Банкротство. 5

Содержание:

Введение………………………………………………………………….….…….3

Глава 1. Кредиты и займы………………………………………………………..4

1.1. Виды кредитов и  займов, их учет……...…….…….………..........................4

1.2. Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов……...………………….8

1.3. Привлечение заемных  средств путем выдачи векселей..………………...12

Глава 2. Анализ несостоятельности, диагностика вероятности банкротства предприятия……………………………………………………………………...17

2.1. Оценка возможности утраты и восстановления платежеспособности предприятия…..………………………………………………………………….17

2.2. Понятие и процедура банкротства………..……………..............................25

Глава 3. Практическая часть……………………………………………………24

3.1. Баланс фирмы «Престиж»  на 01.01.2012 г………………………..............24

3.2.Журнал хозяйственных  операций………………………………………….25

3.3. Расчет стоимости материалов, переданных в производство в январе 2012г…………………………………………………………..………………….28

3.4. Расчет амортизационных  отчислений за январь месяц  2012 г…………..28

3.5. Перечень нематериальных  активов в организации на 1 января 2012 г….29

3.6. Расчет заработной  платы …………………………………………………..30

3.7.Карточка счетов бухгалтерского  учета…………………………………….31

3.8.Бухгалтерский баланс……………………………………………………….33

3.9.Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………………….35

3.10.Анализ финансового  состояния предприятия по данным  баланса………………………................................................................................36

Заключение……………………………………………………………................38

Список литературы……………………………………………………………..39

\

Введение.

Одним из основных элементов  механизма правового регулирования  рыночных отношений является законодательство о несостоятельности (банкротстве).

В настоящее время рыночной экономике России присущи такие  явления как спад промышленности, экономический кризис, отсутствие инвестиций, ужесточение денежно-кредитных отношений, что, несомненно, приводит к несостоятельности (банкротству) хозяйствующих субъектов. Предприятия различных организационно-правовых форм оказались в тяжелом экономическом  положении. Однако это связано не только с общей ситуацией в  стране, но и слабостью финансового  управления на предприятиях. Исходя из этого, знание методов диагностики  вероятности наступления банкротства, подходов к анализу финансово-хозяйственной  деятельности и умение разработать  план оздоровления предприятия стало  необходимо для эффективного управления.

Актуальность  темы данной курсовой работы обусловлена  рядом причин:

1.  Ключевой проблемой является кризис неплатежей, и многие предприятия можно объявить банкротами. Однако если просто их ликвидировать и реализовать имущество, то будет разрушен производственный потенциал экономики. Если же не предпринимать никаких мер, то повысить эффективность работы промышленности без процедуры банкротства просто не удастся.

2.  Проблема банкротства предприятий находится на стыке двух наук - юриспруденции и экономики. Банкротство – факт юридический, банкротом предприятие могут признать только в суде. Однако для этого необходимо проанализировать целый комплекс экономических вопросов.

3.  Процедура банкротства затрагивает интересы многих сторон – кредиторов предприятия-должника, собственников, руководителей, трудовых коллективов, государственных органов.

Целью написания  данной работы является исследование роли и места диагностики вероятности наступления банкротства для предприятия. Выбранная цель исследования определила решение следующих основных задач:

• изучение видов кредитов и займов, их учет;
• описание учета затрат по обслуживанию кредитов и займов;
• понятие привлечения заемных средств путем выдачи векселей;
• оценка возможности утраты и восстановления платежеспособности предприятия;
• понятие и процедура банкротства.

При написании курсовой работы были использованы нормативно-методическая и учебная литература, данные бухгалтерского баланса, интернет ресурсы.

Структурно курсовая работа состоит из введения, трех глав, списка использованной литературы и заключения, где рассмотрены теоретические  и практические аспекты темы.

Глава 1. Кредиты и займы

1.1. Виды кредитов и займов.

Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой %. Банк имеет специальные разрешения (лицензию) на проведение банковских операций. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

Кредиты бывают в зависимости от срока, на который выдается кредит:

• краткосрочные – выдаются на финансирование оборотных средств сроком до 12 месяцев; учитываются на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы»;
• долгосрочные – выдаются на финансирование капитальных вложений (приобретение инвестиционного актива) сроком более 12 месяцев; учитываются на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы»;

Полученные кредиты оформляются  проводками:

• рублевый кредит: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счетов 66, 67;
• валютный кредит: Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счетов 66, 67 – в оценках: в валюте и рублевом эквиваленте, исчисленном по курсу ЦБ России на дату зачисления на транзитный валютный счет.

Проценты по кредитам на приобретение инвестиционного актива (ОС) отражаются по дебету счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» и кредиту счетов 66, 67 до оприходования актива, т. е. включаются в его первоначальную стоимость. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в составе ОС (на дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08) включение затрат по займам в первоначальную стоимость актива прекращается и проценты включаются в состав прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», и кредиту счетов 66, 67.

Актив должен приносить организации  экономическую выгоду в будущем. Если он относится к неамортизируемому имуществу, то проценты за пользование заемными средствами не включаются в его первоначальную стоимость, а относятся к текущим расходам организации.

Проценты по кредитам на финансирование текущей деятельности относятся к текущим расходам организации и включаются в состав операционных расходов: дебет счета 91-2 и кредит счета 66.

Задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском  учете с учетом процентов, причитающихся  к уплате на конец отчетного периода.

Учет кредитов и займов.

В определенные моменты хозяйственной деятельности предприятия могут отсутствовать денежные средства на счету для оплаты текущих операций.

Нарушения сроков исполнения обязательств может привести к негативным последствиям — судебным искам кредиторов, штрафам налоговых и таможенных органов.

При просрочке платежа  предприятие обязано будет уплатить проценты на всю сумму неисполненного денежного обязательства, исходя из банковской ставки процента, действующей в месте нахождения (жительства) кредитора на момент добровольного удовлетворения требований кредитора, на день подачи иска или вынесения решения судом.

Для того чтобы не допустить  нарушения своих денежных обязательств при временном отсутствии средств на счетах, Вы можете позаимствовать денежные средства на условиях срочности, возвратности и платности.

Коммерческий кредит предоставляется  в форме отсрочки или рассрочки  платежа, предусматриваемой договором  с поставщиком или подрядчиком. При этом проценты за пользование  кредитом включаются в договорную цену товаров, работ и услуг. Коммерческий кредит может быть оформлен векселем.

В случае затруднений со свободными денежными средствами Ваше предприятие может включить условие  об авансовом платеже в договор  со своим клиентом. Это даст Вам  возможность получить денежные средства на оплату текущих расходов, отсрочив исполнение своих обязательств по данному договору. Авансовый платеж тоже является разновидностью коммерческого кредита.

1.2. Учет затрат  по обслуживанию кредитов и  займов.

Таблица 1.1

Бухгалтерские проводки по учету займов и кредитов.

В соответствии с ПБУ 15/2008  «Учёт расходов по займам и кредитам» 10/99 «Расходы организации» затраты по займам и кредитам являются операционными расходами и относятся на финансовый результат работы организации. Исключением являются случаи, когда осуществляется предварительная оплата приобретаемых материально - производственных запасов, работ, услуг или выдача задатков в счет оплаты. В этом случае расходы по обслуживанию кредитов и займов заемщик относит на увеличение дебиторской задолженности, возникшей в результате предварительной оплаты ценностей. При оприходовании ценностей затраты по обслуживанию кредитов и займов относятся на операционные расходы.

Налоговый кодекс РФ расходы  по обслуживанию кредитов и займов относит к внереализационным расходам. Расходы, включенные в себестоимость приобретенных предметов труда, должны быть скорректированы. Для целей исчисления налога на прибыль НК РФ предусматривает ряд ограничений для учета расходов по обслуживанию кредитов и займов.

Для расчета налогооблагаемой прибыли проценты по кредитам и займам учитываются:

• в полном объеме, если величина начисленных процентов существенно не отличается (не более 20%) от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях;
• в размере, не превышающем ставку рефинансирования ЦБ РФ в 1,1 раза при оформлении обязательств в рублях.

Налоговый учет расходов по обслуживанию кредитов и займов налогоплательщик осуществляет по данным аналитического учета. В ведомостях суммы расхода в виде процентов учитываются по каждому виду обязательств и сроку их действия в отчетном периоде на дату признания расходов.

Проценты за пользование кредитами на вложения в инвестиционные активы включаются в их первоначальную стоимость при:

• возникновении расходов на приобретение и(или) строительство инвестиционного актива;
• фактическом начале работ, связанных с формированием инвестиционного актива;
• 3 наличии фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.

При погашении процентов  после ввода объекта в эксплуатацию  их включают в состав операционных расходов.

В случае нецелевого расходования заемных средств на приобретение инвестиционного актива проценты по ним начисляются по средневзвешенной ставке.

В учетной политике организации раскрываются состав и порядок списания дополнительных затрат по займам, способы начисления и распределения доходов по заемным обязательствам и порядок учета доходов от временного вложения заемных средств.

Бухгалтерская отчетность организации должна содержать информацию о:

• наличии и движении задолженности по заемным средствам и срокам их погашения;
• суммах затрат по кредитам и займам, включенных в состав операционных расходов и в стоимость инвестиционных активов;
• величине средневзвешенной ставки кредитов и займов.

3. Привлечение заемных средств путем выдачи векселей.

Вексель — письменное денежное обязательство, оформленное по строго установленной форме, дающее владельцу векселя право на получение от должника по векселю определённой в нём суммы в конкретном месте. Должником по векселю может выступать: при простом векселе — векселедатель, при переводном векселе — иное указанное в векселе лицо, являющееся должником по отношению к векселедателю.

Учет операций с товарными  векселями у векселедателя.

    Выдача так называемого товарного векселя организацией связана с получением ею материальных ценностей и расчетом за полученные ценности векселем. 
 В учете перед выдачей векселя должны быть сделаны проводки:

• ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – учтена стоимость приобретенных материалов;
• ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 – учтен НДС, указанный в расчетных документах и счете-фактуре и относящийся к приобретенным материалам.

При выдаче собственного векселя  за полученные ценности в бухгалтерском учете:

• ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – на сумму выписанного векселя.

Предприятие-покупатель, то есть векселедатель, имеет право на возмещение сумм налога на добавленную стоимость только в момент погашения своего векселя денежными средствами. 
 В учете:

• ДЕБЕТ 60 «Векселя выданные» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета», 52, ... – погашен вексель, выданный поставщику;
• ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – на сумму налога, предъявленную к зачету.

Если расчет векселем производится за услуги, относящиеся на производственные счета, то в учете будут следующие проводки:

• ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость приобретенных материалов;
• ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 
  – на сумму НДС, указанную в расчетных документах и счете-фактуре.

В том случае, когда вексель  выписывается на сумму, превышающую  стоимость услуг, при этом сумма  разницы между стоимостью работ  и суммой векселя достаточно велика, в целях равномерного включения процентов за коммерческий кредит по векселю в издержки производства допускается оформление двух проводок:

• ДЕБЕТ 97 «Расходы будущих периодов» КРЕДИТ 60 «Векселя выданные» – на всю сумму разницы;
• ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 97 «Расходы будущих периодов» – на сумму процентов по вексельному кредиту, относимую на себестоимость продукции в отчетном периоде.

У векселеполучателя –  предприятия, получившего в оплату реализованной продукции вексель покупателя, вексель признается товарным. В учете операция отражается следующим образом:

• ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90 «Продажи» – на сумму проданной продукции;
• ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – получен от покупателя вексель.

При поступлении денежных средств в оплату предъявленного векселя, в учете надо сделать запись:

• ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные» – покупатель погасил вексель.

Организация может осуществлять привлечение заемных средств  путем выдачи векселей. Правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей для коммерческих организаций, за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений, устанавливается Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01).

Организация заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность по векселю в момент фактической передачи денег и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

Срочной задолженностью считается задолженность по выданным векселям, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке. Просроченной считается задолженность по векселям с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Организация заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Перевод срочной задолженности по выданным векселям в просроченную проводится организацией заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям векселя заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

Задолженность по выданному векселю, выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции, а при отсутствии курса Центрального банка Российской Федерации – по курсу, определяемому по соглашению сторон.

При начислении процентов  на вексельную сумму по выданным векселям задолженность по такому векселю показывается у векселедателя с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям выдачи векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав операционных расходов.

Применительно к обращению векселей ПБУ 15/01 под дисконтом понимается разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя.

В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в качестве дохода по выданным векселям организация векселедатель может их предварительно учитывать как расходы будущих периодов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете причитающихся к оплате процентов и дисконта по выданным векселям указывается в учетной политике организации.

Выпуск и размещение векселей могут вызвать дополнительные расходы, включающие затраты на:

• оказание заемщику юридических и консультационных услуг;
• осуществление копировально-множительных работ;
• оплату налогов и сборов в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
• проведение экспертиз;
• потребление услуг связи;
• другие расходы, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

Включение заемщиком дополнительных расходов, связанных с выдачей векселя, проводится в отчетном периоде, в котором были осуществлены указанные расходы.

Дополнительные расходы  могут предварительно учитываться  как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств.

Оплата организацией заемщиком выданного векселя отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.

Движение выданных векселей учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Синтетический и аналитический учет задолженности по выданным векселям ведется в ведомости по векселедержателям и видам векселей.

Глава 2. Анализ несостоятельности, диагностика вероятности банкротства  предприятия.

1.4. Оценка возможности утраты и восстановления платежеспособности предприятия.

Платежеспособность —  это возможность предприятия  расплачиваться по своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно; при плохом — периодически или постоянно неплатежеспособно. Самый лучший вариант, когда у предприятия всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств. Но предприятие является платежеспособным и в том случае, когда свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но предприятие способно быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами.

К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги. Следом за ними идут быстрореализуемые активы — депозиты и дебиторская задолженность.

Более длительного времени  требует реализация готовой продукции, запасов сырья, материалов и полуфабрикатов, которые относятся к медленно реализуемым активам.

Наконец, группу труднореализуемых  активов образуют земля, здания, оборудование, продажа которых требует значительного  времени, а поэтому осуществляется крайне редко.

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности  его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается  в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 >= П1, то наиболее ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам или перекрывают их;  
А2 >= П2, то быстрореализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их;  
А3 >= П3, то медденнореализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их;  
А4 >= П4, то постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают их.

Одновременное соблюдение первых трех правил обязательно влечет за собой достижение и четвертого, ибо  если совокупность первых трех групп  активов больше (или равна) суммы  первых трех групп пассивов баланса (т.е. [А1 + A2 + А3] >= [П1 + П2 + П3]), то четвертая группа пассивов обязательно перекроет (или будет равна) четвертую группу активов (т.е. А4 =<П4).

Последнее положение имеет  глубокий экономический смысл: когда  постоянные пассивы перекрывают  труднореализуемые активы, соблюдается  важное условие платежеспособности — наличие у предприятия собственных  оборотных средств, обеспечивающих бесперебойный воспроизводственный  процесс; равенство же постоянных пассивов и труднореализуемых активов  отражает нижнюю границу платежеспособности за счет собственных средств предприятия.

При определении платежеспособности организации органами ФУНД (Федеральное управление по делам о несостоятельности предприятий), рассчитываются 3 следующих коэффициента:

1. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия).
2. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами.
3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения его срочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и кредиторской задолженности. Формула расчета коэффициента текущей ликвидности выглядит так:

К_тл = ,

где ОбА - оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса - это итог второго раздела баланса формы № 1 (строка 290) за вычетом строки 230 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).