Банкротство. 6

Содержание

Введение

Актуальность  темы исследования: С момента вступления России в рыночные отношения, открытия отечественного рынка для товаров зарубежных предприятий большинство российских предприятий оказалось в сложном финансовом и экономическом положении. И в первую очередь это проявилось в росте их неплатежеспособности и последующем банкротстве. В мировой же практике с момента капитализации общества в той или иной мере кризисные явления и угрозу банкротства испытало большинство производственно-хозяйственных субъектов в разные периоды истории в ее переходные моменты. Не смогла и не сможет и избежать ее и наша страна, вошедшая в единое экономическое поле современной цивилизации.

Банкротство (от итальянского banko - скамья, банк и rotto - сломанный) - это  несостоятельность, признанная судом  или объявленная самим должником, неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Ситуация несостоятельности напрямую связана с реальной производственно-хозяйственной деятельностью самого предприятия, отрасли, региона, страны и т.д. Во многом она является и следствием финансово-экономических, производственных, технологических, маркетинговых, юридических упущений в работе предприятия. Процедура возбуждения дела о банкротстве - сугубо юридический акт, который основывается на трех законах о несостоятельности (банкротстве), принятых в 1992, 1998, 2002 г.г. – зачастую единственно возможное и логичное экономическое и юридическое решение проблемы несостоятельности, если оно не было преднамеренным и фиктивным. 

В нормально функционирующей рыночной экономике банкротство - это метод устранения из рыночной ниши неэффективно работающих организаций. Оно выполняет в целом позитивную роль, однако в нашей стране в период становления рыночных условий хозяйствования оно несет на себе ряд дополнительных и не всегда законных черт. Это и переделы собственности, и криминальная составляющая, и монополизация рынков отдельных товаров и услуг. В силу перечисленных факторов получить объективную картину финансово-экономического состояния предприятия, степени его устойчивости становится особенно важно для самого предприятия, для отрасли, для экономики в целом. Но в России велико число случаев преднамеренного банкротства. Однако дела о преднамеренном банкротстве расследуются крайне сложно и практика рассмотрения таких дел в судах еще до конца не отработана.

Цели и задачи работы: Целью данной работы является рассмотрение процесса и механизма банкротства предприятий в России, анализ положения несостоятельных предприятий в современных условиях. В соответствии с поставленной целью в ходе исследования предполагается рассмотреть следующие основные задачи:

- раскрыть понятие несостоятельности (банкротства), основные факторы возникновения банкротства предприятий, а также его виды, цели и последствия.

- изучить основы правового регулирования порядка предупреждения и проведения процедур банкротства организации.

- рассмотреть некоторые арбитражные процедуры, связанные с банкротством.

- определить конечную  цель явления банкротства.

1. Сущность банкротства: причины возникновения, виды и последствия

1.1 Возникновение кризисов

Банкротство - это сложный и последовательный процесс, включающий в себя:

- рассмотрение и анализ ситуации, в которой некоторое физическое лицо или предприятие объявляется несостоятельным;

- юридические процедуры, с помощью которых можно временно приостановить деятельность физического лица или предприятия в случае банкротства, используя законодательные или практические шаги;

- определение ответственности для осуществления (или неосуществления) необходимых шагов в экономическом, финансовом, юридическом плане.

Сами же этапы возникновения  кризиса можно представить следующей  цепочкой: причины - симптомы - факторы.

Причина кризиса - события  или явления, вследствие которых  появляются симптомы и далее факторы кризиса.

Симптом кризиса - это  только внешнее проявление начала "болезни" организации, но к самой "болезни" – кризису - приводят причины его  возникновения.

Фактор кризиса - событие  или зафиксированное состояние  объекта, или установленная тенденция, свидетельствующая о наступлении кризиса¹.

Например, в организации  причинами могут быть финансово-экономические  просчеты, общее положение экономики, низкая квалификация персонала, недостатки системы мотивирования. Симптомы кризиса - появление первых признаков отрицательных тенденций, устойчивость этих тенденций, деловые конфликты, нарастание финансовых проблем и другие. Тогда факторами кризиса будут снижение качества продукции, нарушение технологической дисциплины, рост и большая задолженность по кредитам и т.п.

С точки зрения воздействия  на организацию причины возникновения  кризиса можно классифицировать на внешние и внутренние. Внешние  определяют воздействие среды, в  которой существует предприятие, а  возникновение внутренних причин зависит  от ситуации на нем самом. Внешние причины определяются состоянием экономики, деятельностью государства, состоянием отрасли, к которой относится рассматриваемая организация или предприятие. Внутренними причинами возникновения кризиса могут быть возникшие диспропорции и нарушения равновесия между объемом производства и объемом реализованной продукции, доходами и объемами краткосрочных займов, качеством продукции и ее ценой на рынке, ценой продукции и затратами на ее производство и т.д.

1.2 Сущность банкротства

Весь процесс превращения нормально функционирующего предприятия в несостоятельного должника можно представить в виде трех этапов:

Первый этап «Начало кризиса предприятия».

Он характеризуется  невыполнением или частичным  выполнением текущих задач, развитием  конфликта между стратегическими целями и выбранным направлением реализации стратегии.

Этот этап наиболее сложно распознать, так как трудно определить количественные показатели, точно определяющие развитие кризиса на предприятии. Предприятие  перестает получать экономическую прибыль, хотя отчет о прибылях еще показывает желаемую величину.

На этом этапе вовремя  выявленный кризис сложившейся ситуации позволяет определить негативные изменения в деятельности предприятия. Как следствие возникает необходимость корректировки стратегии предприятия и постановка новых задач. При помощи незначительных изменений, скорректированная стратегия позволяет оптимизировать потребление факторов производства, снизить издержки, сохранить конкурентоспособность предприятия.

Второй этап «Развитие кризиса предприятия».

Начало второго этапа  характеризуется резким колебанием показателей рентабельности предприятия, ухудшением его положения на рынке  ценных бумаг.

При начале кризиса предприятия ухудшается большинство показателей финансово-экономической деятельности. Предприятие перестает получать желаемую прибыль. И это обстоятельство явно свидетельствует о нарастании процесса несостоятельности.

Привлечение кредитных  ресурсов становится затруднительным, так как уровень доходности инвестиций на этом этапе ниже доходности альтернативных вариантов использования средств. Фактически это означает, что вкладывать деньги в данное предприятие становится не выгодно, ведь у кредиторов (инвесторов) всегда находится альтернативный, более выгодный вариант вложения денег и предприятие оказывается на «голодном пайке». Но на этом этапе еще возможно избежать банкротства. Для этого требуется проведение оперативного реструктурирования предприятия для обеспечения его выживания на короткий срок. Реструктуризация должна включать минимум два направления: повышение эффективности результатов деятельности (увеличение оборота, снижение материальных затрат и, особенно, постоянных издержек) и такие действия, как продажа излишнего имущества, или сдача его в аренду. В то же время должен быть оперативно разработан бизнес-план развития предприятия на перспективу с учетом текущего момента и анализа рынка.

Третий этап «Кризис  предприятия».

Он характеризуется неспособностью предприятия отвечать по своим обязательствам перед государством, кредиторами (инвесторами). После тщательного и комплексного анализа деятельности и состояния предприятия, выбираются реорганизационные или ликвидационные процедуры.

На этом этапе очень  важно своевременно вскрыть симптомы кризисного развития предприятия, чтобы было возможно «по горячим следам» запустить в действие программы антикризисного управления. Именно на этом этапе предприятие подвергается процедуре банкротства².

1.3 Кризис организации: его виды, фазы и последствия

Кризис - это крайнее  обострение внутрипроизводственных и социально-экономических отношений, а также отношений организации с внешнеэкономической средой.

Кризисные ситуации могут  возникать на любой стадии деятельности организации как в период становления  и развития, так и в период стабилизации и расширения производства и, наконец, при начале спада.

Применительно к предприятию, юридическому лицу кризисы можно классифицировать следующим образом:

 Технологический (производственный) - при возникновении которого  устаревшее оборудование и технологии не позволяют выпускать качественную, конкурентоспособную продукцию, что приводит организацию к финансовым потерям;

Социальный (социально-управленческий) - возникает в результате появления  между работниками или их группами конфликтов, в том числе между работниками и администрацией, а также в результате управленческих конфликтов в аппарате управления и т.п. Указанные конфликты ведут к принятию неэффективных решений и к потерям времени на самом производстве;

Финансовый - возникает  в результате нерационального использования собственного капитала³ и заемных средств, неэффективного использования полученной прибыли, что влечет за собой опять же финансовые проблемы организации.

Организационный - возникает  в результате несовершенства производственной структуры управления и структуры аппарата управления в организации, неэффективного распределения обязанностей, прав, полномочий и ответственности между уровнями управления, подразделениями аппарата и внутри между исполнителями;

Информационный - является следствием ситуации, в которой получаемая информация не отражает изменений, происходящих на рынке, недостаточно достоверно отражает положение дел в самой организации. Все это вызывает возникновение и увеличение различных видов потерь;

Кризис взаимодействия - между собственниками организации или с властью, противоречия в их интересах, что не позволяет проводить эффективную политику и в результате приносит существенные потери организации⁴.

В конечном итоге эти  кризисы между собой достаточно тесно связаны и, как правило, отражаются на финансах организации.

Рассмотрим фазы возможного развития и преодоления кризисов в организации:

I фаза - спад (снижение  показателей, характеризующих результаты  финансово-хозяйственной деятельности) из-за внешних факторов рынка.

II фаза - дальнейшее ухудшение результатов деятельности под влиянием внутренних причин в организации (без ухудшения внешних условий на рынке).

III фаза - депрессия - приспособление  организации к новым условиям  хозяйствования на более низком  уровне доходов (при условии принятия первоочередных антикризисных мер).

IV фаза - восстановление  финансового равновесия, оживление  производства - восстановление производства  и реализации продукции до  предкризисного уровня.

V фаза - рост производства, ускорение экономического развития организации, увеличение объемов продаж и реализации в краткосрочной перспективе.

VI фаза - поддержание нового  экономического уровня развития  предприятия, его устойчивости  в длительной перспективе, создание  условий для самофинансирования⁵.

Результаты и последствия наступившего кризиса могут быть различными.

Правильно организованный менеджмент может ослабить влияние  кризиса и добиться восстановления жизнеспособности организации в  целях ее сохранения. Может произойти  обновление организации при сохранении собственников и руководителей или реструктуризация организации (слияние, разделение, присоединение, выделение). При других условиях кризис может привести к полной ликвидации организации или к смене собственника и перестройке процесса функционирования организации.

Однако, следует иметь  ввиду, что кризис не обязан приводить  к негативным последствиям.

Возможные последствия  наступления кризисного состояния  организации отражены в следующей таблице:

Таблица 1.

На любом предприятии, в любом субъекте хозяйствования имеется опасность появления кризисной ситуации, даже когда кризис внешне не наблюдается, поскольку деятельность (в производственной, финансовой, инвестиционных сферах) всегда связана с рисками (предпринимательскими, финансовыми, процентными, экономическими и т.п.). Это определяется тем, что любой объект существует в социально-экономической системе, которая развивается циклично, по спирали, ибо изменяются люди и их потребности, интересы общества, техника и технология, появляются новые запросы и условия их удовлетворения.

Исходя из этого, проявление кризисных ситуаций в субъекте хозяйствования требует принятия руководством (собственниками) радикальных мер, чтобы сохранить себя на рынке, так как в противном случае итогом может стать ликвидация⁶.

С этой позиции процедуры  банкротства предприятий - обеспечение  эволюции производства и развития экономики. Банкротство, таким образом, в цивилизованном обществе с традиционной рыночной экономикой - необходимый атрибут рыночной экономики, несущий позитивное, оздоравливающее начало. В то же время институт банкротства - удобный инструмент для передела собственности. Это особо подтверждает и современная российская история. Так, только в 2000-2001 г.г. – период начала мирового кризиса - в России было рассмотрено более 25000 дел о банкротстве предприятий, возбуждено 18000 дел, из которых большинство закончилось конкурсным производством - ликвидацией организаций. В Германии в эти же годы было возбуждено 50000 дел, причем 40000 предприятий была оказана помощь в восстановлении их платежеспособности и переходе на новый бизнес. В США - возбуждено более 220000 дел (такое количество объяснимо активным развитием малого и среднего бизнеса в этой стране). Половина этих предприятий прекратила деятельность по собственной инициативе. А новых фирм было образовано свыше 200000.

Из приведенных выше данных видно, что в России в сравнении с зарубежными странами основным путем решения кризисных ситуаций организаций (банкротов) является их ликвидация. И объяснить подобную тенденцию возможно несколькими причинами:

- отсутствие культуры (устоявшихся традиций) банкротства  в современной России;

- отсутствие или недостаточность  экономических условий и правовых  инструментов для восприятия процедуры банкротства как процедуры оздоровления экономики;

- криминальная составляющая, т.е. восприятие процедуры банкротства  как идеальных условий для  удовлетворения меркантильных интересов заинтересованных лиц или структур⁷.

Для определения признаков банкротства гражданина Закон о банкротстве использует принцип “неоплатности”, суть которого состоит в том, что должник может быть признан банкротом лишь в том случае, если общая сумма кредиторской задолженности и задолженности по обязательным платежам превысит стоимость его имущества.

В основу определения  банкротства юридических лиц  положен критерий “неплатежеспособности”, существо которого состоит в следующей  презумпции: если должник длительное время (свыше трех месяцев) не расплачивается с кредиторами по обязательствам и не вносит обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, предполагается, что он не в состоянии этого сделать, т.е. является неплатежеспособным.

Предметом преступления являются имущество, имущественные  обязательства, сведения об имуществе, а также бухгалтерские и иные учетные документы, отражающие хозяйственную деятельность индивидуального предпринимателя-должника или организации-должника.

Объективную сторону  данного преступления образуют следующие  действия:

1) сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе;

2) передача имущества  во владение третьим лицам;

3) отчуждение имущества;

4) уничтожение имущества;

5) сокрытие⁸, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов⁹, отражающих финансовые результаты деятельности и имущественный статус должника¹⁰.

1.4 Банкротство организации: его виды, цель и последствия

Банкротство организации - это результат негативного влияния  разнообразных внешних и внутренних факторов развития организации в рыночных условиях.

В ст. 2 Федерального закона дано следующее определение этого явления:

Банкротство (несостоятельность) - признанная арбитражным судом неспособность  должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей¹¹.

Процедуру банкротства  организации следует рассматривать  с экономической и юридической  точек зрения¹².

Банкротство с экономической  точки зрения - это следствие плохого учета хозяйственных и предпринимательских рисков в деятельности организации, обусловленных прежде всего неквалифицированными решениями и действиями руководства организации, т.е. рисками руководителей и собственников организации.

Банкротство с юридической  точки зрения - это возможность  правового решения острых конфликтов при не возврате организацией-должником  денежных средств кредитору. Законодательство защищает интересы кредиторов, давая  им шанс вернуть вложенные средства (полностью или частично) либо за счет продажи имущества должника, либо в результате смены руководства и собственников организации, путем внедрения и реализации разнообразных реорганизационных мер.

В понятии банкротства  в практике выделяют следующие его  виды:

Реальное банкротство  организации - характеризуется неспособностью предприятия восстановить свою платежеспособность в силу реальных потерь собственного и заемного капитала.

Временное, условное банкротство - характеризуется таким состоянием неплатежеспособности организации, которое вызвано существенной просрочкой ее кредиторской задолженности¹³, затовариванием готовой продукцией, при этом сумма активов ¹⁴ организации превосходит объем ее долгов.

Преднамеренное (умышленное) банкротство - характеризуется преднамеренным созданием руководителями и собственниками организации состояния ее неплатежеспособности, нанесением ей экономического вреда (хищение средств организации разными способами) в личных интересах и в интересах иных лиц (уголовно наказуемо).

Фиктивное банкротство - ложное объявление организацией о своей неплатежеспособности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения от них отсрочки платежей по своим финансовым обязательствам либо получения скидки с долгов, либо для передачи готовой продукции, не пользующейся спросом на рынке для погашения долгов.

Организация (предприятие), получившая статус юридического лица с момента государственной ее регистрации, приобретает обязанности, ответственности и права перед  внешними субъектами права¹⁵.

Обязанности и ответственность с точки зрения процедуры банкротства - это своевременное исполнение своих обязательств, полное погашение долгов, а также ответственность за несвоевременное выполнение обязательных платежей и обязательств перед кредиторами.

Права с точки зрения процедуры банкротства - это возможность требовать от должника возврата своих средств, погашения долгов и компенсации за несвоевременную их оплату вплоть до обращения в судебные органы.

Осуществление процедуры  банкротства организации имеет  целью, во-первых, отдать долги юридическим и физическим лицам и, во-вторых, восстановить предпринимательскую деятельность организации в будущем. При этом первичным должно быть восстановление платежеспособности организации, а вторичным - погашение кредиторской задолженности.

Как было отмечено выше, банкротство организаций имеет положительные и отрицательные последствия, отраженные в следующей таблице:

Таблица 2.

Стоит отметить, что не все предприятия подлежат банкротству. Так, не подлежат банкротству в порядке, предусмотренном федеральным законодательством, казенные и  унитарные предприятия, не основанные на государственной или муниципальной собственности (п. 5 ст. 6 Закона), к которым применяются нормы о казенных предприятиях на основании п. 5 ст. 6 Федерального закона от 30 ноября 1994 г. № 52-Ф3 "О введении в действие части первой ГК РФ". Речь идет прежде всего о предприятиях, созданных и находящихся в собственности общественных организаций, общественных организаций пенсионеров и инвалидов, благотворительных фондов, так как к ним до их преобразования или ликвидации применяются нормы ГК РФ об унитарных предприятиях, основанных на праве оперативного управления (т.е. собственником их имущества является учредитель). Нельзя применить процедуру банкротства и к учреждению, что следует из п. 2 ст. 1 Федерального закона от 8 января 1998 г. №6-Ф3 "О несостоятельности (банкротстве)".

Из некоммерческих организаций (а организационно-правовые формы  их могут быть разнообразны) под  нормы Федерального закона о банкротстве  попадают только потребительские кооперативы, благотворительные и иные фонды, что следует из п. 2 ст. 1 указанного Закона.

1.5 Стадии банкротства организации

I стадия. Зарождение финансовой неустойчивости, появление негативных явлений в хозяйственной деятельности организации.

На этой стадии уменьшаются  доходы, растут убытки и т.д.

Эту стадию иногда называют скрытой формой начала банкротства. Здесь начинается незаметное снижение "цены" предприятия под влиянием различных внешних и внутренних факторов. Цена предприятия определяется по формуле:

V=P/K,

где P - ожидаемая прибыль до выплаты налогов, а также процентов по займам и дивидендов;

K - средний процент,  показывающий проценты и дивиденды,  которые необходимо будет выплачивать; 

V - ожидаемая цена организации.

II стадия. Возникновение финансовой неустойчивости (начальная стадия финансовой неустойчивости).

III, IV стадии. Устойчивая (длительная) и хроническая финансовая неустойчивость.

Разница между второй и третей стадией  заключается в том, что на третьей стадии происходит дальнейшее ухудшение показателей работы предприятия, резкое изменение статей актива и пассива¹⁶ баланса, ухудшение финансовых результатов.

Особую тревогу вызывают:

- резкое уменьшение денежных средств на счетах;

- увеличение дебиторской задолженности¹⁷;

- увеличение кредиторской задолженности¹⁸;

- снижение объемов продаж;

- трудности с наличностью;

- задержки с выплатой заработной платы работникам;

- задержки с погашением обязательств;

- рост убытков;

- конфликты на предприятиях, увольнение руководящего состава;

Руководство предприятия на этой стадии часто склонно к авантюрным способам зарабатывания денег, а иногда даже к мошенничеству.

V стадия. Банкротство организации.

Предприятие не может своевременно оплачивать долги как в полном объеме, так и частично, и банкротство становится юридически очевидным¹⁹.

Каждая из рассмотренных  выше стадий прежде всего характеризуется  состоянием производственного процесса и финансов, а также состоянием функционирования управленческого  персонала.