Оглавление

       С.

Введение………………………………………………………………………..5   

Глава 1. Теоретическая  часть………………………………………………..                                                                                                         

      1.1  Классификация имущества предприятия,  источников образования  хозяйственных средств…………………………………………………………7           

     1.2 Содержание статей пассива баланса……………………………....10

Глава 2. Практическая часть.…………………………………………...28

     2.1 Организационно-экономическая характеристика  предприятия ООО

             «Уралдомнаремонт», оценка статей пассива баланса……………….28

     2.2 Журнал хозяйственных операций, открытие синтетических счетов, оборотно-сальдовая ведомость на примере предприятия ООО «УДР»……..38

     Заключение  ………………………………………………………………49 

          Список использованных источников и литературы…………………..50                                                   

          Приложения………………………………………………………………

      Введение 

      У многих пользователей баланс ассоциируется  с отчетным бланком, подаваемым в контролирующие, в основном фискальные органы. Такое мнение является необоснованно упрощенным, ведь баланс - это больше, чем просто отчетный бланк. Это также методологический прием, позволяющий отражать финансовое состояние предприятия. С одной стороны бухгалтерский баланс является, образно говоря, венцом учетных работ, а, с другой стороны, одним из фундаментальных приемов учета.

      Конечно, чтобы получить полную и достоверную  информацию о предприятии, лучше  всего ознакомиться со всей финансово-хозяйственной документацией предприятия, в том числе первичной. Но такое знакомство сходно с полной и глубокой аудиторской проверкой, что для подавляющего большинства пользователей бухгалтерской отчетности представляется нереальным в виду отсутствия необходимых знаний, практической базы, времени, средств, да и просто необходимости в этом. Значительно проще и рациональней ознакомиться с обобщенными данными о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, что по сути и позволяет бухгалтерская отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности.

Многие пользователи бухгалтерской отчетности недооценивают  значение баланса как аналитической  основы, базы для анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, и во многом это объяснимо. Желание руководителей  многих предприятий как-то развить свое производство, вывести его из кризиса, выжить в острой конкурентной борьбе и, как следствие этого, желание сэкономить на налогах, приводит к отражению в учете и, соответственно, отчетности заниженных сумм заработной платы, завышенных сумм расходов предприятия и т.п. И в конечном итоге получается, что пользоваться таким балансом для анализа реального финансово-хозяйственного состояния организации и перспектив развития не имеет смысла.

Конечно, с такими явлениями нужно бороться, создавать такие условия, когда не платить налоги будет просто экономически невыгодно, но, тем не менее, в настоящее время нельзя лицемерно делать вид, что все хорошо, все правильно. Но даже для такого предприятия баланс важен и нужен не просто как обязательная отчетная форма. Нельзя пользоваться официальным балансом для реального анализа? Сделайте другой баланс, который бы отражал реальное состояние дел предприятия. Обычно такие балансы в специальной литературе называют балансами для управленческого учета. И получится, что этот "внутренний" аналитический баланс сможет дать ответы на многие вопросы, подсказать решения многих проблем.( сноска информационная система Гарант бератор»практическая энциклопедия»)

      Правильно составленный баланс, реальный и правдивый, сможет четко показать, чем владеет предприятие, сколько должно и каким кредиторам.

      Цель   написания курсовой работы на  примере  предприятия  «Уралдомнаремонт»  заключается в закреплении,  углублении,  систематизации   и адаптации комплекса теоретических  знаний по  заполнению бухгалтерской отчетности  и   приобретении   практических  навыков  по  организационно – управленческой,  финансовой    и   другим   направлениям   деятельности.

      Для  достижения  поставленной  цели  необходимо  решить  следующие

 задачи:

  - Изучить организационно- экономическую  характеристику предприятия ООО «Уралдомнаремонт»;

   - Изучить  теорию бухгалтерского баланса  ;

   - Изучить  структуру и содержание статей  пассива бухгалтерского баланса;

  Курсовая  работа состоит из теоретической и практической частей, имеет введение ,

  заключение, библиографию.  
 
 
 
 
 
 

      Глава 1. Теоретическая часть  

      1.1  Классификация имущества предприятия, источников образования                             хозяйственных средств 

      Имущество предприятия делится на хозяйственные средства и источники образования хозяйственных средств¹.

      К хозяйственным средствам относятся:

1). Основные средства — это предметы многократного использования не изменяют своего внешнего вида, постепенно изнашиваются, сроки службы более одного года (здания, сооружения, оборудование и т.д.).

2). Нематериальные активы — это объекты долгосрочного вложения средств, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями, например, права на пользование природными ресурсами, патенты и изобретения, права на интеллектуальную собственность.

3). Оборотные средства — всю свою стоимость передают сразу на изготовленную продукцию (сырьё, материалы, тара).

4). Денежные средства — это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия; свободные денежные средства находятся на расчётном счёте, валютном счёте и на прочих счетах в банках.

5). Средства в расчётах — дебиторская задолженность (нам должны).

6). Отвлечённые средства — это средства, отвлекаемые из оборота предприятия, например, суммы прибылей, которые необходимо перечислить в бюджет в виде налогов, суммы, использованные для 
образования розничных фондов предприятия, убытки.

      Все хозяйственные средства учитывают  в активе баланса.

      Нас интересует пассив баланса и источники образования хозяйственных средств предприятия . Источники образования хозяйственных средств делятся на две группы:

I группа - источники собственных средств:

а) уставный капитал — совокупность в денежном выражении вкладов учредителей;

б) нераспределенная прибыль — превышение доходов над расходами;

в) добавочный капитал — образуется за счёт переоценки основных средств  в сторону увеличения 
их стоимости или за счёт безвозмездно полученных активов;

г) резервный капитал — создаётся за счёт прибыли и предназначен для непредвиденных потерь и 
убытков;

е) резервы — создаются за счёт себестоимости, либо прибыли;

ж) финансирование — средства, полученные от юридических, либо физических лиц и возврату 
не подлежат.

II группа - источники заёмных средств:

а) кредиты банка (краткосрочные, долгосрочные);

б) заёмные средства — суммы, полученные в долг от юридических или физических лиц.

в) расчёты и прочая кредиторская задолженность — задолженность бюджету и финансовым органам по обязательным платежам, суммы полученных авансов и задолженность по выданным векселям (мы должны). Источники отражаются в пассиве баланса.

      По  внешнему виду  бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в левой  части которой показываются средства предприятия (организации, учреждения) по составу и размещению - это называется актив баланса (от латинского activus - деятельный, действующий), а в правой части показываются источники формирования этого имущества (собственные и привлеченные) с указанием целевого назначения (если имеется) и сроков возврата. Правая часть бухгалтерского баланса называется пассивом. Термин "пассив" образовался от латинского passivus - страдательный, недеятельный. Пассив предполагает возможный в будущем отток активов вследствие удовлетворения требований собственников и (или) кредиторов. Пассив может быть изменен путем погашения или увеличения обязательств, уменьшения или увеличения величины собственного капитала.

Рис.1. Структура  баланса

      Пассив  баланса будет представлять собой:

Пассив = Собственный капитал  + Привлеченные средства

Отсюда,

     Привлеченные средства = Активы -  собственный капитал 

      1.2 Содержание статей пассива баланса 

      В пассиве баланса содержится три  раздела: III "Капитал и резервы", IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства"².

      Построение  пассива баланса также определяется степенью влияния на ликвидность  организации: вначале приводятся собственный капитал и резервы предприятия, затем долгосрочные обязательства, то есть обязательства, срок погашения которых отдален во времени и, наконец, краткосрочные обязательства, которые во многом определяют степень платежеспособности организации и за которыми нужен постоянный аналитический контроль для их своевременного погашения.

      Источники образования средств предприятия  делятся на собственные и привлеченные.

      Третий  раздел баланса "Капитал и резервы" объединяет данные об уставном капитале организации; собственных акциях, выкупленных у акционеров; добавочном капитале; резервном капитале, нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

      В разделе IV "Долгосрочные обязательства" обобщены показатели о долгосрочных займах и кредитах, отложенных налоговых  обязательствах и прочих долгосрочных обязательствах.

      А раздел V "Краткосрочные обязательства" содержит информацию о краткосрочных  займах и кредитах, краткосрочной  кредиторской задолженности по ее видам, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходах будущих периодов, резервах предстоящих расходов, прочих краткосрочных обязательствах.

Проанализируем  содержание пассива баланса построчно.

Раздел III. "Капитал  и резервы". Уставный капитал (строка 410).

      Уставный  капитал общества с ограниченной ответственностью и общества с дополнительной ответственностью составляется из номинальной стоимости долей его участников, а акционерного общества из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

Таким образом, по строке 410 баланса "Уставный капитал" должна быть отражена величина уставного капитала организации, соответствующая величине уставного капитала организации, отраженного в учредительных документах. В бухгалтерском учете информация о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации отражается на счете 80 "Уставный капитал".

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411).

      Акционерное общество вправе приобретать размещенные  им акции по решению общего собрания акционеров об уменьшении уставного капитала общества путем приобретения части размещенных акций в целях сокращения их общего количества, если это предусмотрено уставом общества³.  Акции, приобретенные обществом на основании принятого общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала общества путем приобретения акций в целях сокращения их общего количества, погашаются при их приобретении. Таким акциям, приобретенным обществом, не предоставляют права голоса, они не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть реализованы по их рыночной стоимости не позднее одного года с даты их приобретения. В противном случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала общества путем погашения указанных акций.

Но до этого  момента акции находятся у  общества и, как и все другие ценности, должны быть учтены.

      Общество  с ограниченной ответственностью также  вправе приобретать долю (часть доли) в уставном капитале общества. Об этом говорит пункт 23 Закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". В указанной статье закона описываются все случаи в результате которых общество с ограниченной ответственностью осуществляет выкуп доли (части доли).

      Показатель  по строке 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" указывает на стоимость собственных акций (долей) предприятия, выкупленных у акционеров (участников).

      Добавочный  капитал (строка 420).

      Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, сумма  разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, образуют добавочный капитал организации.

      Величина  добавочного капитала в бухгалтерском  учете отражается по счету 83 "Добавочный капитал".

      Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы  обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

      Для обеспечения получения такой  информации к счету 83 "Добавочный капитал" можно открыть субсчета:

• "Эмиссионный доход",
• "Прирост стоимости активов по переоценке".

оимость.

      Резервный капитал (строка 430).

      Резервный фонд представляет собой часть имущества  общества, которая может расходоваться  лишь на указанные в законе или  уставе цели. Общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества⁴. В акционерном обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала⁵.

      Резервный фонд служит одной из гарантий покрытия долгов перед кредиторами, которые  могут появиться у общества, и потому его образование в ряде случаев является обязательным. Он может создаваться для покрытия убытков, выплаты дивидендов участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года, для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

      Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470).

      Нераспределенная  прибыль - это чистая прибыль (часть  чистой прибыли), которая не была распределена акционерами (участниками) и осталась в распоряжении организации. Непокрытый убыток - это убыток (часть убытка), не погашенный организацией и остающийся на балансе предприятия до полного погашения.

      Дата  формирования баланса является более  поздней, чем отчетная дата. Поэтому  нераспределенная прибыль (непогашенный убыток) на дату формирования баланса может быть фактически распределен (погашен). Но данные баланса могут отражать и реальное состояние дел. Это произойдет в том случае, если погашение убытка (распределение прибыли) не будет произведено и на дату формирования баланса или если собранием акционеров (учредителей) прибыль была распределена или частично распределена (убыток погашен или частично погашен) до момента наступления отчетной даты.

      В этом случае показатель нераспределенной прибыли (непогашенного убытка), отраженный в балансе, будет отражать действительную сумму нераспределенной прибыли (непогашенного убытка).

      По  строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как отчетного  года, так и прошлых лет.

      Прибыль является одним из источников финансирования деятельности предприятия, образования  его имущества. То есть из полученной прибыли наряду с суммами, к примеру, уставного капитала и займа финансируется  деятельность предприятия, приобретаются  активы. Именно поэтому прибыль отражается в разделе баланса, носящем название "Капитал и резервы".

     Собственное имущество = собственный  капитал

      Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким  образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и средства, еще не использованные, могут разделяться.

      Но  помимо собственно нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается и прибыль (убыток) отчетного периода, учтенная на счете 99 "Прибыль и убыток".

      Ведь  в течение года на счете 99 "Прибыли  и убытки" отражаются финансовые результаты деятельности организации, которые списываются со счета 99 "Прибыли  и убытки" в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (при  наличии убытка) или кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (при наличии прибыли) по концу года.

      Показатель  по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" указывает на величину нераспределенной прибыли (непогашенного  убытка) предприятия как отчетного периода, так и прошлых лет⁶.

      Целевое финансирование

      Говоря  о разделе III баланса "Капитал  и резервы", необходимо рассказать и о целевом финансировании, которое  в настоящее время не выделено в самостоятельную строку баланса, как это было в типовой форме баланса, применявшейся до 1 января 2003 года.

      Коммерческие  организации отражают целевые поступления  по-иному. ( пункт 20 ПБУ 13/2000 "Учет государственной  помощи"), они показывают в бухгалтерском  балансе полученные бюджетные средства в разделе V "Краткосрочные обязательства" по строке 640 "Доходы будущих периодов" или же выделяют для этого отдельную строку. Другие целевые средства коммерческие организации также показывают в разделе IV "Краткосрочные обязательства" или V "Долгосрочные обязательства" баланса как долгосрочные или краткосрочные обязательства.

      Источником  формирования записей по этим строкам  выступает бухгалтерский счет 86 "Целевое финансирование".

      Средства  целевого назначения, полученные в  качестве финансирования тех или  иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

      Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

      Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств  и в разрезе источников поступления их.

      Итого по разделу III (строка 490)

      Строка 490 является итоговой строкой раздела III баланса "Капитал и резервы" и отражает общую суммированную  величину капиталов и резервов предприятия, а именно сумму строк баланса:

- 410 "Уставный капитал",

- 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров",

- 420 "Добавочный капитал",

- 430 "Резервный капитал",

- 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Таблица 1. Формирование показателей III раздела баланса

      "Долгосрочные  обязательства"

      Займы и кредиты (строка 510)

      Нормативные основы осуществления операций займа - будь то его выдача или получение - едины. А вот отражение в учете  займов выданных и займов полученных, конечно, отличается.

      Кредиты же имеют существенное отличие от займов.

      Таблица 2. Сравнительна характеристика займов и кредитов.

      Займ  или кредит может быть получен  на любой срок. Если срок меньше одного года - речь идет о краткосрочных кредитах или займах, которые показываются по строке 610 баланса, отражающей информацию о краткосрочных кредитах или займах полученных.