Содержание  
 
 
 
 
 

Строение  формы №1

     Бухгалтерский баланс – система группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и его источников выраженной в денежной оценке на конкретную дату.

     Баланс  может строиться по вертикальному  и горизонтальному признаку.

     Активы – это экономические ресурсы предприятия, над которыми данное предприятие имеет контроль и которые должны приносить экономическую выгоду.

     Признаки  активов:

- организация  сохраняет контроль над активами;

- активы  обычно получены организацией  в процессе хозяйственной деятельности  за прошедшие периоды;

- активы объективно оцениваются.

      Капитал – вложение собственников в данное предприятие и сумма накопленной прибыли.

     Обязательства – существующие на определенную дату сумма задолженности организации, возникшая в результате хозяйственной деятельности предприятия.

     Основные  требования:

- в бухгалтерском балансе не допускается зачет между определенными статьями актива и пассива;

- все  амортизируемые активы указываются  в балансе по остаточной стоимости;

- до 2011 года все обязательства и дебиторская  задолженность делились, на долгосрочные  и краткосрочные. С 2011 года  в балансе происходит только деление источников имущества  по степени срочности возврата, а самого имущества по степени ликвидности;

- если  какой-либо показатель должен  вычитаться, его показывают в  круглых скобках;

- оценочные  резервы вычитаются из стоимости тех активов, в отношении которых они были созданы;

- обязательным  является заполнение заголовочной  части баланса.

      Основные  изменения в бухгалтерском  балансе с 2011года:

- отсутствует  графа-код строки;

- добавлена  графа- пояснение, в нее заносят номера расшифровок к балансу;

- в балансе  появилась третья графа, значения  в которой размещены по убывающим  датам (отчетный год, предыдущий  год, предшествующий предыдущему  год);

- в разделе внеоборотные активы добавлена строка «Результаты исследований и разработок», строка «Незавершенное строительство» отсутствует. В разделе оборотные активы, дебиторская задолженность отражается одной строкой, без деления  на долгосрочную и краткосрочную. Строка «Запасы» расшифровывается по усмотрению организации.

- в пассиве,  в третьем разделе «Добавочный  капитал» разделен на две строки: «Переоценка внеоборотных активов», «Добавочный капитал без переоценки».  «Резервный капитал» не расшифровывается. В четвертый раздел добавлена  строка «Резервы под условные  обязательства». В пятом разделе «Кредиторская задолженность» расшифровывается по усмотрению предприятия, ликвидирована статья «Задолженность перед участниками по выплате доходов».

- в новом  приказе не оговорено наличие  справки о ценностях, учитываемых  на забалансовых счетах.

Порядок формирования актива бухгалтерского баланса.

Актив баланса

I раздел. Внеоборотные активы.

      Строка 110 НМА. Отражается остаточная стоимость всех НМА принадлежащих организации. Амортизация НМА может рассчитываться по двум методам: с использованием счета 05 и путем списания части стоимости самого НМА.

      Строка 120 Основные средства.  Отражает остаточную стоимость всех основных средств организации (Сдо 01-Сдо 02) за исключением неамортизируемых объектов. К неамортизируемым объектам относят: земельные участки, объекты природопользования, объекты внешнего благоустройства, музейные ценности и коллекции, основные средства некоммерческих организаций и т.д.  данные объекты всегда отражаются только по первоначальной стоимости.

      Строка 130 Незавершенное строительство. Включает в себя:

- стоимость  затрат по незаконченному капитальному  строительству;

- стоимость  основных средств, которые не  введены в эксплуатацию и окончательная  стоимость которых еще не сформирована;

- стоимость  недвижимости не прошедшей государственную регистрацию в установленном законодательстве порядке;

- стоимость  оборудования переданного для  монтажа, но окончательно не  смонтированного;

- стоимость  авансов выданных предприятию  – подрядчику, в счет стоимости  будущих строительно-монтажных работ;

- затраты  по формированию стоимости НМА,  если активы еще не приняты  на баланс;

- затраты  на формирования основного стада.

      Строка 135 Доходные вложения в материальные ценности. Учитывает стоимость имущества, которые организация собирается сдавать в аренду, в лизинг или в прокат. А также здесь учитываются объекты  жилого фонда – для извлечения дохода. По данной  строке показывается остаточная стоимость имущества за вычетом износа приходящегося на данные объекты.

      Строка 140 Долгосрочные финансовые вложения. К ним относится стоимость государственных и муниципальных ценных бумаг, ценные бумаги других организаций, в том числе долевые вклады уставный вклад других  организаций, займы выданные другим организациям и   депозиты со сроком погашения более 12 месяцев.

Финансовые  вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости и для целей последующей оценки делятся на две группы:

1 гр.: финансовые  вложения, по которым можно определить  текущую рыночную стоимость. Эти  вложения, отражаются на конец  отчетного периода путем  корректировки их первоначальной стоимости – текущей, до рыночной Дт 91 Кт 58 или Дт 58 Кт 91 если стоимость увеличивается.

2 гр.: финансовые  вложения, по которым необходимо  определить  текущую рыночную  стоимость. Эти вложения отражаются в балансе по первоначальной оценке.

     Организация может формировать резерв под  снижение стоимости финансовых вложений, в размере разницы, между первоначальной стоимостью и расчетной стоимостью, на конец отчетного периода.

     Формирование  резерва Дт 91 Кт 59. разница между Дт 58 и Кт Сдо 59 отражается в балансе.

     Строка 145 Отложенные налоговые  активы. По этой строке отражают вычитаемую временную разницу, умноженную на ставку налога, на прибыль. Вычитаемые временные разницы возникают:

     - в результате применения разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;

     - в результате перенесения убытка  на будущее, когда данный убыток  не будет использоваться в  отчетном периоде, для снижения  налогооблагаемой прибыли, но  будет принят к вычету в  последующих периодах;

     - если при продаже объектов  основных средств, используется  разный принцип признания остаточной  стоимости в бухгалтерском и  налоговом учете;

     - если при реализации и учете  задолженности, а также при  учете поставок ТМЦ  в налоговом  и бухгалтерском учете применяются разные методики (кассовый и метод начисления).

     Строка 150 Прочие внеоборотные активы. В нее входит стоимость тех внеоборотных активов, которые не нашли своего отражения в предыдущих строках.

II раздел. Оборотные активы.

      Строка 211 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности. По этой строке отражается стоимость имеющихся на предприятии сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, запчастей, строительных материалов, топлива, тары, а также спец. одежды, спец инструмента,   спец. инвентаря, стоимостью меньше нижнего придела  основных средств.

     Стоимость материалов зависит от способа их оценки, при поступлении и при  передаче их в производство. Если материалы  оцениваются только, только по фактической  себестоимости, то по данной строке отражается  Сдо  счета 10 за минусом резерва под снижение стоимости материала, если он создается. Если материалы оцениваются по плановой себестоимости с отдельным учетом отклонений по счету 16, то по этой строке отражается плановая  стоимость материалов и минус резерв под снижение стоимости.

      Строка 212 Животные на выращивании  и откорме. На этом счете приводятся сведения  о стоимости молодняка, птицы, кроликов, свиней, крупного рогатого скота и т.д. При оценке молодняка существует специальная технология оценки приплода, получаемого в самом хозяйстве, а также молодняка, который уже стоит на откорме.

      Строка 213 Затраты в незавершенном  производстве.  Отражается  стоимость продукции не прошедшей всех стадий обработки, а также не укомплектованных изделий или изделий не прошедших все испытания.

      Строка 214 Готовая продукция  и товары для перепродажи. Учитывается готовая продукция по фактической себестоимости или по плановой себестоимости ± перерасход или экономия, поступающая по счету 40, а также товары за минусом торговой наценки со счета 42. Если создается резерв под удешевление, то он минусуется из полученной стоимости.

     Строка 215 Товары отгруженные. Продукция или товары могут быть признаны отгруженными в случаи:

- если  по договору купли – продажи  установлено, что право собственности на отгруженные ТМЦ  переходит к покупателю после выполнения какого-либо условия:

      - если ТМЦ переданы на реализацию  по посредническому договору  (договор комиссии)  и посредник их еще не реализовал;

     - если предприятие осуществляло  отгрузку ТМЦ по товарообмену (бартерному обмену) и не получило встречной поставки (если в бартерном договоре не обозначено, что право собственности наступает с момента получения товара).

     Строка 216 Расходы будущих  периодов. Все расходы, не имеющие отношения к формированию расходов текущего периода, но которые будут списаны в будущем (расходы на получение лицензии на право деятельности, расходы на сертификацию, на ремонт основных средств и т.д.).

      Строка 220 НДС по приобретенным  ТМЦ.  С 2010 года  основанием для принятия НДС к вычету является наличие у организации правильно оформленной счет-фактуры.

      Строка 230-240 Дебиторская  задолженность. Отражается размер дебиторской задолженности, с учетом срока отраженного в договоре купли-продажи или в договоре оказания услуг.  Просроченная задолженность указывается в полном объеме, а если по ней создан резерв, то за вычетом резерва. Сомнительным является просроченный долг, не подтвержденный соответствующими гарантиями.

      Строка 250 Краткосрочные  финансовые вложения. Вложения в муниципальные, государственные и долговые ценные бумаги, а также на депозиты сроком до 12 месяцев за минусом резерва на их обесценение.

      Строка 260 Денежные средства. Отражается общая сумма денежных средств, пересчитанные в валюту РФ. 

     Пассив  баланса

     III раздел. Капитал и резервы.

     Строка 410 Уставный капитал. Заносят размер уставного, складочного капитала, пайевого фонда (он не может быть меньше, чем сумма УК учредительных документах).  На момент открытия акционерного общества у организации, 50% УК должно быть проплачено, а остальные 50%  должны быть оплачены в течении года. Принудительное уменьшение УК выполняется, если его стоимость больше чистых активов организации.

     Строка 411 Собственные акции  выкупленные у  акционеров. По этой строке отрицательным числом отражают размер доли УК или стоимость акций выкупленных или действительных акционеров, с целью их передачи другим лицам или аннулирования.

     Строка 420 Добавочный капитал. Отражается сумма добавочного капитала сформированного на предприятии за счет операций:

     - за счет переоценки основных  средств;

     - за счет положительной курсовой  разницы, если УК зарегистрирован в иностранной валюте;

     - эмиссионный доход от продажи  акций;

     - в размере целевого финансирования, поступлений на оплату  капитальных  вложений в некоммерческих организациях.

     Строка 430 Резервный капитал. Отражается сумма резервов, созданных в соответствии с законодательными и учредительными документами предприятия.

     Строка 470 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). В квартальной отчетности, в строке отражается сумма прибыли и убытка накопленного за время деятельности предприятия на 84 счете.  ± текущий убыток или прибыль накопленная с начала отчетного года  на 99 счете. В годовой отчетности  по этой строке  отражается Сдо счета 84.

     IV раздел. Долгосрочные обязательства.

     Строка 510 Займы и кредиты. Отражается сумма долгосрочных кредитов и займов вместе с начисленными  и не уплаченными %.

     Строка 515 Отложенные налоговые  обязательства. Отражает Сдо 77, т.е. сумму отложенных налоговых обязательств.

     V раздел. Краткосрочные обязательства.

     Строка 610 займы и кредиты. Отражает общую сумму краткосрочных кредитов и займов и неуплаченных % по ним. Кроме этого, здесь может быть отражена задолженность которая в прошедших периодах была долгосрочной, а в текущем периоде должна быть погашена

       Строка 620 Кредиторская задолженность организации. Отражается общая сумма кредиторской задолженности. Сумма строк 621-625.

     Строка 621 Поставщики и подрядчики. Отражается Кт Сдо счета 60, т.е. общая сумма задолженности поставщикам и подрядчикам без учета Дт Сдо  в виде выплаченных авансов.

     Строка 622 Задолженность  перед персоналом организации. Отражается Кт Сдо счета 70, за исключением дивидендов или % распределенной прибыли, которые проводятся  через 70 счет – оплата труда.

     Строка 623 Задолженность  перед государственными внебюджетными фондами. Суммы подлежащие внесению в ПФ РФ, в социальное страхование и фонды медицинского страхования, в том числе страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

     Строка  624 Задолженность по налогам и сборам. Отражается общая сумма задолженности по налогам, пени и штрафов, не проплаченных по состоянию на период формирования баланса.

     Строка 625 Прочие кредиторы. Отражается задолженность перед подотчетными лицами по добровольному, обязательному и  имущественному страхованию, задолженность перед предпринимателями или организациями, не работающими с НДС.

     Строка 630 Задолженность  перед участниками  по выплате доходов. Отражается задолженность перед учредителями по начисленным дивидендам. А также по акциям и облигациям выпущенных предприятием. Отражается Кт Сдо  по субсчету 75.2 и аналогичная задолженность, проведенная через счет 70.

     Строка 640 Доходы будущих  периодов. На ней отражается сумма доходов организации полученная, полученная в отчетном периоде, но относимая к будущим периодам, а также целевое, бюджетное финансирование для коммерческих организаций и стоимость безвозмездно полученного имущества.

     Строка 650 Резервы предстоящих  расходов. Размещаются остатки следующих видов резервов:

     - резерв оплаты отпусков;

     - резерв вознаграждений итогов  работы за год;

     - резерв вознаграждений за выслугу  лет;

     - резерв на ремонт основных  средств;

     - резерв предстоящих расходов  на рекультивацию земель;

     - резерв на гарантийный ремонт  и гарантийное обслуживание;

     - резерв по ремонту объектов  проката и т.д.

     Справка к бухгалтерскому балансу.

     Забалансовые  счета предназначены для учета  ценностей, не принадлежащих организации.

     Строка 910. Отражается арендованные основные средства, в той оценке, в которой они указаны в договоре на аренду (Сдо счета 001).

     Строка 911. Отражается стоимость основных средств, полученных по договору лизинга.

     Строка 920. Отражаются ТМЦ принятые на ответственное хранение (Дт Сдо счета 002).

     Строка 930. Отражается стоимость товаров принятых на комиссию в оценке по договорам комиссии (Дт Сдо счета 004).

     Строка 940. Отражается списание в течении отчетного года на убытки суммы задолженностей неплатежеспособных дебиторов.

     Строка 950. Отражается сумма обеспечения или гарантий полученных в обеспечение обязательств (Дт Сдо счета 008).

     Строка 960. Показывает сумму обеспечений или гарантий выданных в обеспечение, предприятием (Дт Сдо счета 009).

     Строка 970. Отражается сумма износа по объектам жилищного фонда (Дт Сдо счета 010).

     Строка 980. Отражается сумма износа по объектам внешнего благоустройства, лесного хозяйства, дорожного хозяйства и подобному имуществу (Дт Сдо счета 010 в части этого имущества).

     Строка 990 НМА полученные в пользование. Отражается стоимость НМА, которые используются в деятельности организации и при  этом другие предприятия сокращают права собственности на эти активы. 

Исходные данные

      Руководитель  ЗАО «Модерн»: Жданов Сергей Петрович.                         Извлечение из приказа по учетной политике ЗАО «Модерн»:

• доходы и расходы в целях налогового учета определяются методом начисления;
• выручка для целей начисления НДС определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателю;
• отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8% от начисленной заработной платы;
• готовая продукция учитывается по фактической себестоимости без использования счета 40.

      Остатки по синтетическим счетам 

      Остатки НЗП на 01 января 2011 г., руб. 

Задолженность поставщикам, руб. 

- ЗАО «Нева»  –  480 000;                                                                                                     - Деревообрабатывающий комбинат № 1 – 72 000. 

Задолженность подотчетных лиц, руб. 

- Семенова  Т.В. – 6 000;                                                                                                   - Петрова И.С. – 4 000. 

Кредиторская  задолженность на 01 января 2011 г. 

Остатки НЗП на конец месяца 

      Журнал регистрации хозяйственных операций