондов первым методом определяется путем умножения их полной балансовой стоимости на соответствующие индексы, которые дифференцированы по группам основных фондов, а также срокам их приобретения.

Если переоценка проводится методом  прямого пересчета, то полная восстановительная  стоимость объекта определяется на основе рыночных цен на аналогичные  новые объекты, подтвержденных заключениями экспертов-оценщиков, или справками предприятий-изготовителей или торгующих организаций, или публикациями в средствах информации.

 Основные средства в процессе  эксплуатации подвергаются физическому  и моральному износу. Физический  износ – это утрата основными фондами своих физических свойств (в результате чего они не могут выполнять свои функции и приходят в негодность). Моральный износ проявляется в том, что действующие объекты основных фондов по своей производительности, расходам на обслуживание, качеству выпускаемой продукции начинают уступать новым образцам основных фондов, т.е. становятся экономически невыгодными.

Вследствие физического и морального износа периодически возникает необходимость  замены основных фондов. Для этого  в течение срока полезного использования объектов основных фондов затраты предприятия, связанные с их приобретением или созданием, должны быть возмещены и накоплены денежные средства, достаточные для осуществления замены. Возмещение затрат и накопление денежных средств достигается путем включения в себестоимость продукции части стоимости действующих основных фондов в виде амортизационных отчислений.

В настоящее время организациям предоставляется право выбора одного из четырех способов начисления амортизации:

• линейного (равномерного), при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока его полезного использования;
• уменьшаемого остатка, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока его полезного использования;
• списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и коэффициента, представляющего собой отношение числа лет, остающихся до конца срока службы, к сумме чисел лет срока его полезного использования;
• списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции или выполненных работ, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и коэффициента, представляющего собой отношение объема фактически произведенной в текущем периоде продукции к предполагаемому выпуску за весь период полезного использования объекта.

Следует отметить еще  один вид стоимостной оценки основных фондов – рыночную стоимость. Это наиболее вероятная цена продажи имеющихся у организации объектов основных фондов с учетом их реального состояния, физического и морального износа, уровней их фактического и ожидаемого использования, предполагаемой доходности от эксплуатации, соотношения покупательского спроса и предложения. Использование этого вида оценки для определения восстановительной стоимости основных фондов действующими нормативными актами не предусмотрено.

 3. Балансовый метод в статистическом изучении основных фондов.

Баланс основных фондов представляет собой статистическую таблицу, данные которой характеризуют объем, структуру, воспроизводство основных фондов по экономике в целом, отраслям и формам собственности.

На основе баланса основных фондов исчисляются показатели износа, годности, обновления, выбытия, использования  основных фондов.

Баланс основных фондов составляется органами государственной статистики на федеральном и региональных уровнях по полной и остаточной (за вычетом износа) стоимости. В балансе по полной стоимости основные фонды рассматриваются с точки зрения их физического объема, который для каждого объекта остается неизменным за все время функционирования. Баланс по остаточной стоимости характеризует стоимостной аспект воспроизводства основных фондов. И тот, и другой балансы могут быть составлены по балансовой оценке в текущих ценах, в среднегодовых ценах или в постоянных (базисного периода) ценах.

Баланс основных фондов по балансовой стоимости является основным балансом. На его основе могут быть определены показатели в сопоставимых, среднегодовых и других ценах. Баланс используется для изучения объема, структуры и воспроизводства основных фондов в реальных условиях и по реально складывающимся ценам.

Баланс основных фондов в постоянных ценах применяется с целью обеспечения сопоставимости основных фондов, для отражения их реальной динамики, при расчетах внутригодовых показателей (среднегодовая стоимость, коэффициенты обновления и выбытия, возрастные характеристики) за ряд лет. Показатели наличия и движения основных фондов пересчитываются в постоянные цены какого-либо базисного года. В настоящее время это цены 1990 года.

Базой расчета служат итоги переоценок основных фондов, по результатам которых определяется соотношение цен отчетного года к восстановительной стоимости  основных фондов в базисном году.

Для выполнения расчета  основных фондов за ряд лет в постоянных, базовых ценах используются следующие показатели: индексы цен на фондообразующую продукцию; индексы цен на капитальные вложения; разработанные на базе вышеприведенных индексов средние нормативные коэффициенты по видам и группам основных фондов, а также по периодам их приобретения; итоговые статистические индексы переоценки по видам основных фондов и отраслям экономики и промышленности; индексы изменения рыночных цен на объекты основных фондов, полученные по данным об их рыночной стоимости.

Исчисление основных фондов в сопоставимых ценах может  быть осуществлено двумя методами: индексным и балансовым. По индексному методу основные фонды отчетного года пересчитываются исходя из сводных индексов изменения цен и тарифов за период от базисного года к отчетному. По балансовому методу данные о наличии основных фондов на базисную дату по восстановительной стоимости уменьшаются на величину фондов, выбывших до отчетного года, и увеличиваются на величину поступивших за этот период основных фондов. При этом и те, и другие фонды пересчитываются в цены базисного года по соответствующим индексам цен.

Баланс основных фондов в среднегодовых ценах необходим для комплексного анализа наличия, динамики и использования основных фондов за определенный период времени на базе средних величин. На основе этого баланса исчисляются такие показатели, как фондоотдача, фондовооруженность, средние нормативные сроки службы, степень износа и другие.

Пересчет баланса основных фондов в среднегодовые цены соответствующего периода осуществляется по индексам среднегодовых цен, рассчитываемым по периодам поступления или выбытия основных фондов. Здесь используются итоги переоценок основных фондов, по результатам которых определяется соотношение среднегодовых цен отчетного года к восстановительной стоимости основных фондов на начало года. Пересчет стоимости основных фондов осуществляется помесячно на базе среднемесячных индексов цен.

Индексы среднегодовых  цен рассчитываются исходя из динамики цен на продукцию фондообразующих  отраслей - машиностроение и промышленности строительных материалов - по данным статистики цен. Расчет индекса среднегодовых цен ведется по месяцам отчетного периода. Среднемесячные индексы цен рассчитываются как средние значения показателей на начало и конец каждого месяца, а среднегодовой индекс цен - как частное от деления суммы среднемесячных индексов цен на 12.

Для балансов основных фондов должно соблюдаться следующее балансовое равенство: Ф₁ + П = В + Ф₂, где Ф₁ и Ф₂ - стоимость основных фондов на начало и на конец периода соответственно; П - стоимость поступивших за период фондов; В - стоимость выбывших за период фондов.

Схемы балансов основных фондов по полной стоимости и за вычетом износа (по остаточной стоимости) представлены в табл. 1 и 2.

Таблица 1

Схема баланса  основных фондов по полной стоимости

Основные фонды поступают  за счет различных источников. Это  может быть ввод в действие новых  основных фондов в результате инвестиций, приобретение, поступление по договору дарения, внесение основных фондов в  качестве вклада в уставный капитал и др. Основные фонды выбывают по следующим причинам: ликвидация объектов вследствие износа и ветхости, продажа другим юридическим и физическим лицам, безвозмездная передача, вклад в уставный капитал других организаций, передача в долгосрочную аренду и др. В балансе могут быть отражены все источники поступления и все причины выбытия по видам.

Таблица 2

Схема баланса  основных фондов по остаточной стоимости

В балансе, показанном в  табл. 2, все показатели оцениваются  по остаточной стоимости, за исключением показателя ввода в действие новых фондов, которые оцениваются по полной первоначальной стоимости. В отличии от баланса по полной оценке, в балансе по остаточной стоимости в качестве одной из причин уменьшения стоимости выступает годовой износ, который равен начисленной за год амортизации.

На основе рассмотренных  балансов в статистике рассчитывается целый ряд показателей, характеризующих  состояние, движение, использование  основных фондов.

 4. Показатели движения, состояния и использования основных фондов.

Под движением основных фондов понимается любое пополнение или выбытие основных фондов, в  результате которых изменяются объем  и структура основных фондов.

Динамика основных фондов в России характеризуется следующими данными (табл. 3).

Таблица 3

Динамика основных фондов в России¹

(в сопоставимых  ценах, % к предыдущему году)

К показателям движения основных фондов относятся: коэффициент динамики, коэффициент обновления, коэффициент выбытия основных фондов.

Коэффициент динамики оценивает изменение стоимости основных фондов на конец периода по сравнению с началом и исчисляется как отношение стоимости основных фондов на конец года к стоимости основных фондов на начало года:

Коэффициент динамики можно  рассчитать по полной и остаточной стоимости. Сравнение коэффициентов, рассчитанных по разным оценкам, позволяет выявить изменение состояния основных фондов. Так, если коэффициент динамики по полной стоимости меньше коэффициента динамики по остаточной стоимости, то произошло обновление основных фондов за рассматриваемый период, т.е. в конце периода увеличилась доля фондов, не имеющих износа.

Коэффициент обновления характеризует долю новых основных фондов в их общем объеме (по полной оценке) на конец периода и исчисляется по следующей формуле:

где П_н - стоимость введенных в действие за исследуемый период новых основных фондов.

Коэффициент выбытия характеризует долю выбывших основных фондов в течении периода в общей их стоимости (по полной оценке) на начало периода и исчисляется по формуле:

где В - полная стоимость выбывших за период основных фондов.

Выбытие основных фондов может происходить  по причине их полной ветхости по формуле:

где В_ветх. - полная стоимость выбывших за период основных фондов     из-за ветхости.

Для характеристики процесса воспроизводства основных фондов рассчитывается коэффициент интенсивности обновления основных фондов:

Чем больше значение этого  показателя, тем меньше интенсивность  замены основных фондов.

В России коэффициенты обновления и  выбытия с 1994 г. находятся примерно на одном уровне (табл. 4).

Таблица 4

Коэффициенты  обновления и выбытия основных фондов России²

(в сопоставимых  ценах)

К показателям состояния основных фондов относятся: коэффициент износа, коэффициент годности. Эти коэффициенты рассчитываются на определенную дату – как правило, на начало и конец периода.

Коэффициент износа показывает, какую часть своей полной стоимости основные фонды уже утратили в результате их использования. Коэффициент износа на начало периода исчисляется по формулам:

где И₁ – сумма износа за все годы эксплуатации основных фондов на начало периода; Ф_ост1 – остаточная стоимость основных фондов на начало периода.

Коэффициент годности показывает, какую часть своей полной стоимости основные фонды сохранили на определенную дату. Коэффициент годности  на начало периода исчисляется следующим образом:

Так как Ф_ост1 = Ф₁ - И₁, коэффициент годности можно определить на основе коэффициента износа:

К показателям использования основных фондов относят фондоотдачу и фондоемкость. Для исчисления этих показателей определяют среднюю стоимость основных фондов (Ф) несколькими способами:

1) по формуле средней арифметической  простой:

2) по формуле средней хронологической,  если известна стоимость основных фондов на даты, разделенные равными промежутками времени:

где Ф_i – стоимость основных фондов на i-ю дату учета; n – число дат учета фондов;

3) по данным о движении  основных фондов:

где Ф₁ – стоимость основных фондов на начало года; П – стоимость поступивших в течение года основных фондов; В – стоимость выбывших в течение года основных фондов; t₁ – число месяцев функционирования поступивших основных фондов; t₂ – число месяцев функционирования выбывших в течение года основных фондов.

Показатель фондоотдачи оценивает количество продукции, приходящейся на 1 руб. основных фондов. Фондоотдача является прямым показателем эффективности использования основных фондов: чем выше фондоотдача, тем лучше используются основные фонды, и наоборот. Фондоотдача (f) исчисляется как отношение объема выпуска продукции к средней стоимости основных фондов:

где Q – объем выпуска продукции.

Показатель фондоемкости является обратным показателем эффективности использования основных фондов. Чем ниже уровень фондоемкости, тем эффективней используются основные фонды. Фондоемкость оценивает уровень затрат основных фондов на 1 руб. произведенной продукции. Фондоемкость (f_е) исчисляется по формуле:

Для оценки обеспеченности труда основными  фондами в статистике используется показатель фондовооруженности. Показатель фондовооруженности оценивает, какой объем основных фондов приходится в среднем на одного работника (рабочего). Фондовооруженность (f_в) исчисляется как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочной численности работников:

где Т – среднесписочная численность работников.

Динамику средней по группе предприятий  фондоотдачи (f) оценивает индекс переменного состава:

Изменение средней фондоотдачи  может происходить за счет изменения фондоотдачи на отдельных предприятиях и за счет изменения структуры фондов (доли фондов предприятий с разным уровнем фондоотдачи в общем объеме фондов)Роль этих факторов оценивают соответственно индекс постоянного состава и индекс структурных сдвигов.

Индекс постоянного состава рассчитывается по следующей формуле:

 Индекс структурных сдвигов, как и индекс постоянного состава, является индексом средней взвешенной величины:

Приведенные индексы фондоотдачи  связаны между собой:

Анализ влияния  изменения эффективности использования основных фондов на объем продукции. Рассмотрим двухфакторный индексный анализ изменения объема продукции.

Изменение объема продукции может  происходить за счет изменения фондоотдачи  и объема фондов. Для проведения индексного анализа объем продукции и стоимость основных фондов оцениваются в сопоставимых ценах, например в ценах базисного периода. Индекс объема продукции (I_Q) равен произведению индекса фондоотдачи (I_f) и индекса стоимости основных фондов (I_ф):

где Q₁ и Q₀ - объем продукции в текущем и базисном периоде соответственно; f₁ и f₀ – фондоотдача в текущем и базисном периоде соответственно; Ф₁ и Ф₀ – средняя стоимость основных фондов в текущем и базисном периоде соответственно.

Абсолютное изменение объема продукции  в текущем периоде по сравнению с базисным определяется следующим образом:

В том числе за счет изменения  фондоотдачи:

за счет изменения  средней стоимости основных фондов:

В этом случае:

Участие каждого фактора в формировании общего изменения объема продукции  можно оценить с помощью индексов в относительной форме.

1. Изменение объема продукции  за счет изменения фондоотдачи: 

2. Изменение объема  продукции за счет изменения  средней стоимости основных фондов:

Трехфакторный индексный анализ изменения объема продукции предполагает использование индекса постоянного состава и индекса структурных сдвигов. В этом случае изменение объема продукции зависит от изменения объема основных фондов, изменения структуры фондов (изменение доли предприятий или отраслей с разным уровнем фондоотдачи в общем объеме основных фондов), изменения уровня использования фондов на отдельных предприятиях (отраслях).

Абсолютное изменение объема продукции происходит  за счет трех факторов

1. Изменение объема  продукции за счет изменения  объема основных фондов: