Бугалтерский учёт

     Задание

 

Лист для замечаний

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ОГЛАВЛЕНИЕ

1 ВВЕДЕНИЕ 6 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

 

     Имущество организации и ее обязательства  непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а так же оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

     В данной курсовой работе необходимо усвоить: основные принципы и методологии ведения бухгалтерского учета имущества организации, собственного капитала и ее обязательств; документирования хозяйственных операций как правовой основы учётной процедуры; системы сбора и обобщения информации об активах, капитале и обязательствах организации, необходимой для составления бухгалтерской отчётности; системы учёта и контроля затрат на производство продукции, работ и услуг, необходимой для обоснования практики ценообразования, а также для разработки управленческих решений в процессе функционирования организации [1]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ИСХОДНЫЕ  ДАННЫЕ

Таблица 1 – ОСТАТКИ  ПО СЧЕТАМ ГЛАВНОЙ КНИГИ  на 01.01.2011  

Счет	Наименование  счета	Сальдо  на начало периода
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	7475700
02	Амортизация основных средств		858000
04	Нематериальные  активы	800000
05	Амортизация нематериальных активов		220000
08	Вложения во внеоборотные активы	300000
10	Материалы	161600
19	НДС по приобретенным  ценностям	32000
20	Основное производство	121000
43	Готовая продукция	66000
50	Касса	16500
51	Расчетный счет	154000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		39600
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	123200
68	Расчеты по налогам  и сборам		23200
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению		16500
70	Расчеты  с  персоналом по оплате труда		123650
75	Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал	114000
76	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	41000	42900
80	Уставный капитал		6600000
82	Резервный капитал		1067000
83	Добавочный  капитал		979000
84	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)		368500
96	Резервы предстоящих расходов		56650
97	Расходы будущих  периодов	990000
	ИТОГО	10395000	10395000

 

 

 
 
 
 

Таблица 2 – Затраты  на производство за январь 2011г. 

Шифр  затрат	Направление затрат	Статьи  затрат
		материалы	Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду	Заработная плата	Взносы в  государственные внебюджетные фонды (34,0%)	Резерв на оплату отпусков	Амортизация основных средств	Резерв на проведение ремонтов
20	Производство  продукции А	153000	118000	770000	261800	77000	145000	54000
23	Ремонтный цех	27500	22000	76000	25840	7600	30000	18000
25-1	Общепроизводственные  расходы основного производства	47000	37000	78000	26520	7800	12000	-
25-2	Общепроизводственные  расходы вспомогательного производства	22000	40000	72000	24480	7200	16000	-
26	Общехозяйственные расходы	16000	86000	43000	14620	4300	12000	18000

 
 
 
 
 
 
 
 

 

 
 

Таблица 3 – Движение денежных средств в кассе  за четвертый  квартал 2011г. 

Показатели	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Число рабочих дней	22	21	22
Получено  в кассу, руб.
выручка за реализованную продукцию	67000	60000	55000
из банка на зарплату и хозяйственные расходы	68000	57000	65600
Выдано  из кассы
зарплата	58000	50000	60000
хозяйственные и командировочные расходы	10000	7000	5600
сдано в банк	42000	42200	35200

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ЖУРНАЛ  РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

     Любое предприятие, осуществляя свою деятельность, совершает хозяйственные операции, которые должны быть оформлены соответствующими первичными документами, зарегистрированы в журнале регистрации хозяйственных операций и отражены на счетах бухгалтерского учета.

     Журнал  регистрации хозяйственных операций ОАО «Юпитер» за январь 2011 года представлен  в таблице 4.

Таблица 4 – Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2011г. 

№ п/п	Содержание  операции	Корреспондирующие счета		Сумма
		дебет	кредит	частная	общая
1    Формирование уставного капитала
1	Внесено в уставный капитал участниками:				114000
1.1	материалы	10	75	4000
1.2	денежные средства	50	75	10000
1.3	новое оборудование, требующее монтажа	07	75	90000
1.4	имущественные права	08	75	10000
2     Долгосрочные инвестиции, движение  основных средств
2	На предприятие  поступило оборудование, требующее  установки и монтажа:				189600
2.1	оприходовано оборудование	07	60	160678
2.2	отражен НДС на полученное оборудование	19	60	28922
3	Оборудование  сдано в монтаж	08	07		250678
4	Монтаж  и установка оборудования:				20080
4.1	начислена заработная плата	08	70	12000
4.2	произведены отчисления  в государственные внебюджетные фонды от заработной платы рабочих	08	69	4080
4.3	израсходованы при монтаже материалы	08	10	4000
5	Оборудование  сдано в эксплуатацию	01	08		270758
6	Оплачены счета  завода, поставившего оборудование	60	51		189600

 

Продолжение таблицы 4

7	Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 150000 руб. с износом 90%				171750
7.1	списание начисленной амортизации	02	01	135000
7.2	списание остаточной стоимости	91.2	01	15000
7.3	расходы на заработную плату по демонтажу	91.2	70	12500
7.4	начислены страховые взносы	91.2	69	4250
7.5	оприходованы запасные части от ликвидации станка	10	91.1	5000
3      Приобретение предметов труда  (заготовление материалов)
8	Предприятие акцептовало  расчетные документы поставщика на полученные материалы				552000
8.1	акцепт расчетных документов на материалы	10	60	467797
8.2	НДС в стоимости материалов	19	60	84203
9	Получен счет транспортной организации за доставку материалов:				56640
9.1	акцепт счета	10	60	48000
9.2	НДС на транспортные услуги	19	60	8640
10	Оплачены счета:				608640
10.1	поставщика материалов	60	51	552000
10.2	транспортной организации	60	51	56640
4      Затраты на производство и  другие операции
11	Отпущены за отчетный период материалы по фактической себестоимости:				265500
11.1	в основное производство	20	10	153000
11.2	во вспомогательное производство	23	10	27500
11.3	на общепроизводственные нужды основного производства	25.1	10	47000
11.4	на общепроизводственные нужды вспомогательного производства	25.2	10	22000
11.5	на общехозяйственные нужды	26	10	16000

 

Продолжение таблицы 4

12	Акцептованы счета  поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:				357540
12.1	на основное производство	20	60	118000
12.2	на вспомогательное производство	23	60	22000
12.3	общепроизводственные расходы основного производства	25.1	60	37000
12.4	общепроизводственные расходы вспомогательного производства	25.2	60	40000
12.5	на общехозяйственные нужды	26	60	86000
12.6	НДС	19	60	54540
13	Начислена заработная плата за отчетный период:				1039000
13.1	рабочим основного производства	20	70	770000
13.2	рабочим вспомог. производства	23	70	76000
13.3	управленческому и обслуживающему персоналу основного производства	25.1	70	78000
13.4	управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного производства	25.2	70	72000
13.5	администрации предприятия	26	70	43000
14	Произведены отчисления в государственные внебюджетные фонды от заработной платы:				353260
14.1	рабочих основного производства	20	69	261800
14.2	рабочих вспомог. производства	23	69	25840
14.3	управленческого и обслуживающего персоналу основного производства	25.1	69	26520
14.4	управленческого и обслуживающего персоналу вспомогательного производства	25.2	69	24480
14.5	администрации предприятия	26	69	14620
15	Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных  отпусков:				103900
15.1	рабочих основного производства	20	96	77000
15.2	рабочих вспомог. производства	23	96	7600
15.3	управленческого и обслуживающего персоналу основного производства	25.1	96	7800
15.4	управленческого и обслуживающего персоналу вспомогательного производства	25.2	96	7200
15.5	администрации предприятия	26	96	4300

 

Продолжение таблицы 4

16	Начислена амортизация  основных средств за отчетный период:				215000
16.1	по основным средствам основного производства	20	02	145000
16.2	по основным средствам вспомогательного производства	23	02	30000
16.3	по основным средствам общепроизводственного назначения основного производства	25.1	02	12000
16.4	по основным средствам общепроизводственного назначения вспомогательного производства	25.2	02	16000
16.5	по основным средствам общехозяйственного назначения	26	02	12000
17	Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу	50	51		120000
18	Выданы под  отчет денежные средства на командировочные  расходы главному инженеру	71	50		15000
19	Выданы под  отчет денежные средства на хозяйственные  нужды завхозу	71	50		7000
20	Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 1-3	70	50		62400
21	Получены из банка наличные деньги по чеку в  кассу	50	51		80000
22	Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 4-7	70	50		50000
23	Оприходованы  материалы, приобретенные подотчетным  лицом (завхозом) (авансовый отчет)	10	71		6300
24	Результат расчетов с подотчетным лицом, получившим деньги на хозяйственные нужды согласно авансового отчета	50	71		700
25	Переданы материалы  на общехозяйственные нужды	26	10		900
26	Списаны командировочные  расходы по авансовому отчету № 2 главного инженера	26 19	71 71		9600 1476
27	Результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке	50	71		3924

Продолжение таблицы 4

28	Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств на основании рассчитанных норм:				90000
28.1	оборудование основного цеха	20	96	54000
28.2	оборудование ремонтного цеха	23	96	18000
28.3	здания управления	26	96	18000
29	Списана часть  расходов будущих периодов на затраты  текущего периода	26	97		74200
30	Начислен транспортный налог	26	68		6000
31	Удержано из заработной платы за отчетный период				144255
31.1	налог на доходы физических лиц	70	68	138255
31.2	по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц	70	76-к	6000
32	Списаны общепроизводственные расходы по видам продукции				390000
32.1	Списаны общепроизводственные расходы вспомогательного цеха на его  продукцию	23	25.2	181680
32.2	Списаны общепроизводственные расходы основного цеха на его  продукцию	20	25.1	208320
33	Распределены  по видам продукции и списаны  общехозяйственные расходы				284620
33.1	Списаны общехозяйственные  расходы на себестоимость продукции  основного цеха	20	26	259004
33.2	Списаны общехозяйственные  расходы на себестоимость продукции  вспомогательного цеха	23	26	25616
34	Продукция вспомогательного цеха (инструмент) передана на склад  материалов	10	23	414236
35	Принята готовая  продукция основного производства по фактической себестоимости (незавершенное  производство на конец отчетного  периода составляет 9800 руб.)	43	20		2157324
36	Предъявлен  покупателю счет-фактура за отгруженную  продукцию	62	90.1		4130000

Продолжение таблицы 4

37	Выделен НДС  из выручки от реализации продукции	90.3	68		630000
38	Списана фактическая  себестоимости реализованной продукции	90.2	43		2123324
39	Поступила выручка  за проданную продукцию на расчетный  счет	51	62		4130000
40	Принят к  оплате счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции				59000
40.1	стоимости услуг посреднической организации	44	76-к	50000
40.2	НДС	19	76-к	9000
41	Оплачен счет организации  за услуги по сбыту и реализации продукции	76-к	51		59000
42	Списаны расходы  на продажу	90.5	44		50000
43	Признана должником  сумма штрафа в пользу предприятия, в том числе НДС	76-д	91.1		7200
44	Зачислена на расчетный  счет сумма штрафа	51	76-д		7200
45	НДС в сумме  штрафа	91.3	68		1098
46	Начислен штраф  в пользу другого предприятия	91.2	76-к		6000
47	Начислены дивиденды  от участия в другом предприятии	76-д	91.1		8000
48	Перечислены страховые взносы за прошлый отчетный период	69	51		16500
49	Погашена задолженность  бюджету по налогам за прошлый  отчетный период	68	51		23200
Финансовый результат
50	Выявлен и списан финансовый результат от продажи  продукции	90.9	99		1326676
51	Выявлен и списан финансовый результат по прочим доходам  и расходам	99	91.9		18648
52	Начислен налог  на прибыль	99	68		261606
53	Выявлен и списан конечный финансовый результат	99	84		1046422
	ИТОГО по журналу				21253079

 
 

 

 
 
 

3. ПОЯСНЕНИЯ К РАСЧЕТАМ

 

1. опер.2.2 = 189600 * 18/118 = 28922
2. опер.2.1 = 189600 – 28922 = 160678
3. опер.3 = опер.2.1+опер.1.3.
4. опер.4.2 = опер.4.1 * 34% = 12000 * 34% = 4080
5. опер.5 = опер.4 + опер.3
6. опер.6 = опер.2
7. опер.7.1 = 150000 * 90% = 135000
8. опер.7.2 = 150000 – 135000 = 15000
9. опер.8.2 = 552000 *18/118 = 84203
10. опер.8.1 = 552000 – 84203= 467797
11. опер.9.2 = опер.9.1 * 18% = 48000 * 18% = 8640
12. опер.10.1 = опер.8
13. опер.10.2 = опер.9
14. опер.11, опер.12, опер.13, опер.14, опер.15, опер.16 – исходные данные
15. опер.24 = опер.19 – опер.23 = 7000 – 6300 = 700  (возврат в кассу неиспользованных денежных средств, выданных подотчет)
16. опер.26               Командировка в г.Санкт-Петербург с 20.01 по 22.01

Авиабилеты Архангельск – С.-Петербург – Архангельск = 6136 (в т.ч. НДС – 936)

Проживание  1770 руб./сутки      2 дн. * 1770 = 3540 (в т.ч. НДС 540,00)

Суточные   700 руб./сутки          2 дн. * 700 руб. = 1400

ИТОГО    11076 руб. (в т.ч. НДС 1476 руб.)

Авансовый отчет приведен в приложении

17. опер.27 = опер.18 – опер.26 = 15000 – 11076 = 3924 (возврат в кассу неиспользованных денежных средств, выданных на командировочные расходы)
18. опер.28 – исходные данные
19. опер.31.1 = (опер.4.1+опер.7.3+опер.13) * 13% = (12000+12500+1039000) * 13% = 138255
20. опер.32.1 = оборот по дебету сч.25.2
21. опер.32.2 = оборот по дебету сч.25.1
22. опер.33

Таблица 5 - Ведомость распределения общехозяйственных расходов  за январь 2011г., счет 26

Направление распределения	База распределения (зар. плата)	процент распределения	Сумма расходов	Отнести в дебет  счетов
Производство  продукции основного цеха	770000	91,0	259004	20
Производство  продукции вспомогательного цеха	76000	9,0	25616	23
Всего расходов	846000	100,0	284620

Согласно  учетной политики при списании общепроизводственных и общехозяйственных расходов используется база распределения равная заработной плате производственных работников

23. опер.34 = оборот по дебету сч.23
24. опер.35 = = 121000+2046124-9800=2157324
25. опер.37 = опер.36 *18/118 = 4130000*18/118 = 630000
26. опер.38 = = 66000+2157324-100000=2123324

Принято самостоятельно, что остаток готовой  продукции по данным инвентаризации на конец месяца составил 100000 руб.

27. опер.39 = опер.36
28. опер.40.2 = 59000 * 18/118 = 9000
29. опер.40.1=59000-9000=50000
30. опер.41 = опер.40.1 + опер.40.2
31. опер.42 = опер.40.1
32. опер.44 = опер.43
33. опер.48, опер.49 – погашение задолженности по налогам за прошлый отчетный период
34. опер.50 =
35. опер.51 =
36. опер.52 = (опер.50.5 – опер.51.4) * 20%
37. опепр.53 = опер.50.5 – опер.51.4 – опер.52

 

 
 
 
 
 

4. СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

 

Таблица 6 – Счет 01 «Основные средства»

руб.

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
	7475700
5	270758	7.1	135000
		7.2	15000
Оборот	270758	Оборот	150000
	7596458

 

Таблица 7 – Счет 02 «Амортизация основных средств»

руб.

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
			858000
7.1	135000	16	215000
Оборот	135000	Оборот	215000
			938000