Бизнес план предприятия. 6

ГБОУ СПО «Салаватский индустриальный колледж»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИЗНЕС ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Пояснительная записка

 

КР 080114.14з.00 ПЗ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила

 

Проверила Рундау О.В.

 

 

 

 

 

 

                                               

 

 

 

2012

Содержание

 

Введение		4
1 Сущность и содержание планирования  издержек производства и себестоимости продукции		6
2 Разработка бизнес-плана 2.1 Составление сметы затрат  на производство и продажу  продукции		6
2.2 Составление калькуляции изготовления  продукции 2.3 Ценообразование и прибыль 2.4 Реализация металла 2.5 Прочая деятельность 2.6 Распределение прибыли 2.7 Капиталовложения в  развитие производства 2.8 Экономия от снижения  себестоимости 2.9 Определение безубыточности  объема продаж		7 7
Заключение Список использованных источников

 

 

 

 

 

Введение

 

Издержки  производства и реализации или себестоимость  продукции, работ и услуг представляют собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции  природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Итак, наиболее эффективным решением задачи оптимизации  прибыли является проведение анализа  затрат на производство. С помощью  него отслеживается зависимость  финансовых результатов бизнеса  от издержек и объема производства или сбыта. Теоретической базой  для данного анализа является система управления себестоимостью, или системой управления предприятием. Главное внимание в ней уделяется  изучению поведения затрат ресурсов в зависимости от изменения объемов  производства, что позволяет гибко  и оперативно принимать решения  по нормализации финансового состояния  предприятия.

Прежде  чем начать производство продукции, любая фирма определяет, какую  прибыль она сможет получить. Необходимым  условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки  от реализации продукции над затратами (издержками) по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая  прибыль, может быть представлена схемой: Затраты>Объем производства>Прибыль.

Переход к рыночной экономике требует  от предприятий повышения эффективности  производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе внедрения  достижения научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования, активизации  предпринимательства, инициативы и  т.д. Важным показателем, характеризующим  уровень промышленности предприятий, является себестоимость продукции. Она характеризует уровень производительности труда, степень использования производственной мощности, экономичность расходования материалов, топлива, электроэнергии, целесообразность и бережливость расходования денежных средств. Себестоимость продукции служит основой для ценообразования, используется для оценки экономической эффективности внедрения новой техники и мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства.

С развитием  рыночных отношений расширяется  самостоятельность предприятий  в установлении цен на продукцию  с учетом спроса и предложения. В  этих условиях важно не просто ограничиваться исчислением фактической себестоимостью, а нужно рассчитать и конъюнктурную, прогнозную для получения определенной прибыли. Поэтому в настоящее  время центр тяжести должен переноситься с трудоемкости расчетов по распределению  косвенных расходов и определению  точной фактической себестоимости  на прогнозные расчеты себестоимости, составления обоснованных нормативных  калькуляций. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Разработка бизнес-плана

 

2.1 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

 

Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учета НДС и количества израсходованных материальных ресурсов.

Фонд  заработной платы исчисляется на основе среднемесячной заработной платы, численности работников и количества месяцев в расчетном периоде. Амортизационные отчисления определяют исходя из стоимости основных фондов (по видам), норм амортизации и количества месяцев в расчетном периоде.

 

Таблица 1 - Смета затрат

Экономические элементы затрат	Цена приобретения, руб.	Цена без  НДС, руб.	Израсходовано	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5=3*4
Металл	1440,00	1180,80	1650	1948,320
Металл	1440,00	1180,80	600	708,480
Топливо	1200,00	984,00	150	147,600
Электроэнергия	1,91	1,57	6000000	9420,000
Заработная плата				1080,000
Страховые взносы				280,800
Амортизация: здания				120,000
машины				1080,000
Прочие расходы				274,000
ИТОГО затрат				15059,200

 

Вывод по таблице: всего затрат - 15059,2 тыс. руб., из них амортизация: здания – 120 тыс. руб., машины – 1080 тыс. руб., прочие расходы - 274 тыс. руб.

 

 

2.2   Составление калькуляции изготовления продукции

 

Стоимость материальных затрат на технологические  нужды определяется на основе норм расхода материалов, топлива, энергии  и цен на них без учета НДС.

Величина  накладных (условно-постоянных) расходов рассчитывается как разность между  общей суммой затрат по смете и  величиной условно-переменных расходов. Накладные расходы по изделиям рекомендуется  распределять в соответствии с трудоемкостью  изготовления изделий по коэффициенту заработной платы. Последний представляет отношение заработной платы производственных рабочих на весь выпуск изделия к  общей сумме заработной платы производственных рабочих на выпуск всех изделий.

Заработная  плата производственных рабочих (сдельщиков) определяется на основе сдельных расценок.

 

Таблица 2- Калькуляция себестоимости изделий А и Б

Калькуляционные статьи расходов	Изделие А - 3000 шт.
	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции	Затраты на весь выпуск
Металл на технологические нужды	0,60	1180,80	708,480	2125,440
Топливо	0,03	984,00	29,520	88,560
Электроэнергия	2400,00	1,57	3768,000	11304,000
Заработная плата производственных рабочих (сдельщиков)			119,988	359,964
Отчисления от заработной платы производственных рабочих			31,197	93,591
Итого переменные расходы			4657,185	13971,555
Накладные (условно- постоянные) расходы			1673,077	5019,231
Полная себестоимость			6330,00	18990,786

 

 

 

Таблица 2- Калькуляция себестоимости изделий А и Б
Калькуляционные статьи расходов	Изделие Б – 6000 шт.
	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции	Затраты на весь выпуск	Сумма (А+Б)
Металл на технологические нужды	0,45	1180,80	531,36	3188,160	5313,600
Топливо	0,04	984,00	39,36	236,160	324,720
Электроэнергия	1500	1,57	2355,00	14130,000	25434,000
Заработная плата производственных рабочих (сдельщиков)			120,006	720,036	1080,000
Отчисления от заработной платы производственных рабочих			31,202	187,209	280,800
Итого переменные расходы			3076,927	18461,565	32433,120
Накладные (условно- постоянные) расходы			1673,328	10039,969	15059,200
Полная себестоимость			4750,00	28501,534	47492,320

 

Найдем  отношение заработной платы производственных рабочих на весь выпуск изделий к  общей сумме заработной платы  производственных рабочих на весь выпуск по изделиям А и Б.

К_А,Б=

К_А= 359,964/1080=0,3333

К_Б= 720,036/1080=0,6667

 

2.3 Ценообразование и прибыль

 

Найдем оптовую цену предприятия  по формуле:

Z_o=(1+

где R_n — рентабельность изделия, %; R^А_n=30%, R^Б_n=25%;

S - себестоимость единицы продукции, руб./шт.;

S_А=18990786/3000=6330 руб.

S_Б=28501534/6000=4750 руб.

Z^А_o=(1+30/100)*6330=8229 руб.

Z^Б_o=(1+25/100)*4750=5937,5 руб.

Рассчитаем отпускные цены изделий  А и Б по формуле:

Z_oпт=(1+

где Ст. НДС — ставка налога на добавленную  стоимость; Ст. НДС=18%;

Z^А_oпт=(1+18/100)*8229=9710,22 руб.

Z^Б_oпт=(1+18/100)*5937,5=7006,25 руб.

Найдем объем реализации  продукции  А и Б в оптовых ценах:

В_р=Z^A_o*q^A+Z^Б_о*q^Б,

где q^A и q^Б - объем реализации в натуральном выражении; q^A=3000 шт., q^Б=6000 шт.

В_р=8229*3000+5937,5*6000=60312000 руб.

Найдем прибыль от продаж продукции  по формуле

П_п = В_р - S_p,

где В_р - объем реализации продукции (изделий А и Б), руб.;

S_p - себестоимость реализованной продукции, руб., S_p=47492320 руб.

П_п = 60312000-47492320=12819680 руб.

 

Таблица 3 – Ценообразование и  прибыль

в рублях

Показатель	Изд. А	Изд. Б	Всего
Оптовая цена предприятия, руб.	8229,00	5937,50
Отпускная цена, руб.	9710,22	7006,25
Объем реализации, руб	24687000,00	35625000,00	60312000,00
Прибыль от реализации, руб	5696214,00	7123466,00	12819680,00

 

Вывод по таблице: прибыль от реализации составила 12819680,00 рублей

 

2.4 Реализация  металла

 

  Найдем цену покупки металла  с учетом НДС по формуле

Ц_n= ,

где Z_nno- цена приобретения, Z_nno=1440 руб.

Ц^А_n=1440/(1+18/100)=1220,34 руб

Ц^Б_n=1440/(1+18/100)=1220,34 руб.

Найдем  цену продажи  металла с учетом НДС по формуле

Ц_пр=

где  Z_nnрoд- цена продажи, Z_nnрoд=1620 руб.

Ц^А_пр=1620/(1-18/100)=1975,61 руб.

Ц^Б_пр=1620/(1-18/100)=1975,61 руб.

Рассчитаем  операционные доходы предприятия по формуле

О_д= Ц_пр*n

где Ц_пр -цена продажи металла с учетом НДС, руб.;

n- количество металла, n=600 т.

О^А_д=1975,61*600=1185366 руб

О^Б_д=1975,61*600=1185366 руб

Рассчитаем  операционные расходы по формуле

О_р= Z_nno*n

О^А_р=1440*600=864000 руб.

О^Б_р=1440*600=864000 руб.

Рассчитаем  операционную прибыль по формуле

ОП=О_д-О_р,

где О_д - операционные доходы, руб;

О_р- операционные расходы, руб.

ОП=2370732-1728000=642732 руб.

Сведем  полученные результаты в таблицу 4

 

Таблица 4 – Прочая реализация металла в  количестве 600т

в рублях

Показатель	Сумма
Цена  покупки	2880,00
Цена  продажи	3240,00
Цена  покупки с учетом НДС	2440,68
Цена  продажи с учетом НДС	3951,22
Операционные  доходы	2370732,00
Операционные  расходы	1728000,00
Прибыль операционная	642732,00

 

Вывод по таблице: операционная прибыль составила 642732 рублей

 

2.5 Прочая  деятельность

 

Рассчитаем  прибыль от сдачи имущества в  аренду по формуле

П_ар=К/(1+ставНДС/100)*3

где П_ар- прибыль от сдачи имущества в аренду, руб.;

К –  доход от сдачи помещений в  аренду (ежемесячно) руб., К=90000 руб.

П_ар=90000/(1+18/100)*3=228813,559 руб.

Дивиденды по ценным бумагам =240000 руб.

Рассчитаем  прибыль от внереализационной деятельности по формуле

П_врд=П_ар+Д_б

П_врд=228813,559+240000=468813,559 руб.

Найдем  балансовую прибыль предприятия  по формуле

БП=ОП+ППП+П_врд

БП=642732+12819680+468813,559=13931225,56 руб.

Полученные  результаты запишем в таблицу 5.

 

Таблица 5 Прибыль до налогообложения

в рублях

Показатель	Сумма
Прибыль от сдачи имущества в аренду	228813559
Дивиденды по ценным бумагам	240000,000
Прибыль то внереализационной деятельности	468813,559
Прибыль от прочей деятельности	12819680,000
Балансовая  прибыль	13931225,560

 

Вывод по таблице: балансовая прибыль составила  13931225,560 рублей

 

2.6 Распределение прибыли

 

Найдем налогооблагаемую прибыль по формуле

Н_п=БП-Н_в

где Н_в-налоги, выплачиваемые из прибыли, руб.; Н_в=216000 руб.

Н_п=13931225,560-216000=13715225,56 руб.

Рассчитаем  налог по ценным бумагам по формуле

Н_дб = Див.*(став. /100),

где, став. - это ставка налога на доход  по ценным бумагам и банковским депозитам; став.=9%

Див. - дивиденды по ценным бумагам и  банковский депозит (ежеквартально), руб, Див.=240000 руб.

Н_дб =240000*(9/100)=21600 руб.

Найдем  налог на прибыль по формуле

Н_нп=(Н_n-Д_ив.*1000)*

где Н_n- налогооблагаемая прибыль, руб.

Ст. нал. - ставка налога на прибыль, Ст. нал.=20%

Н_нп=(13715225,56-240000)*(20/100)=2695045,112 руб

Найдем  чистую прибыль по формуле

ЧП = Нn-Ндб-Ннп

ЧП =13715225,56-21600-2695045,112=10998580,45 руб

Найдем  прибыль остающуюся в распоряжении предприятия по формуле

П_рп = ЧП – санкции

П_рп =10998580,45-40000=10958580,45 руб

Полученные  результаты сведем в таблицу 6

 

Таблица 6 -Распределение  прибыли

в рублях

Показатель	Сумма
Налогооблагаемая  прибыль	13715225,560
Налог на доходы по ценным бумагам	21600,000
Налог на прибыль	2695045,112
Чистая  прибыль	10998580,450
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	10958580,450

 

Вывод по таблице: прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - 10958580,45 рублей

 

2.7 Капиталовложения  в развитие производства

 

Найдем  часть чистой прибыли идущей на развитие производства по формуле

Ччп = Прп * дол.ч.пр /100,

где дол.ч.пр. - доля чистой прибыли, направленной на развитие производства, руб.

Ччп = 10958580,45* 40 /100=4383432,18 руб

Получим количество капиталовложений в развитие производства по формуле

KB = 3д+ М + Ччп,

где Зд - сумма амортизационных отчислений зданий, руб.; Зд=280800 руб

М - сумма  амортизационных отчислений машин, руб.; М=120000 руб

КВ=280800+120000+4383432,18=4784232,18 руб.

 

2.8 Экономия  от снижения себестоимости

 

Рассчитаем  показатели снижения себестоимости  по изделию А Найдем экономию по металлу

%ΔS₁ = (1 -1,05* 0,92) * 100 ,

где Зед –затраты на единицу продукции, руб.; З^Аед =708,48 руб,

З^Бед =531,36 руб

Спол-полная себестоимость единицы  продукции, руб; С^Апол=18990786 руб, С^Бпол=28501534 руб.

%ΔS_1А =(1-1,05*0,92)*(708,48/18990786)*100=0,00013

%ΔS_1Б =(1-1,05*0,92)*(531,36/28501534)*100=0,00006

Найдем  экономию по заработной плате (с отчислениями от заработной платы) производственных рабочих:

%ΔS₂ =(1-

%ΔS_2А =(1-1,06/1,2)*((119,988+31,197)/18990786)*100=0,00009

%ΔS_2А =(1-1,06/1,2)*((120,006+31,202)/28501534)*100=0,00006

Найдем экономию по условно  –постоянным расходам:

%ΔS₃=(1-

%ΔS_3А=(1-1,03/1,2)*(1673,077/18990786)*100=0,00125

%ΔS_3Б=(1-1,03/1,2)*(1673,328/28501534)*100=0,00083

Итого экономия по изделию %ΔS_а = %ΔS₁ + %ΔS₂+ %ΔS₃

%ΔS_А=0,00013+0,00009+0,00125=0,00147

Найдем  снижение себестоимости по изделию  А

Δ S_А = Спол %ΔS_а :100 ,руб.

Δ S_А =18990786*0,00147/100=279,164 руб

Аналогично рассчитаем показатели снижения себестоимости  по изделию Б

%ΔS_Б =0,00006+0,00006+0,00083=0,00095

Δ S_Б =28501534*0,00095/100=270,765 руб

Найдем  экономию за полугодие по изделию  А 

279,164*6=1674,984 руб

Найдем  годовую экономию по изделию А 

1674,984*2=3349,968 руб

Найдем  экономию за полугодие по изделию  Б 

270,765*6=1624,59 руб

Найдем  годовую экономию по изделию Б 

1624,59*2=3249,18 руб

Рассчитаем  годовой экономический эффект по формуле

ГЭ = (ЭА + ЭБ) - (0,15 • KB)

ГЭ =(10049904+19495080)-(0,15*4784232,18)=28827349,17 руб

Полученные результаты сведем в таблицу 7

 

Таблица 7 – Расчет экономии

в рублях

Показатель	Продукция А	Продукция Б
Экономия  по с/ст за квартал	3349968,000	3249180,000
Экономия  по с/ст за полугодие	5024952,000	9747540,000
Экономия  по с/ст за год	10049904,000	19495080,000
Годовой экономический эффект	28827349,170

 

Вывод по таблице: годовой экономический эффект 26792803,14 рублей

Таблица 8 - Результаты экономической деятельности предприятия

Показатели	Продукция А	Продукция Б
Объем производства (продажи), шт.	3000,000	6000,000
Полная  себестоимость, руб. в том числе	18990786,000	28501534,000
- материальные  затраты, руб.	13518000,000	17554320,000
- затраты  на оплату труда, руб.	359964,000	720036,000
- Страховые  взносы, руб.	93591,000	187209,000
- РСЭО, руб.	1200000,000
Годовая экономия по с/ст, руб.	10049904,000	19495080,000
Годовой экономический эффект, руб.	28827349,170
Срок  окупаемости проекта

 

Вывод по таблице. После внедрения мероприятий по экономии ресурсов годовой экономический эффект составил 28827349,170 рублей

 

2.9 Определение  безубыточного объема продаж

 

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности или содействия доходу; его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибыль, - и прогнозировании  величины каждого из этих показателей  при заданном значении других.

Маржинальный  доход предприятия – это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль.

Безубыточность  – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Безубыточный  объем продаж и зона безопасности предприятия – основополагающие показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий.

Для определения их уровня можно использовать аналитический (таблица 13) и графический  способы.

Таблица 9-Данные для определения безубыточного  объема продаж и зоны безопасности предприятия

Показатель	Значение показателя
	Изделие А	Изделие Б
Производственная  мощность предприятия	3000	6000
Средняя цена изделия	6330	4750
Выручка (нетто) (В)	24687000	35625000
Постоянные  затраты (А)	5019231	10039969
Переменные  расходы на единицу продукции (b)	4657,185	3076,927
Переменные  расходы на весь выпуск продукции (Зпер)	13971555	18461565
Прибыль от реализации продукции (П)	5696214	7123466
Маржинальный  доход (МД = В- Зпер)	10715445	17163435
Доля  маржинального дохода в выручке (Дмд)	0,434	0,482

 

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении  необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального  дохода в выручке:

VВ_кр= , тыс. руб.

где А - постоянные затраты, тыс. руб.

Дмд - доля маржинального дохода.

Находим долю маржинального дохода для изделия  А 

Дмб = 1-

Дмб =1-(13971555/24687000)=0,434

Находим долю маржинального дохода для изделия  Б 

Дмб =1-(18461565/35625000)=0,482

Определяем  безубыточный объем продаж в стоимостном  выражении для изделия А

Вкр =

Вкр =1673,077/0,434=3855,016

Определяем  безубыточный объем продаж в стоимостном  выражении для изделия Б

Вкр =1673,328/0,482=3471,635

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному  объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:

Т = А : МД*100%

Т_А =5019231/10715445*100%=46,84

Т_Б =10039969/17163435*100%=58,50

Для определения зоны безопасности аналитическим  методом по стоимостным

показателям используется следующая формула:

ЗБ= ,%

ЗБ_А=(8229-38555,016)/8229=0,53

ЗБ_Б=(5937,5-3471,635)/5937,5=0,42

Определяем  зону безопасности по стоимостным показателям  по изделию А 

Определяем  зону безопасности по стоимостным показателям  по изделию Б.

Аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и  переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.