Бизнес-планирование нового дела

В условиях рынка цена товара играет ключевую роль в формировании результатов  деятельности фирмы и является одним  из важнейших параметров, влияющих на величину прибыли, на рентабельность производства, выручку, вновь созданную  стоимость и прочие показатели.

Как же формируется цена товара в условиях рыночного хозяйствования— Как, опираясь на сиюминутную рыночную цену товара, спрогнозировать ее величину в будущем, когда новое предпринимательское дело начнет функционировать—

Рассматривая  проблему ценообразования товара в  рынке, можно указать на две методологические схемы: первая — затратное ценообразование, в основу которого заложены предстоящие  затраты фирмы на производство и  реализацию продукции, вторая — рыночное ценообразование, когда цена формируется  под влиянием спроса и предложения  товаров на рынке.

Методологически затратное ценообразование строится по схеме — «затраты плюс...». Под  плюсом понимается некоторая величина прибыли, которая закладывается  фирмой при создании нового дела в  виде определенной, заранее планируемой  рентабельности производства. Такое  ценообразование широко применяется  фирмами при отсутствии сколь-нибудь ощутимой конкуренции со стороны  других предприятий, производящих аналогичный  товар. Перечислим те ниши рынка, в которых  может успешно применяться затратное  ценообразование;

• производство и продажа товаров монополиями (монопольный рынок);
• частичное производство и продажа товаров в условиях олигопольного рынка (особенно при сговоре действующих фирм между собой о проведении единой ценовой политики);
• производство товаров на базе заказов потребителей (формирование портфеля заказов на основе договорных цен);
• производство продукции в условиях значительного ее дефицита и неудовлетворенности спроса;
• продажа товаров в условиях локально-изолированной ниши рынка (например, при отсутствии транспортных связей, из за неблагоприятных условий погоды и т.п.).

Учитывая  изложенные обстоятельства, можно записать формулу для определения цены товара в следующем виде:

Ц = С + П = С + РС = С(1 + Р), (6.1)

где Ц — цена единицы товара, производство которого будет осуществляться в новом предпринимательском проекте;  
С — себестоимость единицы продукции после освоения производственной мощности будущего предприятия; 
П — планируемая прибыль на единицу продукции после освоения производственной мощности предприятия

П = Р — С, (6.2)

где Р — планируемая рентабельность производства продукции после освоения производственной мощности предприятия; (в долях от единицы).

Запишем формулу для определения себестоимости  единицы продукции, составляющей основу затратного ценообразования:

(6.3)

где C пер  — переменные затраты на единицу  товарной продук ции (заработная плата со всеми начислениями основных производственных рабочих, выполняющих технологические операции по сдельным расценкам; затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия, расходуемые непосредственно на изготовление готовой товарной продукции; затраты на топливо и энергию расходуемые на технологические операции, и пр.);  
C п oc — условно-постоянные затраты в абсолютном выражении за календарный год (заработная плата со все» начислениями всех прочих категорий работающих, находившихся на повременной оплате труда; затраты на сырье и материалы, расходуемые на вспомогательные и обслуживающие операции; затраты на запасные части к оборудованию транспортным средствам; затраты на топливо и энергию расходуемые на отопление, освещение, вентиляцию; арендная плата за используемые производственные площади, обо рудование, амортизация основных производственных фондов, платежи за страхование имущества и хозяйственной деятельности, прочие платежи, не зависящие от объема выпускаемой продукции);  
N — планируемый годовой объем производимой товарной продукции после освоения производственной мощности предприятия в натуральном выражении.

Следует отметить, что плановая величина объема продукции не должна превышать производственной мощности предприятия за вычетом  резервной ее части. Это условие  можно записать в виде неравенства 

N — N m (l — M p ), (6.4)

где N m — величина годовой производственной мощности предприятия в натуральном выражении;  
M p — резервируемая часть производственной мощности предприятия в долях от единицы (устанавливается фирмой для себя самостоятельно в зависимости от характера продукции, ее стоимости, договорных обязательств перед потребителями и штрафных санкций за задержку с поставкой готовой продукции; обычно эта величина принимается в пределах 0,1 — 0,4).

Приняв  определенную величину годовой производственной программы с учетом установленного в соответствии с формулой 6.4 ограничения, рассчитывается себестоимость единицы товарной продукции по формуле 6.3. Теперь, чтобы рассчитать цену единицы выпускаемого товара, надо определить уровень планируемой рентабельности производства. Его величина устанавливается фирмой исходя из следующих соображений. Во-первых, фирма стремится работать с рентабельностью как можно более высокой. Ведь это, как правило, монопольная фирма, не имеющая конкурентов или имеющая очень слабых конкурентов, не способных оказать влияние на рыночную цену товара. Во-вторых, маловероятно, что фирма начнет создавать новое предпринимательское дело, если ей не будет обеспечена рентабельность производства больше 20—25%. В-третьих, фирма должна учитывать, что чрезмерная рентабельность производства приведет к очень высокой цене товара, и спрос на него резко сократится. Поэтому фирма будет хоть и стремиться работать с высо кой рентабельностью, ограничивать свои аппетиты возможностью продажи производимых ею товаров. И наконец, в-четвертых, в большинстве рыночных стран, включая и Россию, функционируют антимонопольные комитеты, которые на основе действующего в стране антимонопольного законодательства регламентируют уровень рентабельности производства монопольных предприятий. Так что монопольные фирмы не совсем свободны в установлении рентабельности собственного производства.

Обычно  ограничения устанавливаются на рентабельность производства в пределах 50—100% в зависимости от характера  продукции, ее дефицитности, спроса потребителей на нее и т.п. Однако, совершенствуя  свое производство, фирма может обеспечить себе и более высокую рентабельность, чем установлено антимонопольным  комитетом при обосновании цены товара.

Приняв  определенную величину годового объема производства продукции с учетом ее спроса на рынке, а также ориентировочный  уровень рентабельности в пределах установленного антимонопольным комитетом ограничения, по формуле 6.1 рассчитывают цену будущего товара. Это дает возможность определить наиболее важные технико-экономические и финансовые показатели деятельности фирмы после освоения производственной мощности.

Приведем  формулы для расчета и последующего анализа показателей деятельности фирмы от реализации нового предпринимательского дела.

Исходные  данные и обозначения применяемых  для расчета параметров:

• производственная мощность предприятия N m ;
• резерв производственной мощности М р ;
• ограничение рентабельности производства Р о ;
• переменные затраты на единицу продукции С пер ;
• постоянные затраты за год С пос ;
• переменная заработная плата на единицу продукции З п ;
• постоянная годовая заработная плата З пос .

На основе исходных данных рассчитываются все  остальные важнейшие показатели деятельности предприятий. Они определяются по формулам, представленным в табл. 6.1.

Таблица 6.1 
Формулы для расчета технико-экономических и финансовых показателей нового предпринимательского дела

Произведем  расчеты основных показателей нового предпринимательского дела при следующих  исходных данных.

Производственная  мощность предприятия, — 18 000 изд./дет.

Резерв  мощности, М р — 0,12.

Максимально допустимый уровень рентабельности, Р o — 0,5.

Переменные  затраты на единицу продукции, С пер —27,45.

Годовые постоянные затраты, С пос —398500.

Переменная  заработная плата на единицу продукции, З п — 8,3.

Годовая постоянная заработная плата, З пос — 78350.

По представленным исходным данным определим предельное значение производственной программы  предприятия по формуле 6.4:

N < 18 000(1 — 0,12) = 15 840 изд./дет.

По формуле 6.3 определим минимальную себестоимость  единицы продукции:

С = 27,45 + (398500 : 15840) = 27,45 + 25,158 = 52,608.

По формуле 6.1 рассчитаем цену единицы товара:

Ц = 52,608(1 + 0,5) = 78,912.

Предприятие принимает годовую производственную программу на уровне N = 13 400 изд./дет.

При такой  программе себестоимость единицы  продукции, определяемая по формуле 6.3, составит:

С = 27,45 + (398500 : 13400) = 27,45 + 29,739 = 57,189.

Зная  цену товара (78,912) и себестоимость  единицы продукции (57,189), по формуле 6.9 определим уровень рентабельности производства:

Р = (78,912 : 57,189) — 1 = 0,3798.

Этот  уровень меньше установленного антимонопольным  ко митетом уровня рентабельности по условию сформулированной задачи (Р о = 0,5) и, следовательно, претензий к предприятию поводу завышения цены товара быть не должно.

По формуле 6.6 определяем выручку предприятия:

В = 13400 — 78,92 = 1057421.

Себестоимость годовой товарной продукции определяется формуле 6.7:

С т = 13400 — 57,189 = 766333.

Прибыль предприятия исчисляется по формуле 6.8:

П = 13400(78,912 — 57,189) = 291088.

Коэффициент переменных затрат определяется по формуле 6.10:

r = 27,45 : 57,189 = 0,48.

Маржинальный  доход на единицу Продукции определяется по формуле 6.5:

Д м = 78,912 — 27,45 = 51,462.

Коэффициент использования производственной мощности предприятия рассчитывается по формуле 6.11:

К м = 13400 : 18000 = 0,744.

Определим по формуле 6.12 заработную плату предприятия  на весь товарный выпуск продукции:

З т = 13400 — 8,3 + 78350 = 189570.

Удельный  вес заработной платы в себестоимости  товарной продукции рассчитывается по формуле 6.13:

S = 189570 : 766333 = 0,247.

По формуле 6.14 определим величину вновь созданной  стоимости:

W = 291088 + 189570 = 480658.

Удельный  вес вновь созданной стоимости  в выручке предприятия определяется по формуле 6.15:

W y = 480658 : 1057421 = 0,454.

Полученные  результаты говорят о том, что  фирма собирается достаточно успешно  функционировать в рынке, получая  высокую прибыль и обеспечивая  значительную рентабельность производства. Однако, как следует из исходных данных, фирма не использует полностью  имеющихся у нее резервов повышения  эффективности производства, ведь установленное  ограничение в рентабельности производства несколько выше того уровня, который  фирма запланировала для своей  текущей работы. Она может воспользоваться  имеющимися у нее возможностями, повысив свою рентабельность до 50%. Для этого фирма может пойти  по любому пути, а именно:

• а) повысить объем производства продукции до предельного значения;
• б) повысить цену товара при сохранении принятой величины производственной программы;
• в) внедряя достижения научно-технического прогресса в области техники, технологии, управления и организации производства, снизить переменные и постоянные затраты на производство продукции;
• г) используя все перечисленные направления в определенной пропорции, т.е. повышая цену товара, увеличивая объем ее производства и снижая себестоимость выпускаемой продукции.

Выбор направления совершенствования  деятельности, разумеется, полностью  зависит от самой фирмы. Важно  при этом, чтобы она использовала имеющиеся в новом для себя предпринимательском деле все предоставленные  законом возможности.  

6.4. Учет инфляции  при формировании  нового предпринимательского  дела 

При выработке  тактических и особенно стратегических планово-управленческих решений приходится соизмерять затраты и результаты производства на протяжении длительного  времени. Такая расчетная операция выполняется обычно либо на проектной  стадии при организации нового предпринимательского дела, либо для действующих предприятий, с тем чтобы найти наиболее эффективный вариант технического или хозяйственного решения.

В условиях, когда функционирование экономики  проходит в нормальном режиме с оптимальной  инфляцией порядка 5—6% в год (0,5% в  месяц), соизмерение затрат и результатов  производства особых затруднений не вызывает. Обычно в подобном случае инфляцией просто пренебрегают. Это  дает при расчетах весьма надежный результат, обеспечивающий принятие достаточно точного планово-управленческого  решения.

Однако  задача неимоверно усложняется, если инфляция в экономике достигает значительных размеров. Тогда если не применить  особых расчетных приемов, уточняющих методики соизмерения затрат и результатов  производства, то можно ожидать существенных ошибок.

Оценка  влияния инфляции на прибыль предприятия. Чтобы правильно учесть влияние инфляции при оценке эффективности рассматриваемых в динамике вариантов решений, надо достаточно точно уметь прогнозировать темпы инфляции на анализируемый период. Обычно такой прогноз основывается на решениях правительства, которое, как правило, предпринимает все необходимые и решительные меры по обузданию инфляции и ее регулированию. Кроме того, имеется богатый международный опыт, накоплена значительная статистическая информация о темпах инфляции во многих развитых странах. Одним словом, трудностей здесь не предвидится. Стало быть, будем исходить из того, что темпы инфляции по отдельным, следующим, друг за другом временным периодам нам известны. Приняв это положение за основу, рассмотрим, как оно влияет на точность расчетов эффективности нового предпринимательского дела.

При выполнении традиционных расчетов по соизмерению  затрат и результатов производства инфляция национальной валюты может  сильно исказить истинное положение  при анализе эффективности предпринимательских  проектов, в организации нового дела, при анализе принимаемых планово-управленческих решений. Может случиться ситуация, когда неэффективный проект под  влиянием искажений, вносимых инфляционными  процессами, будет ошибочно признан  вполне приемлемым и экономичным. Не приходится доказывать, какие огромные потери будут сопутствовать принятию и реализации такого недостоверного решения, как отрицательно все это  скажется на судьбе предпринимательского дела.

Возникает вопрос: как избежать возможных ошибок при расчетах эффективности вариантов  планово-управленческих решений, которые  особенно сильно могут проявиться в  динамике—

Здесь можно предложить два ответа. Первый заключается в том, что все  расчеты затрат и результатов  производства необходимо вести в  наиболее стабильной свободно конвертируемой валюте, например в долларах США. Казалось бы, это и есть выход из имеющегося затруднительного положения при  оценке эффективности рассматриваемых  проектов. Однако такой вывод будет  ошибочным, и вот почему. Хорошо известно, что в мире не существует какой-либо валюты, которая была бы свободна от инфляции. Не свободны от нее и доллары  США. Так, по данным американской статистики, ежегодный уровень инфляции доллара  за период 1965—1988 гг. колебался от 1,6 (1965 г.) до 13,5% (1980 г.). В среднем за указанный  период уровень инфляции составил 5,8% в год, хотя по отдельным периодам внутри рассматриваемого отрезка времени инфляция была значительно выше. Так, если взять период 1974—1981 гг., то среднегодовой уровень инфляции был 9,4% [1] . Приведенные данные свидетельствуют о том, что даже американские доллары не являются надежным инструментом для соизмерения затрат и результатов производства в динамике. Использование этой валюты в расчетах также может приводить к определенным ошибкам, тем более не следует забывать, что курс доллара по отношению к нашей национальной валюте несколько искажен под влиянием его регулирования Банком России. Действительно, с января 1992 г. по январь 1998 г. доллар в рублевом эквиваленте вырос примерно в 300 раз, а инфляция рубля за этот период составила около 10000 раз (без учета деноминации). В подобной ситуации ни о какой точности расчетов эффективности бизнеса на перспективу не может идти и речи.

Однако  есть другой путь решения проблемы соизмерения затрат и результатов  производства в инфляционном режиме функционирования экономики. Он заключается  в том, чтобы все расчеты и  затрат, и результатов производства на протяжении прогнозируемого периода  осуществлялись в постоянных ценах  национальной валюты. При этом следует  иметь в виду, что игнорировать инфляцию при таких расчетах тоже недопустимо. Ее обязательно надо учесть с помощью особого методического  приема, который позволит в отдельные  периоды скорректировать расчеты  затрат и результатов путем применения инфляционного коэффициента. Последний  будет учитывать разные темпы  инфляции на используемые при производстве ресурсы и на производимую продукцию, а также соизмерять обе указанные  величины со среднестатистической величиной  темпа инфляции национальной валюты.

Рассмотрим, как выполнить эту рекомендацию применительно к расчету показателя балансовой прибыли. Величину этого  показателя следует исчислять по формуле 

П = J — (В - З) , (6.20)

где П — балансовая прибыль предприятия, которую оно получит в первом временном интервале после создания и освоения проектной производственной мощности;  
В — выручка предприятия в том же временном интервале;  
З — суммарные затраты на производство продукции в том же временном интервале;  
J — инфляционный коэффициент в том же временном интервале.

Итак, в  условиях инфляции можно и нужно  так подбирать область своей  предпринимательской деятельности, чтобы избранная рыночная ниша отвечала некоторым требованиям. К таким  требованиям относятся: высокая  изначальная рентабельность избранного бизнеса; отставание ресурсной инфляции от инфляции национальной валюты; опережение роста цен на производимый товар  по сравнению с инфляцией национальной валюты и значительное отставание роста  цен на используемые ресурсы по сравнению  с ростом цен на производимый товар.

Обеспечение малорискового бизнеса. Создание нового предпринимательского дела предполагает, как правило, долгое и многолетнее его последующее функционирование. Ни один футуролог не в состоянии предвидеть с достаточной точностью, что будет с конкретным бизнесом через два, три и более лет, насколько он окажется прибыльным, каков риск сокращения доходов или еще хуже — убыточности производства. Поэтому весьма актуальная задача при создании нового дела — так его организовать, чтобы максимально снизить риск предпринимательства и будущего производства.

Оценка  неопределенности будущей  рыночной ситуации и  индикатор риска  производства. Сколь бы ни была стабильной экономика вообще и конкретная рыночная ниша в частности, никто не может дать гарантий надежности ситуации. Нельзя с точностью предугадать, не окажется ли в будущем вновь организуемый бизнес убыточным, не постигнет ли его банкротство.

В большинстве  случаев будущее любого производства непредсказуемо. Совершенно очевидно, что для снижения риска необходимо создавать бизнес, который бы обладал  определенной надежностью и в  некотором смысле — запасами прочности. Поэтому очень важно при формировании нового дела по возможности обезопасить  его, предусмотрев определенные резервы  производства.