Баланс предприятия и его использование для анализа финансового состояния

Содержание

Введение………………………………………………………………….2

1.Сущность и задачи анализа бухгалтерского баланса.

1.1.    Сущность анализа финансового состояния предприятия……4

1.2.     Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса……………...7

1.3.     Сущность и виды бухгалтерских балансов………………….10

2.Анализ финансового состояния ОАО «НПО «Марс».

          2.1.   Краткая характеристика ОАО «НПО «Марс»………………12

1.       

2.       

2.2.            Анализ структуры баланса ……………………………………15

2.3.            Анализ ликвидности баланса и платёжеспособности предприятия…………………………………………………….19

2.4.            Анализ деловой активности……………………………………25

2.5.           Анализ дебиторской и кредиторской задолженности………..29

2.6.           Оценка обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами………………………………………………………32

2.7.           Оценка финансовой устойчивости предприятия……………...35

Заключение……………………………………………………………………37

Библиографический список………………………………………………….38

Приложение№1 Бухгалтерский баланс ОАО «НПО «Марс»

Приложение№2 Отчёт о прибылях и убытках ОАО «НПО «Марс»

Введение

Главная цель производственного предприятия в современных условиях – получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

От эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам, т.е. являются предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.

В рыночной экономике давно уже сформировалось самостоятельное направление позволяющее решать ряд поставленных задач, известное как «финансовое управление» или «финансовый менеджмент».

В настоящих условиях финансовый менеджер становится одним из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа решения принятого руководством предприятия, и предложения наиболее приемлемого варианта действия.

Деятельность финансового менеджера в общем, виде может быть представлена следующими направлениями: общий финансовый анализ и планирование; обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управления источниками средств), распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика).

Успешное финансовое управление направлено на:

                 выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;

                 избежание банкротства и крупных финансовых неудач;

                 лидерство в борьбе с конкурентами;

                 приемлемые темпы роста экономического потенциала предприятия;

                 рост объёмов производства и реализации;

                 максимизация прибыли;

                 минимизация расходов;

обеспечение рентабельной работы предприятия.

Цель данной курсовой работы – раскрыть значение бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия. Цель курсовой задачи определяет следующие задачи:

1. анализ структуры баланса;

2. анализ ликвидности баланса и платёжеспособности предприятия;

3. анализ деловой активности;

4. анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

5. оценка обеспеченности собственными оборотными средствами;

6. оценка финансовой устойчивости предприятия.

         Объектом исследования является ОАО «НПО «Марс». Его краткая характеристика дана в пункте 2.1.

         При проведении анализа финансового состояния ОАО «НПО «Марс» применялись следующие приёмы и методы экономического анализа:

      Сравнительный анализ;

      Анализ коэффициентов;

      Приёмы элиминирования (метод цепных подстановок) и другие .

          При написании курсовой работы были использованы следующие источники. Во-первых, устав ОАО Н«ПО «Марс». Во-вторых, годовая отчётность ОАО «НПО «Марс» за 2010 год, а именно: форма№1 Бухгалтерский баланс и форма№2 Отчёт о прибылях и убытках.  Для написания теоретической главы была использована учебная литература.

1.Сущность и задачи анализа бухгалтерского баланса  предприятия

1.1.           Сущность анализа финансового состояния предприятия

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Так, собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы, а кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.

Финансовый анализ — это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и его реальных и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо: а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия; б) иметь соответствующее информационное обеспечение; в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния, как это было отмечено выше, должна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация, главным образом, оперативного характера, однако она носит лишь вспомогательный характер.[1]

Финансовый анализ необходим для:

                    выявления изменений показателей финансового состояния;

                    выявления факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

                    оценки количественных и качественных изменений финансового состояния;

                    оценки финансового положения предприятия на определенную дату;

                    определения тенденций изменения финансового состояния предприятия.

     Финансовый анализ необходим следующим группам его потребителей:

1.     Менеджерам предприятий и, в первую очередь, финансовым менеджерам. Невозможно руководить предприятием и принимать хозяйственные решения, не зная его финансового состояния. Для менеджеров важным является: оценка эффективности принимаемых ими решений, используемых в хозяйственной деятельности ресурсов и полученных финансовых результатов.

2.     Собственникам, в том числе акционерам. Им важно знать, каковы будут отдача от вложенных в предприятие средств, прибыльность и рентабельность предприятия, а также уровень экономического риска и возможность потери своих капиталов.

3.     Кредиторам и инвесторам. Их интересует, какова возможность возврата выданных кредитов, а также возможность предприятия реализовать инвестиционную программу.

4.     Поставщикам. Для них важна оценка оплаты за поставленную продукцию, выполненные услуги и работы.

Таким образом, в финансовом анализе нуждаются все участники экономического процесса.

Финансовый анализ предприятия включает последовательное проведение следующих видов анализа:

1.     Предварительную (общую) оценку финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период;

2.     Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

3.     Анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса;

4.     Анализ финансовых результатов предприятия;

5.     Анализ оборачиваемости оборотных активов;

6.     Оценку потенциального банкротства.[2]

1.2.           Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обу­словливают проведение ими сбалансированной заинтересован­ной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчиво­сти. Оценка финансового состояния является частью финан­сового анализа. Она характеризуется определенной совокуп­ностью показателей, отраженных в балансе по состоянию не определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов.

                  Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

                 Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

                   Цель анализа финансового состояния определяет задачи его анализа. Основными задачами анализа финансового состояния являются:

– оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

– оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

– анализ абсолютных и относительных показателей фи­нансовой устойчивости предприятия и оценка измене­ния ее уровня;

– анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

Основными источниками информации для анализа финан­сового состояния хозяйствующего субъекта являются:

– информация о технической подготовке производства;

– нормативная информация;

– плановая информация (бизнес-план);

– хозяйственный (экономический) учет (оперативный (опе­ративно-технический) учет, бухгалтерский учет, статис­тический учет);

– отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчет­ность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выбороч­ная статистическая и финансовая отчетность (коммер­ческая отчетность, производимая по специальным ука­заниям), обязательная статистическая отчетность);

– прочая информация (публикации в прессе, опросы ру­ководителя, экспертная информация).

В составе годового бухгалтерского отчета предприятия представляют следующие формы:

– форма № 1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, креди­тов и займов, кредиторской задолженности и прочих пас­сивов. Баланс содержит обобщенную информацию о со­стоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пас­сив. Эта информация представляется «На начало года» и «На конец года», что и дает возможность анализа, сопо­ставления показателей, выявления их роста или сниже­ния. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнитель­ные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников.

Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:

– форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

– форма № 3 «Отчет о движении капитала»;

– форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

– форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

– «Пояснительная записка» с изложением основных фак­торов, повлиявших в отчетном году на итоговые резуль­таты деятельности предприятия, с оценкой его финан­сового состояния.

    Основным источником информации для проведения фи­нансового анализа является бухгалтерский баланс. Он явля­ется наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имуще­ства, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.[3]

1.3.           Сущность и виды бухгалтерских балансов

Бухгалтерский баланс – форма финансовой отчётности, характеризующая имущественное положение организации на определённый момент времени. В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер. [4]

По своему строению бухгалтерский баланс - двухсторонняя таблица, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива. 

 Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. 

Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств бухгалтерский баланс предусматривает две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса. 

Существуют различные виды бухгалтерского баланса, которые классифицируют по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления.[5]

    1. По времени составления бухгалтерские балансы могут быть: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные.

    1.1. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. В нем отражают капитал, с которого предприятие начинает свою деятельность. Составлением вступительного (организационного) баланса открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в данной организации. Вновь создаваемое предприятие имеет простейшую структуру баланса, состоящего, как правило из денежных средств (взносов учредителей) и организационных расходов - активов, и уставного капитала с резервным фондом - пассивов.

    1.2. Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало, а заключительный – на конец отчетного года. В свою очередь заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года. Заключительный и вступительный балансы формально должны быть тождественны, так как только при этом условии обеспечивается выполнение одного из важнейших требований к бухгалтерской отчетности – преемственность балансов.             

     Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года и отличаются от заключительных, во-первых, тем, что к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса; во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего бухгалтерского учета, тогда как перед составлением заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса (основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств) с отражением ее результатов, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

    1.3. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Он отличается от других балансов главным образом оценкой статей. Некоторые обычные для отчетного баланса статьи в ликвидационном балансе могут отсутствовать, например бюджетно-распределительные статьи "Расходы будущих периодов", "Доходы будущих периодов", в то же время могут появиться новые статьи, например стоимость репутации фирмы (гудвилл), стоимость патента. Ликвидационный баланс составляется с начала ликвидационного периода и его составлением занимается ликвидационная комиссия после выяснения всех претензий кредиторов, возможной реализации имущества и урегулирования расчетов с дебиторами. К такому балансу должен прилагаться проект распределения активной массы между кредиторами в очередности, установленной законодательством.

  1.4. Разделительные балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких или передачи одной либо нескольких структурных единиц данного предприятия другому предприятию. В последнем случае баланс часто называют передаточным.

   1.5. Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких предприятий в одно или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данному предприятию. Вступительный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет объединительным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем суммирования показателей.

   2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.

   2.1. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант и требуются при возникновении нового предприятия на существовавшей ранее имущественной основе или при изменении хозяйством своей формы (например превращении его из государственного в акционерное).

   2.2. Книжный баланс составляют только на основании данных текущего бухгалтерского учета без предварительной проверки их путем инвентаризации.

   2.3. Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней, уточняются остатки средств и финансовых обязательств, и тем самым повышается реальность баланса.

    3. По объему информации балансы подразделяются на единичные, сводные и консолидированные.

    3.1. Единичный баланс отражает деятельность только одного предприятия и составляется на основании данных текущего учета.

    3.2. Сводные балансы получают путем механического сложения сумм по соответствующим статьям единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных предприятий, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех предприятий в целом.

   4. По характеру деятельности составляются балансы основной и неосновной деятельности.

   4.1. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия, его уставу (для промышленных предприятий основной является деятельность по производству и реализации промышленной продукции; для строительных предприятий – выполнение строительно-монтажных работ; для торговых предприятий – покупка и продажа товаров и т.п.); все прочие виды деятельности предприятий – неосновные (подсобные, сельские, жилищно-коммунальные и транспортные хозяйства и т.д.).

   4.2. Подразделения предприятий, занимающиеся не основной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Однако во многих случаях показатели работы этих подразделений отражаются в балансе основной деятельности. При этом средства подразделений, занимающихся не основной деятельностью, отражаются на соответствующих статьях баланса вместе со средствами по основной деятельности.

   5. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных предприятий, а также общественных организаций.

   6. По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

   6.1. Самостоятельный баланс имеют только предприятия, являющиеся юридическими лицами.

   6.2. Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия (филиалы, цехи, автотранспортные и жилищно-коммунальные хозяйства).

    7. По способу очистки может быть баланс-брутто и баланс-нетто.

    7.1. Баланс-брутто – это баланс, валюта которого включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы другой статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи "Основные средства" вычитается сумма регулирующей статьи "Износ основных средств".

7.2. Баланс-нетто – это баланс, валюта которого не включает регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его "очисткой". Баланс-нетто позволяет упростить систему балансовых показателей, получить реальную оценку хозяйственных средств предприятия.[6]

2. Анализ финансового состояния ОАО «НПО «Марс»

2.1             . Краткая характеристика ОАО «НПО «Марс»

Научно-производственное объединение ведет свою историю с 1961 года. Именно тогда в Ульяновске на базе Ульяновского машиностроительного завода им. Володарского был образован филиал Морского научно-исследовательского института №1. Интенсивно развиваясь, предприятие сумело быстро обеспечить свою самостоятельность. Уже в 1970 году было преобразовано в самостоятельный научно-исследовательский институт. В процессе приватизации в начале 2006 года оно получило статус Федерального научно-производственного центра Открытого акционерного общества "Научно-производственное объединение "Марс". Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Федеральный научно-производственный центр Открытое акционерное общество "Научно-производственное объединение "Марс". Общество является коммерческой организацией, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Местонахождение Общества: 432022, Российская Федерация, г.Ульяновск, ул.Солнечная, 20.

Согласно статье 4 Устава ОАО «НПО «Марс»:

1. Целями деятельности Общества являются:

–    участия в обеспечении обороноспособности и безопасности Российской Федерации;

–    мобилизации ресурсов для повышения боеспособности существующих и разработки перспективных боевых систем кораблей;

–    развития военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами;

–    извлечения прибыли от реализации производимой продукции военного и гражданского назначения;

–    получения прибыли путем осуществления собственной предпринимательской деятельности;

–    расширения комплекса и объема осуществляемых Обществом работ и оказываемых услуг по повышению качества;

–    обеспечения развития производственных мощностей Общества, привлечение для этого необходимых инвестиций;

–    повышения эффективности управления активами Общества;

–    проведения единой технической политики Общества;

–    удовлетворения общественных потребностей государства, физических и юридических лиц;

–    повышения уровня социальной защиты работников Общества;

осуществления предпринимательской деятельности, расширения рынка товаров и услуг и извлечения прибыли

2. Для достижения целей, Общество осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды деятельности:

–         разработка, производство, гарантийное и сервисное обслуживание, модернизация, ремонт и утилизация интегрированных боевых информационных и управляющих систем кораблей, комплексных средств автоматизации управления соединением морских сил, интегрированных автоматизированных систем управления силами и средствами Военно-Морского Флота, унифицированных систем управления оружием подводных лодок, корабельных цифровых вычислительных систем, корабельных автоматизированных систем управления противоминными действиями, корабельных унифицированных вычислительных машин, тренажерных комплексов, подвижных береговых противокорабельных комплексов;

–         разработка, реализация, послепродажное обслуживание и обеспечение лицензионного производства информационных и управляющих систем кораблей, поставляемых на экспорт;

–         проведение фундаментальных и прикладных научных исследований в области создания новейших радиоэлектронных средств для гражданского и военного судостроения, а также смежных отраслей;

–         проведение научно-исследовательских, технологических и опытно-конструкторских работ по созданию специальных радиоэлектронных средств для использования их при строительстве, эксплуатации, ремонте, модернизация кораблей и судов по всем видам судостроительного производства;

–         проектирование радиоэлектронной аппаратуры и технических средств для обеспечения поиска, разведки и добычи полезных ископаемых, в том числе с морского дна, и других ресурсов мирового океана;

–         разработка, авторский и гарантийный надзор корабельных цифровых вычислительных систем, боевых информационно-управляющих комплексов и систем, машин вычислительных электронных цифровых, учебно-тренировочных средств для указанных комплексов, систем и машин, а также составных частей, узлов и блоков к ним;