Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерская и налоговая отчетность

План.

1. Введение……………………………………………………………………...2

1.1. Цель предмета исследования……………………………………………….3

1.2. Организационно-экономическая характеристика предприятия……….3-6

1.3. Состав, размер и структура основных средств предприятия.

Таблица 1…………………………………………………………………………7

1.4. Показатели использования и эффективности использования основных средств предприятия.

Таблица 2………………………………………………………………………….8

1.5. Использование и эффективность использования оборотных средств предприятия.

Таблица 3 ………………………………………………………………………….9

2. Теоретическая часть.

2.1. Понятие и состав финансовой отчетности……………………………10-12

2.2. Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности..12-16

2.3.Особенности формирования бухгалтерской отчетности…………..…16-19

2.4. Порядок составления и предоставления налоговой отчетности…….19-21

2.5.Порядок заполнения и сроки подачи налоговых деклараций…….….21-27

3. Практическая часть……………………………………………………..28-30

4. Заключение……………………………………………………………….31-32

5. Список используемой литературы…………………………….………33-34

1. Введение

По окончании отчетного периода бухгалтер решает две основные задачи: как грамотно составить бухгалтерскую отчетность и как правильно заплатить налоги. Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности.

Составление отчетности как-то бухгалтерской или налоговой – является одна из важнейших составляющих деятельности предприятия. Правильное составление отчетности помогает внутренним и внешним ее пользователям, позволяет составить объективное представление о предприятии. Поэтому, на сегодняшний день, тема порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности является наиболее актуальной.

Составление бухгалтерской и налоговой отчетности организацией это обеспечение нейтральности информации, содержащейся в ней, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

Составление бухгалтерской и налоговой отчетности, это не только взаимоувязка статей баланса с другими формами отчетности, но это еще и соответствие их действующему законодательству. Такая работа под силу только специалисту, который неоднократно проводил составление бухгалтерской отчетности.

Составление бухгалтерской и налоговой отчетности и представление ее необходимым пользователям в срок и на должном уровне, убережет фирму от возможных штрафов, или, например, от замораживания банковских счетов.

Предприятия всех форм собственности и организационно-правовых форм обязаны ежегодно не позднее 31 марта подготавливать и сдавать годовую отчетность в ИМНС, ФСС, ПФ, ГОСКОМСТАТ. Годовая финансовая отчетность состоит из бухгалтерской и налоговой отчетности.

В течение года предприятия должны сдавать промежуточные отчетности.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату, а так же о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

1.1. Цель предмета исследования

Целью курсовой работы является определение правил и порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Определить порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, общие сведения, правила ее составления и особенности формирования.

2. Определить порядок составления и представления налоговой отчетности, ее состав, прядок и сроки подачи налоговых деклараций.

1.2. Организационно-экономическая характеристика предприятия.

Хлебопекарная промышленность России относится к ведущим пищевым отраслям АПК.

Производственная база хлебопекарной промышленности Российской Федерации включает в себя более 1500 хлебозаводов и более 5000 предприятий малой мощности и обеспечивает ежегодную выработку около 20 мил. тонн продукции, в том числе 12,5 мил. тонн вырабатывается на крупных хлебозаводах.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Хлеб», Учреждено в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью №143-ФЗ», и решением №1 от 22.06.2000г. с целью осуществления коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли.

Тужинский район находится в юго-западной части Кировской области и граничит с пятью другими районами.

Тужинский хлебокомбинат основан в 1971 году.

Учредительным документом предприятия является Устав, который принят общим собранием учредителей 04.02.2004 году, и зарегистрирован. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп. Общество имеет гражданские права и выполняет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, с целью получения прибыли.

Юридический адрес ООО «Хлеб»: 612200, Кировская область, пгт. Тужа, ул. Колхозная, д. 17.

ООО «Хлеб» создано в целях удовлетворения общественных потребностей в хлебе и хлебобулочных изделиях, в получении прибыли от производства и реализации изделий собственного производства. Для достижения данных целях предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- Производства хлеба и хлебобулочных изделий;

- Производство кондитерских изделий;

- Оптовая торговля собственной продукции.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для любых видов деятельности.

За последнее 2-3 года ООО «Хлеб» столкнулось с некоторыми проблемами: появление на рынке конкурентов с мини-пекарнями, а также постоянный рост цен на сырьё. Поэтому предприятие вынужденно придерживать цены на готовую продукцию, чтобы не потерять своих покупателей. Основными покупателями является Тужинское райпо.

Ассортимент вырабатываемой продукции широк. Это хлеб, батоны, сухари. С каждым годом разрабатываются и внедряются в производство новые виды изделий. Продукция, выпускаемая предприятием, вся сертифицирована.

Для каждого сорта хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий, вырабатываемых по государственным стандартам, существуют утвержденные рецептуры, в которых указываются сорт муки и расход муки, и расход каждого вида сырья (количество на 100 килограмм муки). На основании утвержденной рецептуры технолог предприятия составляет производственную рецептуру, в которой указывается количество муки, воды и другого сырья с учётом принимаемой на данном предприятии технологии и оборудования, а также технологической режим приготовления изделий (температура, влажность, кислотность полуфабрикатов, продолжительность брожения и другие параметры).

При исчислении себестоимости произведенного хлеба и хлебобулочных изделий применяют метод исключения затрат на побочную продукцию (отходы по ценам возможной реализации). Цены на отпуск продукции устанавливаются согласно утвержденных директором предприятия калькуляций на все виды выпускаемой продукции. Базой для распределения фактических затрат между выпущенной продукции служит количество готовой изделий.

В хлебобулочном цехе установлен круглосуточный режим работы, без выходных.

Источниками формирования финансовых результатов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления. ООО «Хлеб» обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников.

Размеры оплаты труда работников предприятия установлены согласно штатному расписанию. Трудовые отношения в организации оформляются путем заключения трудового договора (контракта) между администрацией и каждым работающим. В трудовом договоре (контракте) определяются права, обязанности и ответственность каждого работающего, условия оплаты его труда, размеры и условия социального страхования, а также условия освобождения его от занимаемой должности и увольнения с учётом гарантий, предусмотренных действующим законодательством РФ. Работодатель создает и обеспечивает безопасные условия труда в соответствии с Законом «Об охране труда», Трудовым Кодексом РФ и другими законодательными нормативными актами по охране труда.

Директор переставляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договоры, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, принимает меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия. Кроме того, на директоре лежит решение огромного числа задач, например, направленных на удовлетворение потребностей клиентов, в том числе проведение финансовой политики, к которой могут быть отнесены такие вопросы, как определение лимитов расходов на содержание персонала, предельных расходов на административные и хозяйственные нужды.

Директор вправе определить круг поставщиков, деловые отношения с которыми предприятие будет поддерживать в первую очередь. Также в праве решать какая система расчетов с клиентами наиболее предпочтительна.

Директору подчиняются главный бухгалтер, бухгалтеры и все остальные работники организации.

Во главе бухгалтерии стоит главный бухгалтер. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю. В права и обязанности главного бухгалтера входит:

- Осуществление в организации бухгалтерского учета и контроль за использованием ресурсов, сохранностью имущества;

- Формирование учетной политики, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия;

- Обеспечение рациональной организации бухгалтерского учета и отчетности предприятия на основе централизации учетно-вычеслительных работ и применения современных технологий;

- Обеспечение законности, сохранности, своевременной и правильности оформления документов;

- Контроль за соблюдением порядка оформления документов, расчетов, за установлением должностных окладов работникам;

- Участие в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности;

- Принимать меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия;

- Введение работы по обеспечению соблюдения финансовой и кассовой дисциплины;

Составление бухгалтерского баланса и оперативных сводных отчётов о доходах и расходах средств;

- Руководство работниками бухгалтерии;

- Иные права и обязанности, установленные в соответствии с трудовым законодательством РФ.

В подчинении главного бухгалтера находится:

- Заместитель главного бухгалтера;

- Бухгалтер по заработной плате;

- Бухгалтер по материалам;

Бухгалтер-кассир;

- Экономист.

Свою деятельность они осуществляют на основании нормативно-распорядительных документов, указаний, распоряжений главного бухгалтера. В своей работе руководствуются должностной инструкцией.

Рисунок 1

Организационная структура ООО «Хлеб»

	Учредители

	Генеральный директор


Главный инженер		Заместитель генерального директора по производству			Главный бухгалтер

			Лаборатория	Бухгалтерия

			Производственный цех №1

			Производственный цех №2

1.3.Состав, размер и структура основных средств предприятия.

Таблица 1

Состав, размер и структура основных средств предприятия.

Виды основных средств	Стоимость, тыс. руб.		Структура, %		Отчетный год к прошлому году, +,-		Отчетный год в % к прошлому году
Виды основных средств	2009 год	2010 год	2009 год	2010 год	По стоимости, тыс. руб.	По удельным весам, п.п.	По стоимости	По удельным весам, п.п.
Машины и оборудования	3333	3355	99,0	99,1	22	+0,1	100,7	100,1
Другие виды основных средств	32	32	1,0	0,9	0	-0,1	100	90
Итого	3365	3387	100	100	22	0	100,7	100

Данные таблицы свидетельствуют о том, что стоимость машин и оборудования в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 22 тысячи рублей или на 7%. Если стоимость машин и оборудования рассматривать с точки зрения структуры основных средств предприятия, то она в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 0,1%.

Стоимость других видов основных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом осталась без изменений. Если стоимость других видов основных средств рассматривать с точки зрения структуры основных средств предприятия, то она в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 0,1%.

Удельный вес стоимости машин и оборудования в общей стоимости основных средств предприятия увеличилась на 0,1 п.п. или на 0,1%.

Удельный вес стоимости основных средств в общей стоимости основных средств предприятия снизился на 0,1 п.п. или на 10%.

1.4. Показатели использования и эффективности использования основных средств предприятия

Таблица 2

Показатели использования и эффективности использования основных средств предприятия.

Показатели	2009 год	2010 год	2010 г. к 2009 г., +,-	2010 г. в % к 2009 г.
Фондовооружённость, тыс. руб.	54,9	47,4	-7,5	86,3
Фондоотдача, тыс. руб.	6,9	7,5	0,6	108,7
Фондоёмкость, тыс. руб.	0,1	0,1	0	100
Рентабельность (убыточность) основных средств, %	56	13	-43	Х
Стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.	2030	1612	-418	79,4
Среднегодовая (среднесписочная) численность работников предприятия	37	34	-3	91,9
Стоимость товарной продукции (выручка от продажи продукции), тыс. руб.	14095	12102	-1993	85,9
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1137	209	-928	18,4

Данные таблицы свидетельствуют о том, что фондовооруженность в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 7,5 тс. Руб. или на 13,7%, так как стоимость основных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 418 тыс. руб. или на 20,6% и численность работников предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 3 человека или на 8,1%.

Фондоотдача увеличилась на 0,6 тыс. руб. или на 8,7%, так как стоимость товарной продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 1993 тыс. руб. или на 14,1% и стоимость основных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 418 тыс. руб. или на 20,6%

Фондоёмкость в 2010 году по сравнению с 2009 годом осталась без изменений.

Убыток основных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом составляет 43 тыс. руб.

1.5. Использование и эффективность использования оборотных средств предприятия

Таблица 3

Использование и эффективность использования оборотных средств предприятия.

Показатели	2009год	2010 год	2010 г. к 2009 г., +,-	2010 г. в % к 2009 г.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	9,2	7,7	-1,5	Х
Коэффициент загрузки средств в обороте	0,1	0,1	0	Х
Продолжительность одного оборота, дн.	39,7	47,4	7,7	119,4
Рентабельность (убыточность) оборотных средств, %	52,7	1,9	-50,8	Х
Стоимость товарной продукции (выручка от продажи продукции), тыс. руб.	14095,0	12102,0	-1993,0	85,9
Стоимость оборотных средств на конец года, тыс. руб.	1538,0	1577,0	+39,0	102,5
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	810,0	30,0	-780,0	3,7

Данные таблицы свидетельствуют о том, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился на 1,5, так как выручка от продажи продукции снизилась на 1993 тыс. руб. или на 14,1%, а стоимость оборотных средств в 2101 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 39 тыс. руб. или на 2,5%

Коэффициент загрузки средств в обороте в 2010 году по сравнению с 2009 годом остался без изменений.

Продолжительность одного оборота в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 7,7, или на 19,4%

Рентабельность оборотных средств снизилась на 50,8.

2. Теоретическая часть

2.1. Понятие и состав финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса.

Отчетный период – период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетная дата – дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Пользователь – юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Нормативно-правовую базу составления и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности составляют следующие документы: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/29, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43-Н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 7 мая 2003 г. № 38; Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н .

Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений) состоит:

-из бухгалтерского баланса (ф. № 1);

-отчета о прибылях и убытках (ф. № 2);

-отчета об изменениях капитала (ф. № 3);

-отчета о движении денежных средств (ф. № 4);

-приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

-пояснительной записки;

-аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, то заключение также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ, представляют бухгалтерскую отчетность в объеме показателей по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках (без дополнительных расшифровок). Они не представляют в составе бухгалтерской отчетности формы 3, 4, 5 и пояснительную записку.

Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку, не представляют в составе бухгалтерской отчетности формы 3, 4 и 5 при отсутствии данных.

Некоммерческие организации не представляют в составе бухгалтерской отчетности формы 3, 4 и 5 при отсутствии соответствующих данных. И рекомендуется включать отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров, работ, услуг, в составе бухгалтерской отчетности не представляют формы 3, 4, 5 и пояснительную записку.

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налоговая отчетность включает следующие отчеты:

• Декларация по налогу на прибыль

• Декларация по налогу на имущество

• Декларация по налогу на добавленную стоимость

• Декларация по Единому социальному налогу

• Декларация по взносам в ПФ РФ

• Декларация в ФСС РФ

• Декларация по налогу на рекламу

• Сведения о рублевых счетах

• Сведения о валютных счетах

• Перечень дебеторов и кредиторов

Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, сдают вместо первых 4 налоговых деклараций "Декларацию по Единому налогу при упрощенной системе налогообложения". Все остальные налоговые декларации сдаются в общем порядке.

В состав налоговой отчетности могут быть включены не только декларации по определенным налогам, но и иные сведения. Так, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной МНС РФ.

За непредставление таких требований в отношении налогового агента могут последовать санкции, предусмотренные ст. 126 НК РФ.

2.1. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

Общие правила составления бухгалтерской отчетности

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность), изложенные в ПБУ 4/99;

соблюдать принятую учетную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством;

обеспечить достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации и его изменения а также о финансовых результатах ее деятельности;

соблюдать, насколько показатель является существенным и как его нераскрытие повлияет на экономические решения заинтересованных пользователей. Сумма является существенной, если она составляет не менее 5% к общему итогу данных за отчетный год;

обеспечить требование нейтральности информации как элемента принципа надежности информации; информация бухгалтерской отчетное должна быть нейтральной, что препятствует ее использованию в интерес отдельных групп пользователей с целью достижения выгодных для них результатов;

включать в отчетность показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;

исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета;

обеспечить соответствие показателей вступительного и утверждение заключительного баланса; в случае изменений вступительного баланса следует объяснить причины такого изменения;

подтверждать исправление ошибок подписью уполномоченных лиц с указанием даты исправления;

составлять отчетность на русском языке и в валюте Российской Федерации;

подписывать отчетность руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации; если учет в организациях осуществляется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Бухгалтерская и налоговая отчетность 📙 Курсовая → 🆔 41447