Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 6



Министерство науки и образования Российской Федерации

Курганский государственный университет

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

 

 

 

 

 

Выполнил:  студент группы Э-3725  Юдина М.С.

Руководитель: к.э.н.,  доцент Зотова Н.Н.

 

 

 

Дата защиты:______________

 

Оценка:___________________

 

 

 

 

Курган 2008

Содержание

 

 

Содержание             

Введение             

1  Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности             

1.1  Заполнение журнала хозяйственных операций             

1.3   Взаимоувязка показателей отчетности             

2  Российский учет и МСФО             

2.1  История появления МСФО             

2.2  Принципы международных стандартов финансовой отчетности             

2.3  Различия в учете по МСФО и российским стандартам             

2.2  Основные различия МСФО и российской системы бухгалтерского учета             

2.3  Необходимость перехода российских стандартов на МСФО             

2.4 Трудности внедрения международных стандартов финансовой отчетности МСФО             

Почему международные стандарты финансовой отчетности МСФО?             

Финансовая отчетность в формате МСФО. Отличия от российской бухгалтерской отчетности             

Бухгалтерский баланс в МСФО

Отчет о прибылях и убытках в МСФО

Отчет об изменениях в капитале МСФО

Отчет о движении денежных средств в МСФО

Примечаниях к финансовой отчетности МСФО

Заключение             

Список используемых источников             

Приложение

 

Введение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это система показателей об имущественном и финансовом положении предприятия, а также о финансовых результатах его деятельности за отчетный период, представленных, как правило, в табличной форме.

Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получаемых в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно МСФО 1 отчетность должна обеспечить пользователей информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах, включая прибыли и убытки, движении денежных средств. Поэтому полный комплект финансовой отчетности включает следующие компоненты:

1)     бухгалтерский баланс;

2)     отчет о прибылях и убытках;

3)            отчет, показывающий все изменения в капитале, либо изменения в капитале, отличные от операций капитального характера с собственниками предприятия и распределений им;

4)     отчет о движении денежных средств;

5)     учетная политика и пояснительные примечания.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность  необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для планирования и контроля движения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства: получение прибыли и сохранение собственного капитала, который является источником. Отчетность должна быть достоверной, полной, нейтральной, целостной, последовательной, правильно оформленной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Целью данной курсовой работы является – освоение навыков составления бухгалтерской отчетности, анализ,  ознакомление с требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому балансу.

Задачи исследования:

                  на основе имеющихся данных сформировать информацию, необходимую для  составления бухгалтерской отчетности;

                  познакомится с заполнением всех форм отчетности;

                  произвести взаимоувязку форм отчетности;

                  изучить основные требования,  предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

                  познакомиться с особенностями финансовой отчетности по международным стандартам (МСФО) и показать отличия от правил, применяемых в российском учете.

Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы и приложения. В первом разделе содержится расчетная часть работы, на основании которой заполняются формы отчетности. Во втором разделе освещается теоретический вопрос – «Российский учет и МСФО».

При написании курсовой работы использовались федеральные законы Российской Федерации, постановления Правительства РФ, положения и другие нормативные документы, учебники и учебные пособия, глоссарии, статьи в периодических изданиях по различным аспектам теории и практики бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1  Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «Меркурий» было создано в г. Костроме пять лет назад для производства оберточной плотной бумаги и гофрированного картона для упаковочных коробок. В начале своей деятельности предприятие «Меркурий» продавало  картон, а затем было принято решение изготавливать из него складывающиеся коробки и реализовывать уже их как готовую продукцию. Таким образом, это предприятие выпускает два вида продукции – оберточную бумагу (назовем ее условно изделием А) и картонные коробки (изделие Б). Каждое производство выделено в самостоятельное структурное подразделение предприятия.

Директор предприятия «Меркурий» - Иванов И.И.

Главный бухгалтер – Петрова П.П.

Кассир – Сидорова С.С.

Помимо уже названных,  в «Меркурий» работает 35 человек, заработная плата выплачивается один раз в месяц без авансовых платежей.

Выписка из учетной политики предприятия «Меркурий»:

  1. Учет материальных ценностей на счете 10 «Материалы» ведется по фактической себестоимости.
  2. Амортизационные начисления методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом, равным 2.
  3. Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому изделию А и Б.
  4.   Расходы по обслуживанию оборудования и управлению цехов учитываются на счете 25 «Общехозяйственные расходы». В конце месяца они распределяются между видами изготавливаемых изделий  пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
  5. Суммы общехозяйственных и коммерческих расходов относятся в конце отчетного  месяца на счете 90 «Продажи».
  6. Выпуск продукции отражается с применением счета 40 «Выпуск продукции» по плановой себестоимости.

      Данные об остатках по синтетическим счетам представлены  в таблице 1.

Таблица 1 – Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря 2006 года (руб.)

Номер счета

Наименование счета

Дебет счета

Кредит счета

1

2

3

4

01

Основные средства

8690700

-

02

Амортизация основных средств

-

3346000

04

Нематериальные активы

503800

-

05

Износ нематериальных активов

-

54450

08

Вложения во внеоборотные активы

682000

-

10

Материалы

4339500

-

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

956912

-

20

Основное производство,

в том числе:

Основное производство - изделие А

Основное производство - изделие Б

935550

 

583000

352550

-

-

-

43

Готовая продукция

780780

-

50

Касса                                           

167750

-

51

Расчетный счет

2064808[1]

-

58

Долгосрочные финансовые вложения

660000

-

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

225500

-

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

460020

66

Краткосрочные кредиты банков

-

1144880

68

Расчеты по налогам и сборам

-

220880

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

 

390500

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

890000

75

Расчеты с учредителями

-

220275

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

 

114400

80

Уставный капитал

-

12050000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток прошлых лет)

-

157025

99

Прибыль и убытки

-

958870

 

Итого:

20007300

20007300


 

          Перечень хозяйственных операций ООО «Меркурий» за декабрь 200Х года приведен в журнале хозяйственных операций (Таблица 2).

      Все необходимые расчеты оформлены бухгалтерскими справками (Приложение А).

   

1.1  Заполнение журнала хозяйственных операций

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 200Х года

№

Содержание хозяйственной операции

Основание: первичный документ

Корр. Счет

Сумма, руб.

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

1

Акцептован счет поставщика на поступившие и принятые на склад материалы:
- по договорной цене;

Счет-фактура № 37/19
от 01.12.200Х г.

10

60

550483

налог на добавленную стоимость

19

60

99 087

2

Акцептован счет ООО «Либерти» на поставку комплекса персональной вычислительной техники:
- сметная стоимость;

Счет № 9119 от 18.11.200Х г.,

договор № 13/92 от 10.10.200Х г.

084

60

731975

налог на добавленную стоимость

19

60

131756

3

Комплекс персональной вычислительной техники принят в эксплуатацию

Акт приемки-передачи основных

средств от 02.12.200Х г

01

084

731975

4

Отпущены со склада основные материалы по фактической себестоимости для производства:
- изделия А;

Лимитно-заборная карта №1093 от 3.12.200Х г.,  Лимитно-заборная карта № 1094 от 03.12.200Х г.,
Требование №  810 от 03.12.200Х г.

20А

10

1522315

- изделия Б;

20Б

10

1150403

- обслуживания оборудования, установленного в цехах.

25

10

558613

5

Начислена амортизация (износ) основных средств:
в том числе:
- административного здания и оборудования фирмы;

Расчет бухгалтерии по нормам,

установленным

Правительством РФ

 

26

02

20749

- помещений цехов;

25

02

8717

- производственного оборудования и вычислительной техники

25

02

83753

6

Начислена амортизация нематериальных активов

Расчет бухгалтерии по нормам, разработанным предприятием

26

05

8823

7

Оплачены счета поставщиков материалов и ООО «Либерти»

Налог на добавленную стоимость к возмещению

Выписка из расчетного счета банка от  07.12.200Х г.

60

51

1513301

68

19

230843

8

Отпущены  по фактической   себестоимости  и израсходованы  на текущий  ремонт смазочные  материалы:
-оборудования, установленного   в цехах

Требование № 811 от  07.12.200Х г.

Требование № 812 от  07.12.200Хг

25

10

221171

-оборудования, установленного   в административном  здании  фирмы

26

10

92 460

 

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

9

Передан в эксплуатацию по фактической себестоимости слесарный инструмент

Требование №813 от 08.12.200Х г.

25

10

253186

10

Отпущена по фактической себестоимости и израсходована на ремонт административного помещения краска

Требование № 814 от 09.12.200Х г.
На ремонт помещения от 01.10.200Х

26

10

61 640

11

Отгружена кооперативу «Кванта» ПЭВМ и оплачена наличными по договорной цене

Товарно-транспортная накладная №90 от 10.12.200Х г.

Счет №812 от 10.12.200Х г.,

Приходный кассовый ордер №2087 от10.12.200Х г.

62

911

804864

50

62

804864

В том числе налог на добавленную стоимость

912

68

122776

12

Списывается отгруженная кооперативу «Квант» ПЭВМ:
- первоначальная стоимость;

Товарно-транспортная накладная №90 от 10.12.200Х г.

Расчет бухгалтерии

 

012

01

500825

начисленная за время эксплуатации амортизация

02

012

308585

остаточная стоимость

912

012

192240

13

 

Финансовый результат от реализации ПЭВМ 

Расчет бухгалтерии

 

911

919

804864

919

912

315016

14

Поступила на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию

Выписка из расчетного листа из банка от 11.12.200Х г.

51

62

4333948

15

Оплачены с расчетного счета расходы по содержанию производственных помещений (аренда, освещение, отопление, канализация)

Выписка из расчетного счета из банка от 11.12.200Х г.

 

25

60

918729

60

51

918729

16

Приобретено 100 акций АО «Гермест» (номинальная стоимость

одной акции – 1000 рублей)

Платежное поручение № 3118 от 12.12.200Х

 

58

51

113344

17

 

Получен штраф за несоблюдение договорных обязательств,

признанный фирмой «НЭП»

Договор № 84 от 18.01.200Х г.,

выписка из банка от 12.12.200Х

762

911

150247

51

762

150247

18

Начислены и уплачены проценты за банковский кредит

Платежное поручение №3119 от 12.12.200Хг.
выписка из банка от 12.12.200Х

912

66

115575

66

51

115575

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

19

Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия:

Наряды, рапорты, табеля,

расчетно-платежная ведомость

 

 

 

 

 

- рабочим основного производства изделия А;

20А

70

115575

- рабочим основного производства изделия Б;

20Б

70

132940

- административно-управленческому персоналу цехов

25

70

150248

- администрации фирмы (предприятия)

 

26

70

173363

20

Начислены взносы Пенсионный
фонд России в установленном размере от начисленной суммы
оплаты труда

Расчет бухгалтерии

 

 

 

 

 

 

 

- рабочим основного производства изделия А;

20А

691

23115

- рабочим основного производства изделия Б;

20Б

691

26588

- административно-управленческому персоналу цехов

25

691

30050

- администрации фирмы

26

691

34673

21

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев
на производстве в установленном размере от начисленной
суммы оплаты труда (0,2%):

Расчет бухгалтерии

 

 

 

 

 

 

- рабочим основного производства изделия А;

20А

69

231

- рабочим основного производства изделия Б;

20Б

69

266

- административно-управленческому персоналу цехов

25

69

300

- администрации фирмы

 

26

69

347

22

Начислены взносы на государственное социальное
страхование в установленном размере к начисленной сумме
оплаты труда(2,9%):

Расчет бухгалтерии

 

 

 

 

 

 

 

- рабочим основного производства изделия А;

20А

692

3 352

- рабочим основного производства изделия Б;

20Б

692

3 855

- административно-управленческому персоналу цехов

25

692

4 357

- администрации фирмы

26

692

5 028

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

23

Начислены взносы на обязательное медицинское
страхование в установленном проценте от начисленной суммы
оплаты труда (3,1%):

Расчет бухгалтерии

 

 

 

 

 

17736

- рабочим основного производства изделия А;

20А

693

3 583

- рабочим основного производства изделия Б;

20Б

693

4 121

- административно-управленческому персоналу цехов

25

693

4 658

- администрации фирмы

 

26

693

5 374

24

С начисленной суммы оплаты труда удержан НДФЛ

Расчетно-платежная ведомость

70

68

72400

25

Выплачен штраф автотранспорт-ному предприятию №2

 

Договор №819 от 19.02.200Х г.,

Платежное поручение №3120 от 15.12.200Х г.

912

762

79207

762

51

79207

26

Начисленные пособия по временной нетрудоспособности
работникам предприятия

Больничные листы, расчетно-платежные ведомости

69

70

231728

27

Перечислены суммы взносов предприятия в Пенсионный фонд,
органам государственного социального страхования,
органам медицинского страхования

Платежные поручения №3121-3123 от 17.12.200Х г.

69

51

149897

28

Перечислена в бюджет сумма НДФЛ

Платежное поручение №3124 от 17.12.200Х г. 

68

51

72 400

29

Получено в кассу для выдачи заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, компенсаций и пр.

Чек № 111 от 18.12.200Х г.,
Приходный кассовый ордер №2088 от 18.12.200Х г

50

51

1155750

30

Выданы из кассы суммы оплаты труда

Расчетно-платежные ведомости

70

50

1181176

31

Поступило на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию

Выписка из расчетного счета банка от 22.12.200Х г.

51

62

4561771

32

Оплачены с расчетного счета расходы общехозяйственного
назначения (аренда, представительские, на командировки, освещение, отопление)

Выписка из расчетного счета банка от 22.12.200Х г.

26

60

387 244[2]

60

51

387 244

33

Депонируются не полученные в срок суммы оплаты труда

Расчетно-платежная ведомость

70

76

185 074

 

 

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

34

Возвращены на расчетный счет наличные средства
сверх установленного лимита по кассе

Объявление на взнос наличными от 25.12.200Х

51

50

942 188

35

Общепроизводственные расходы списываются на счета основного
производства и распределяются по видам продукции:

Расчет № 2 прилагается

 

 

 

- основное производство изделия А (46,5%)

20А

25

1038848

- основное производство изделия Б (53,5%)

20Б

25

1194934

36

Общехозяйственные расходы
обобщаются и относятся на счет реализации

Расчет бухгалтерии

906

26

789701

37

Выпущена из производства готовая продукция по
фактической себестоимости и оприходовано на складе:

Расчет бухгалтерии, накладные от 28.12.200Х

 

 

Расчет №3 прилагается

40А

20А

2376647

- изделие А;

40Б

20Б

2138631

- изделие Б

 

 

 

Определить фактическую себестоимость готового изделия А и Б,
имея ввиду, что фактическая себестоимость незавершенного
производства на конец месяца составила:

 

 

 

- основное производство изделия А

 

 

 

913 372

- основное производство изделия Б

 

 

 

727 026[3]

38

Оприходована поступившая на склад готовая продукция по плановой себестоимости

Накладные от 28.12.200X г., расчет бухгалтерии

 

 

 

 

 

- изделие А;

43А

40А

4854150

- изделие Б

43Б

40Б

2713770

39

Списываются на счет реализации отклонения фактической
производственной себестоимости от плановой по готовой продукции

Расчет № 4 прилагается

 

902

40А

(2477503)

902

40Б

(575139)

40

Отгружена покупателям готовая продукция и выписан счёт на её оплату

Товарно-транспортная
накладная №984 от 29.12.200Х г.
Счет №813 от 29.12.200Х г.

62

901

6760396[4]

 

 

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

41

Оплачен счет автотранспортного предприятия №18
за услуги по перевозке отгруженной продукции

Платежное поручение №3126 от 29.12.200Х г., Выписка из расчетного счета банка от 29.12.200Х

44

60

40 933

60

51

40 933

42

Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную
(отпущенную покупателям) ранее продукцию

Выписка из расчетного счета банка от 29.12.200Х г.

51

62

3834970

43

Списана плановая производственная себестоимость реализованной продукции

Расчет бухгалтерии

 

902

43А

4738575

902

43Б

3095142

44

Отражен налог на добавленную стоимость  по реализованной за месяц продукции

Расчет бухгалтерии

903

68

1031247

45

Сумма коммерческих расходов по отгруженной продукции

Расчет бухгалтерии

907

44

40933

46

Выявить и списать финансовый результат от реализации продукции

Расчет бухгалтерии

909

99

117440

47

Уплачен штраф автотранспортному предприятию №18 за нарушение договора

Выписка из расчетного счета банка от 29.12.200Х

912

762

18 080

762

51

18080

48

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Расчет бухгалтерии

919

99

427233

49

Начислена сумма платежей в бюджет по налогу на прибыль

Расчет бухгалтерии

99

68

130721

50

Закрытие счета «Прибыли и убытки»

Расчет бухгалтерии

99

84

1372822

51

Начислены дивиденды учредителям предприятия

Устав предприятия, расчет бухгалтерии

84

75

385250

 

 

    В данной курсовой работе применены регистры журнально-ордерной формы учета. Журналы-ордера и ведомости по счетам приведены в Приложении В.

На основе журналов-ордеров и ведомостей по счетам составлена Главная книга (Приложение Г).

По данным регистров (Приложение В, Г) сформирована оборотно-сальдовая ведомость (таблица 3).

 

 

Таблица 3  - Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 200Х года

Счет

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

8 690 700

-

1 232 800

1 001 650

8 921 850

 

02

-

3 346 000

308 585

113 219

-

3 150 634

04

503 800

-

-

-

503 800

-

05

-

54 450

-

8 823

-

63 273

08

682 000

-

731 975

731 975

682 000

-

10

4 339 500

-

550 483

3 859 788

1 030 195

-

19

956 912

-

230 843

230 843

956 912

-

20

935 550

-

5 220 126

4 515 278

1 640 398

-

25

-

-

2 233 782

2 233 782

-

-

26

-

-

789 701

789 701

-

-

40

-

-

4 515 278

4 515 278

-

-

43

780 780

-

7 567 920

7 833 717

514 983

-

44

-

-

40 933

40 933

-

-

50

167 750

-

1 960 614

2 123 364

5 000

-

51

2 064 808

-

13 823 124

4 564 460

11 323 472

-

58

660 000

-

113 344

-

773 344

-

60

-

460 020

2 860 207

2 860 207

-

460 020

62

225 500

-

7 565 260

13 535 553

-

5 744 793

66

-

1 144 880

115 575

115 575

-

1 144 880

68

-

220 880

303 243

1 357 144

-

1 274 781

69

-

390 500

381 625

149 898

-

158 773

70

-

890 000

1 438 650

803 854

-

255 204

75

-

220 275

-

385 250

-

605 525

76

-

114 400

247 534

432 608

-

299 474

80

-

12 050 000

-

-

-

12 050 000

84

-

157 025

385 250

1 372 822

-

1 144 597

90

-

-

6 760 396

6 760 396

-

-

91

-

-

955 111

955 111

-

-

99

-

958 870

1 503 543

544 673

-

-

Итого

20 007 300

20 007 300

61 835 902

61 835 902

26 351 954

26 351 954

Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 6 📙 Курсовая → 🆔 41751

Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 6 📙 Курсовая → 🆔 41751