Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального образования

“Московский государственный  университет приборостроения  и информатики”

         Факультет (филиал)_____________ специальность  (направление)_________

          Кафедра  _________________________________________________________

          Дисциплина_______________________________________________________                                           

                                            ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

                                    к курсовому проекту (работе) на тему:         

Баланс  – основная форма  бухгалтерской

отчетности

Студент   ________________________________________________________________

                                                 подпись, дата                             инициалы и фамилия

Группа________________________ шифр_____________________________________

Обозначение курсового проекта (работы)_____________________________________

Проект (работа) защищен(а) на оценку_______________________________________

Руководитель  проекта (работы)_____________________________________________

                                                           подпись, дата                          инициалы и фамилия

  Члены комиссии_________________________________________________________

                                              подпись, дата                           инициалы и фамилия

     _________________________________________________________________

                                                подпись, дата                           инициалы и фамили

______________________________________________________________________

                                         подпись, дата                             инициалы и фамилия 
 
 
 
 
 
 
 

МОСКВА 2010 г. 

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

“Московский государственный  университет приборостроения  и информатики”

      Факультет (филиал)____________ специальность (направление)_______________  
       Кафедра _____________________________________________________________

      Дисциплин __________________________________________________________                                     

                          ЗАДАНИЕ НА КУРСОВОЙ ПРОЕКТ (РАБОТУ) 

Студент _____________________ шифр _______________ группа ______________ 

1 Тема: Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банках 

2 Срок  представления проекта (работы) к  защите______________________200_ г.

3 Исходные  данные для разработки ______________________________________

    ___________________________________________________________________

    __________________________________________________________________

Руководитель проекта (работы)___________________________________________

                                                       подпись, дата                            инициалы и фамилия

Задание принял к исполнению_____________________________________________

                                                         подпись, дата                            инициалы и фамилия          

      Содержание

Практическая  часть…………………………………………………………………… 13

Введение

     В соответствии с действующим законодательством предприятия и организации всех организационно-правовых форм должны сдавать бухгалтерскую отчетность. В соответствии с действующим законодательством бухгалтерская отчетность предприятия складывается из: формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № «Отчет об изменении капитала», форма № «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». При этом все основным моментом составления бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

     Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

     Бухгалтерский баланс имеет важное значение как форма бухгалтерской отчетности. Именно в нем производится группировка имущества предприятия и источников его образования, именно он служит основной анализа положения предприятия на рынке.

     Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

     Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

     Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений. 

     Задачи работы:

     - изучение общего понятия бухгалтерского баланса особенностей составления его видов;

     - изучение международных стандартов финансовой отчетности;

     Объектом исследования в работе является бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности предприятия.

1. Общее понятие бухгалтерского баланса и его классификация

     Термин «баланс», происходящий от латинских слов bis - дважды и lanx - чаша и означающий буквально «двучашие», употребляется как символ равновесия, равенства. Он не является специфическим бухгалтерским термином, но также широко используется и в других разделах экономической науки, в политике, в повседневной жизни. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет несколько значений: а) равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах; б) итог основной отчетной формы; в) наименование основной отчетной формы.

     Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления этого термина, относящиеся к концу К XIV - началу XV вв. Так, по свидетельству Р. Де Рувера, слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансами в современном понимании этого термина или нет; известный русский бухгалтер И.А.Кошкин относил появление этого термина к V в. н.э. Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и не предвзятоё представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: а) по составу (виду), 6) по источникам формирования. Иными словами, одна и та же сумма средств, который находится в распоряжении предприятия, показывается двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса). В нашей стране традиционно баланс представлен в виде двойной таблицы, в левой части которой размещаются активы предприятия, а в правой – его пассивы; в этом случае общие итоги по активу и пассиву баланса совпадают. Такое же представление используется во многих странах (США, Франция); возможно и другое представление, когда пассив баланса приводится последовательно за активом (Великобритания).

     Поскольку одно из предназначений баланса состоит в характеристике изменений в финансовом состоянии предприятия за отчетный период, он содержит две колонки показателей – на начало года и конец периода (например, квартала, полугодия, года).

     На практике можно встретится с различными видами баланса; не останавливаясь на подробной характеристике, приведем одну из возможных их классификаций:

     Таблица 1

     Классификация бухгалтерских балансов.

     Структура баланса, подразумевающая выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной; в настоящее время она имеет следующий вид (табл. 2). Логика этого представления такова.

     Таблица 2

     Статическое представление бухгалтерского баланса

     Для осуществления своей деятельности предприятие должно иметь стартовый капитал. Это могут быть взносы учредителей либо средства, выделенные вышестоящей организацией. Данную процедуру не следует понимать буквально, как непосредственное выделение денежных средств. Взносы в уставный капитал могут иметь различную форму, в том числе и материально-вещественную; в этом случае производится денежная оценка предоставленных в качестве взноса материальных активов, которая и отражается в уставном капитале. Этот источник средств, обозначенный в табл. 2 как «Капитал и резервы» и представляющий собой собственные средства (собственный капитал), изначально состоит из уставного капитала, величина которого оговорена в учредительных документах, однако по мере функционирования прёдприятия структура и величина этого источника меняются. Термин «собственные» означает здесь принадлежность лицам (юридическим и/или физическим), создавшим данное предприятие; иными словами, это задолженность предприятия перед своими учредителями.

     Любое предприятие обычно не ограничивается собственными средствами, а привлекает средства из внешних источников: банковские ссуды, займы, кредиторы. Эти привлеченные средства подразделяются на две большие группы: долгосрочные и краткосрочные; первые находятся в распоряжении предприятия в течение более чем одного года, вторые по каждому конкретному их источнику в течение года неоднократно возникают и исчезают в результате их погашения. Средства, полученные предприятием из различных источников, Вкладываются в активы подразделяющиеся на две большие группы: внеоборотные активы, т.е. активы, используемые в производственном процессе в течение длительного периода (более года), и оборотные активы, которые потребляются в течение года неоднократно, т.е. средства, в них вложенные, оборачиваются за это время несколько раз. Между выделенными разделами баланса существуют определенные взаимосвязи. Одна из них наиболее очевидна: из сущности построения балансовой таблицы вытекает, что итоги по активу и пассиву баланса . у, совпадают.

2. Международные стандарты финансовой отчетности: правила оценки статей баланса

     Международные стандарты разрабатываются с 1973 -г., когда был создан у Комитет по международным стандартам, объединивший профессиональные организации бухгалтеров из 9 стран: США, Великобритании, Канады, Франции, Германии, Нидерландов, Японии,, Австралии и Мексики.

     Бухгалтерский баланс по международным стандартам бухгалтерского учета (МСБУ), в отличии от РСБУ, содержит более подробную информацию, так как наряду с данными отчетного периода он включает аналогичные показатели за тот же период прошлого года. С 1 января 2000 г. в связи с вводом в действие Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99 такая структура баланса определена и в отечественной практике бухгалтерского учета. В то же время по РСБУ отдельные статьи баланса более детализированы, особенно в разрезе отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности. По МСБУ такая детализация имеет место в Отчете о прибылях и убытках.

     Есть различия в написании цифр, обусловленные национальными традициями. Так, в англо-американской отчетности запятая разделяет разряды целых чисел, а точка - дробную часть от целой. Например, в отчетности указывается цифра в виде 1,384,868.98, а у нас - 1384868, 98.

     В отчетности по МСБУ нет знака «-». (минус). Если возникает необходимость исключения какой-либо суммы из итога, то она показывается в скобках.

     В РСБУ отсутствует процедура (в отличие от южноамериканской модели), позволяющая корректировать отдельные статьи баланса на индекс инфляции. Это снижает достоверность финансовой отчетности в процессе сравнения ее за разные периоды.

Заключение

     На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

     Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, и которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

     Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

     Бухгалтерский баланс по своей структуре делится на две части: актив и пассив. В активе баланса указывается имущество предприятия, а в пассиве - источники формирования имущества, Имущество предприятия подразделяется на внеоборотные активы (сроком службы как правило более одного года) и оборотные активы (сроком службы менее одного года).

     Пассивы предприятия в балансе подразделяются на капитал и резервы, которые являются собственными средствами предприятия, а также на долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Список использованных источников:

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. №60н .

3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М., 1999.

4.Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. -М.: Финансы и статистика, 2004.

5.Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика. - М., 2000.

6. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М., 2000. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая часть

Задание к форме 1 Пример.

Основным  видом деятельности ООО «Кипарис» является производство мебели. По данным бухгалтерского учета остатки по синтетическим счетам на начало и конец отчетного периода (второй квартал) составили, тыс. руб.:

Задание к форме 2 "Отчет  о прибылях и убытках" (отчетный год-2009)

Общество с  ограниченной ответственностью "Пассив" занимается производством. В отчетом  году "Пассив" продал продукции  собственного производства на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС-180 000 руб.). Выручка от реализации продукции собственного производства за предыдущий год составила 472 000 руб. ( в том числе НДС -72 000 руб.). Себестоимость продукции, преданной в отчетом году, составила 800 000 руб. Себестоимость продукции, проданной в предыдущем году, составила 320 000 руб. Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в отчетом году составила 20 000 руб. В эту сумму вошли расходы на рекламу и расходы по доставке продукции  покупателя. Общая сумма расходов, связанная со сбытом продукции, в предыдущем году составила 8 000 руб. Общая сумма общехозяйственных расходов за отчетный год составила 60 000 руб. Общая сумма общехозяйственных за предыдущий год-24 000 руб.

В отчетом году банк начислил "Пассиву" проценты за пользование деньгами, находящимся на расчетом счете фирмы. Сумма процентов составила 10 000 руб. Общая сумма процентов, начисленных  банком за предыдущий год, составила 4 000 руб.

Общая сумма  процентов, которые "Пассив" уплатил  по выпущенным облигациям, за отчетный год составила 20 000 руб. Общая сумма процентов по облигациям, которую фирма уплатила в предыдущем году, составила 8 000 руб. Доходов от участия в уставных капиталах "Пассив" в предыдущем и отчетом годах не получал.

Общая сумма  доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за отчетный год составила 59 000 руб. (в том числе НДС- 9 000 руб.)

При этом сдача  имущества в аренду не является обычным  видом деятельности фирмы. Также в отчетом году ООО "Пассив" реализовало материалы. Сумма, полученная от продажи материалов, составила 35 400 руб. ( в том числе НДС-5 400 руб.).

Общая сумма  положительной курсовой разниц, образовавшихся в учете "Пассива" в отчетом  году равна 110 000 руб.

За предыдущий год доходы от сдачи помещений  в аренду составили 23 600 руб. ( в том  числе НДС- 3600 руб.)

Так же в предыдущем году ООО " Пассив" продал исключительное право на объект нематериальных активов.

Сумма полученная от продажи прав, составила 14 160 руб.(в  том числе НДС-2 160 руб.).

Общая сумма  положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете "Пассива" в отчетом году равна 110 000 руб.

За предыдущий год доходы от сдачи помещений  в аренду составили 23 600 руб. (в том  числе НДС- 3 600 руб.).

Так же в предыдущем году ООО "Пассив" продал исключительное право на объект нематериальных активов.

Сумма, полученная от продажи прав, составила 14 160 руб.(в  том числе НДС- 2 160 руб.).

Общая сумма  положительной курсовой разницы, образовавшихся в учете "Пассива" в предыдущем году равна 44 000 руб.

В отчетом году на складе "Пассива" произошел  пожар, в результате которого было уничтожено оборудование, стоимостью 50 000 руб. Факт пожара подтвержден Государственной противопожарной службой.

В процессе демонтажа  списанных ценностей оприходованы  детали по цене возможного использования на сумму 5 000 руб.

В предыдущем году чрезвычайных обстоятельств в хозяйственной  деятельности "Пассива" не было. В  связи с этим активы ООО не спасало и материальные ценности от их списания не происходило. Общая сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду, за отчетный год составила 2 000 руб., фактическая себестоимость материалов- 20 000 руб.

Общая сумма  налога на имущество, уплаченная " Пассивом" в отчетом году, составила 20 000 руб.

Первоначальная  стоимость нематериальных активов, проданного в предыдущем году, составила 8 000 руб. (амортизация по этому объекту нематериальных активов не числилась).

Сумма расходов, связанных со сдачей помещений в  аренду, в прошлом году составила 4 000 руб., а общая сумма налога на имущество-10 000 руб.

В отчетом году в соответствии с решением арбитражного суда предприятие заплатило неустойку за несвоевременную оплату материалов.

Сумма неустойки  составила 6 000 руб.

Общая сумма  неустоек, оплаченных в соответствии с решением суда, в предыдущем году составила 2 000 руб.

Сумма постоянных налоговых обязательств фирмы составила: в отчетом году- 1 560 руб., в предыдущем- 640 руб. 

Задание к форме №3 «Отчет об изменениях капитала»

ООО «Актив»  отчетный год – 2009

По данным баланса величина капитала на конец 2007 г. – 360000 р. За 2008-2009 г. Его размер не менялся . Переоценка основных средств в 2007 г. Не проводилась. Сальдо 83 счета на 01.01.208 – 80000. В 2008 г. Была проведена переоценка Ос. Результаты переоценки были отражены на 01.01.2009. первоначальная стоимость основных средств составила 40 000 р., сумма начисленной амортизации – 20 000 р. Восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 50 000 руб. В соответствии с учредительными документами «Актив» создает резервный фонд. На 31.12.2007 резервный фонд – 15 000 р. В 2008 г. На формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года – 3 000 р. В 2009 г. На формирование резервного капитала направлено – 7 000 р. По состоянию на 31.12.2007 г. Сальдо счета 84 составляет 20 000 р. Прибыль, полученная в 2008 г. – 33 000, в 2009 г. – 80 000 р. Сумма резервов, образовавшихся в соответствии с учредительными документами на 01.01.08 – 15 000 р.

В 2009 г. Создан резерв по сомнительной задолжности  – 120 000 р. На конец 2009 г. Задолжность списана на счет резерва. Неиспользованных остаточных резервов на 01.01.09 у фирмы нет.

В 2008 г. Фирма резервов на оплату предстоящих  расходов на создавала. В 2009 г. Создан резерв на ежегодную выплату вознаграждений 6 000 р. За 2009 г. Резерв полностью использован. В 2009 г. Размер чистых активов составил870 000 р. На начало года и 980 000 р. На конец. В 2009 г. Получены бюджетные средства целевого финансирования на осуществление ремонта оборудования – 280 000 р. В прошлом году бюджетных средств не поступало. 

Задание к форме №4 "Отчет  и движении денежных средств"

По состоянию  на 1января отчетного года ООО "Надежда" имеет остатки денежных средств:

на счете 50 "Касса"-3 000 руб.;

на счете 51 "Расчетный  счет"-60 000 руб.

Общая сумма  выручки от продажи продукции, поступивший в кассу и на расчетный счет "Надежды" в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС-270 000 руб.).

Поступили также  авансы платежи от покупателей в  сумме 472 000 руб. ( в том числе НДС- 72 000 руб.).

В отчетом году "Надежда" безвозмездно получило от другой организации денежные средства на развитие производства в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности.

Сотрудник "Надежды" вернул в кассу использованный остаток  подотчетных сумм, выданных ему на закупку материалов (10 000 руб.).

Кроме того, от покупателей  поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб.

В течении отчетного  года "Надежда" перечислило поставщикам  сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС-144 000 руб.).

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников  выдано 150 000 руб. Общая сумма налоговых  платежей, перечисленных в бюджет в отчетом году, составила 360 000 руб. В течение года работникам "Надежды" выдан из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб.

В отчетом году "Надежда" продал станок  и недостроенное  здание. Выручка от их реализации составила 1 180 000 руб. ( в том числе НДС-180 000 руб.).

Так же были проданы  акции другой организации на сумму 40 000 руб.

В отчетом году "Надежде" был возвращен досрочные  заем в сумме 80 000 руб.