Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерская отчетность. 38

УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЕ ГРОДНЕНСКОГО ОБЛИСПОЛКОМА
УО «НОВОГРУДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО -ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Цикловая комиссия Бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский учет
на тему: «Бухгалтерская отчетность»

Учащаяся
группы УП-31 (подпись) Сидорчук А.Д
(дата)

Преподаватель (подпись) (оценка) Л.С.Мелентьева
(дата)

НОВОГРУДОК 2014

УО «Новогрудский государственный торгово-экономический колледж»

УТВЕРЖДАЮ
       Председатель цикловой комиссии
       _____________ Л.С.Мелентьева
       10.09.2014

ЗАДАНИЕ
НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

учащаяся Сидорчук Анастасия Дмитриевна
(фамилия, имя, отчество)

1. Тема работы «Бухгалтерская отчетность» , утверждена протоколом заседания цикловой комиссии от «10» сентября 2014 № 24

2. Срок сдачи учащимся законченной работы 10 ноября 2014 г.

3. Перечень вопросов, которые подлежат исследованию:

Введение.

1 Бухгалтерская отчетность как информационная база для управления финансовым состоянием организации

1.1 Значение бухгалтерской отчетности в системе управления организацией, требования, предъявляемые к отчетности.

1.2 Подготовительные работы перед составлением годового отчета

2 Содержание и методика составления бухгалтерской отчетности

2.1 Характеристика, содержание и порядок составления бухгалтерского баланса

2.2 Характеристика, содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках

2.3Характеристика, содержание и порядок составления отчета об изменении капитала

2.4 Характеристика, содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств

2.5 Характеристика, содержание и порядок составления отчета о целевом использовании полученных средств

3 Практика составления бухгалтерской отчетности в исследуемой организации.

3.1 Краткая характеристика исследуемой организации, организационные и методические аспекты учетной политики по теме исследования.

3.2 Исследование организации проведения подготовительных работ и составления бухгалтерской отчетности.

Заключение.

Список использованных источников.

Приложения.

Дата выдачи задания 10 сентября 2014 г.

Руководитель ______________________________ Л.С.Мелентьева
(подпись)

Задание принял для исполнения _______________Ф.И.О.
(подпись)

Содержание

Введение

1 Бухгалтерская отчетность как информационная база для управления финансовым состоянием организации…………………………………………..6

1.1 Значение бухгалтерской отчетности в системе управления организацией, требования, предъявляемые к отчетности………………………………………6

1.2 Подготовительные работы перед составлением годового отчета………..8

2 Содержание и методика составления бухгалтерской отчетности………….11

2.1 Характеристика, содержание и порядок составления бухгалтерского баланса……………………………………………………………………………11

2.2 Характеристика, содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках…………………………………………………………………………...14

2.3 Характеристика, содержание и порядок составления отчета об изменении капитала……………………………………………………………..18

2.4 Характеристика, содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств……………………………………………………………….20

2.5 Характеристика, содержание и порядок составления отчета о целевом использовании полученных средств……………………………………………25

3 Практика составления бухгалтерской отчетности в исследуемой организации………………………………………………………………………27

3.1 Краткая характеристика исследуемой организации, организационные и методические аспекты учетной политики по теме исследования……………27

3.2 Исследование организации проведения подготовительных работ и составления бухгалтерской отчетности………………………………………..29

Заключение.

Список использованных источников.

Приложение.

Введение

Завершающим этапом учетного процесса любой организации является составление годовой бухгалтерской отчетности, которая содержит полную информацию о результатах деятельности организации, что дает возможность проводить экономический анализ работы организации, выявлять внутренние резервы, принимать управленческие решения по дальнейшему улучшению и совершенствованию управления производственной деятельностью любого субъекта хозяйствования.

Годовой отчет представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Он представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Данные бухгалтерской отчетности, как для внутренних, так и для внешних пользователей очень важны, поскольку тщательное изучение бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины достигнутых успехов либо недостатков в работе, наметить пути совершенствования деятельности организации.

Бухгалтерская отчетность служит также инструментом планирования и контроля достижений экономических целей предпринимательства –получения прибыли и сохранения источника дохода.
Целью курсовой работы является изучение бухгалтерской отчетности, ее значение и влияние на хозяйственную деятельность предприятия.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

1 Бухгалтерская отчетность как информационная база для управления финансовым состоянием организации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность должна составляться в соответствии с законодательством Республики Беларусь и давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

При составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены:

- полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации активов и обязательств;

- тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное составление бухгалтерской отчетности.

Отчетность должна отвечать следующим требованиям:

- достоверность показателей

- единство показателей для всех организаций конкретной отрасли

- сопоставимость фактических показателей с плановыми

- обязательность составления и своевременность представления

- доступность

- экономичность.

Бухгалтерская отчетность организаций (за исключением организаций, финансируемых из бюджета, а также некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг) состоит из:

1)бухгалтерского баланса;

2)отчета о прибылях и убытках;

3)отчета об изменении капитала;

4)отчета о движении денежных средств;

5)приложений, предусмотренных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности;

6)пояснительной записки.

Организации, достоверность годовой бухгалтерской отчетности которых в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту, прилагают к годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение.

Состав бухгалтерской отчетности организаций, финансируемых из бюджета, определяется Министерством финансов Республики Беларусь.

Некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, представляют бухгалтерскую отчетность по итогам отчетного года в упрощенном составе:

-бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет о целевом использовании полученных средств.

Состав промежуточной и консолидированной бухгалтерской отчетности определяется Министерством финансов Республики Беларусь (для Национального банка Республики Беларусь, банков - Национальным банком Республики Беларусь), республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, если настоящим Законом не предусмотрено иное.

Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется организацией, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, или специалистом-бухгалтером, являющимся индивидуальным предпринимателем, подписывается руководителем обслуживающей организации и (или) специалистом-бухгалтером, ведущим бухгалтерский учет.

1.2 Подготовительные работы перед составлением годового отчета

Для обеспечения достоверности данных годовой бухгалтерской отчетности перед ее составлением в организации проводятся подготовительные работы:
- проверяется полнота оформления всех производственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах. Устанавливается: все ли первичные и сводные документы поступили из цехов, со складов, отделов, от подотчетных лиц;

- правильно ли списаны на издержки производства расходы будущих периодов, а на прибыль — соответствующая часть доходов будущих периодов, доходов от сдачи имущества в аренду, доходов и дивидендов по акциям, облигациям, сберегательным сертификатам;

- произведено ли начисление предусмотренных коллективным договором премий, вознаграждений, поощрений и прочих выплат за счет фонда заработной платы;

- полностью ли начислены все предусмотренные учетной политикой резервы предстоящих расходов, другие резервы;

- списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации вследствие износа объекты основных средств, а также испорченное сырье, материалы, готовые изделия;

- полностью ли начислены амортизация основных средств и нематериальных активов, задолженность по арендной плате, лизингу и другим операциям;
- проводится полная инвентаризация всех статей баланса и отражаются в учете ее результаты;
- по постановлениям правительства переоцениваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы, результаты переоценки отражаются в учете;
- производится взаимосверка остатков по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, с оформлением актов сверки расчетов;
- вносятся исправления в учетные данные по результатам проверки налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций. При этом в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года, исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. В бухгалтерском учете такие исправления отражаются в случае занижения (завышения) расходов от видов деятельности, расходов на реализацию, операционных или внереализованных

расходов — по дебету (кредиту) счетов 90 «Доходы и расходы по текущей

деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с

кредитом (дебетом) соответствующих счетов.
- заключительными оборотами за декабрь месяц закрывается сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» путем списания его на счет 84 «Нераспределенная

прибыль (непокрытый убыток)»;
- подсчитываются обороты и сальдо на конец отчетного года по журналам-ордерам, производится взаимная сверка данных журналов;
- переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров;
- определяются конечные остатки по синтетическим счетам в Главной книге и по их данным составляется оборотная ведомость на 1 января;
- сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.

Перед составлением годового отчета в обязательном порядке должна проводится инвентаризация активов и обязательств.
Инвентаризация проводится комиссией в присутствии материально ответственного лица, которое перед началом проверки дает расписку о том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию, все поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
   Остатки основных средств, сырья, материалов, топлива, товаров и прочих запасов инвентаризируются по каждому материально ответственному лицу и местам их хранения (использования) путем фактического подсчета, взвешивания, обмера и других приемов. При этом инвентаризируются также все производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, — находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки. Объекты основных средств, которые в момент инвентаризации находятся вне организации (автомобили, железнодорожный подвижной состав, морские и речные суда), инвентаризируются до момента их временного выбытия. Отдельно инвентаризируются товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, переданные в переработку в другие организации, отгруженные покупателям, но не оплаченные ими.
   Если инвентаризация материальных ценностей производится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны ею. При хранении ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. При этом после проверки одного помещения оно опломбировывается и комиссия переходит для работы в следующее                                                                                                               помещение.
   Остатки незавершенного производства инвентаризируются по каждому обособленному подразделению.
   Инвентаризация денежных средств в кассе денежных документов и бланков строгой отчетности осуществляется путем пересчета фактического их

наличия, а остатков денежных средств на счетах в банках – путем сверки с данными выписок банка.
Фактические остатки, выявленные инвентаризацией, записываются в инвентаризационные описи. Акты типовых форм используются для записи выявленных остатков:
- непригодных или испорченных материалов готовых изделий, товаров расходов будущих периодов и других активов и пассивов.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором было закончена инвентаризация, а по годовой отчетности – в годовом бухгалтерском отчете.

2 Содержание и методика составления бухгалтерской отчетности.

2.1 Характеристика, содержание и порядок составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс – это документ, характеризующий общее состояние активов и пассивов организации на определенный момент (дату) в денежном выражении.

Одной из важнейших форм бухгалтерской отчетности организации является бухгалтерский баланс формы №1. В нем на определенную дату отражаются средства организации и источники их образования. По данным бухгалтерского баланса собственники, менеджеры и другие лица определяют наличие имущества организации, сумеет ли она в ближайшее время выполнить свои обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями.

По своему построению бухгалтерский баланс состоит из двух частей – актива и пассива.

Актив баланса свидетельствует об имущественном составе организации и задолженности перед ней других организаций и лиц.

Пассив баланса показывает источники создания имущества организации.

Статьи актива и пассива бухгалтерского баланса (формы №1) заполняются: при журнально – ордерной форме учета – по данным остатков по счетам Главной книги.

Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 60, 62, 71, 73, 75, 76), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического учета, то есть дебиторская задолженность – в активе баланса, а кредиторская – в его пассиве.

Некоторые статьи баланса заполняются сложением сальдо по нескольким счетам. Например, по статье «Незавершенное производство(издержки обращения» суммируются остатки по счетам №20, 21, 23, 29, 44; по статье «Сырье, материалы и другие ценности» - остатки по счетам 10, 14, 15, 16.

По статьям баланса «Основные средства», «Нематериальные активы», «Доходные вложения в материальные ценности» показывается остаточная

стоимость данных активов.

Остаток товаров (счет 41) отражается в балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров (по продажным ценам или по покупной стоимости).

Дебиторская задолженность, по которой в конце отчетного года созданы резервы по сомнительным долгам, уменьшается на сумму этих резервов без

корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается.

При образовании в конце отчетного года организации, имеющей вложения в акции других организаций, котирующихся на фондовой бирже, котировка

которых регулярно публикуется, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов, в годовом Бухгалтерском балансе остатки соответствующих финансовых вложений отражаются по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. В пассиве баланса сумма образованных резервов, учтенных на счете 59 «Резервы под обесценивание краткосрочных финансовых вложений», отдельно не отражается.

По статье «Вложения в долгосрочные активы» отражаются также суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов под поставку или возведение объектов длительного пользования. Такие авансы учитываются на отдельном субсчете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На эту же статью относятся расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов. При этом проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, подлежат накоплению на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» с отнесением на увеличение стоимости соответствующего актива по окончании отчетного года или по окончании срока их начисления.

Ценности, относящиеся к инвентарю и хозяйственным принадлежностям и включаемые в статью «Сырье, материалы и другие ценности», показываются на отчетную дату по остаточной стоимости.

По статье «Налоги по приобретенным ценностям» отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на соответствующие источники ее покрытия, а также суммы налога с продаж автомобильного топлива.

В сумму дебиторской задолженности, показываемую по статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» , включаются также и полученные от них авансы.

По статье «Прочая дебиторская задолженность» показываются: задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита; по возмещению материального ущерба организации; задолженность за подотчетными лицами; задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; задолженность поставщиков по недостачам материальных ценностей, обнаруженным при их приемке; суммы штрафов, пеней и неустоек, признанных должниками или по которым получены решения суда либо другого органа, имеющего право на принятие

соответствующего решения, об их взыскании и не отнесенные на финансовые результаты организации.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей

статье группы статей «Кредиторская задолженность» в пассиве баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются по соответствующей статье группы статей «Дебиторская задолженность».

Данные статьи пассива баланса «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)», при подсчете результатов по разделу 3 баланса вычитаются.

Статья «Расходы будущих периодов», приводимая в разделе 4 «Доходы и расходы» пассива баланса, отражается со знаком минус.

Статья «Убыток отчетного года», приводимая в разделе 4 «Доходы и расходы» пассива баланса, показывается со знаком минус.

По статье «Прочие доходы и расходы» пассива баланса показываются суммы выявленных в результате недостач и излишков оборотных активов, прочие доходы и расходы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела 4 «Доходы и расходы».

По статье « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» пассива баланса показываются также суммы полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам согласно заключенным договорам, за исключением авансов, полученных на инвестиционные проекты, которые отражаются по статье «Вложения во внеоборотные активы».

По статье «Расчеты по прочим операциям с персоналом» пассива баланса показывается задолженность персоналу организации по подотчетным суммам.

По статье «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» пассива баланса отражаются суммы кредиторской задолженности сторонним организациям и лицам, а также персоналу своей организации, расчеты по которой Типовым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Имущество и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, показываются в оценке, указанной в договоре. Стоимость имущества и обязательств в иностранной валюте показывается на отчетную дату в белорусских рублях по официальному курсу НБ РБ.

2.2 Характеристика, содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках.

В отчете о прибылях и убытках (форма №2) приводятся нарастающим итогом с начала года данные: о доходах и расходах по видам деятельности; об операционных и внереализационных доходах и расходах; общей сумме прибыли (убытка) за отчетный период; налогах и сборах, платежах и расходах, произведенных из прибыли, и нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Согласно Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности (утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 31.10.2011г. №111) порядок составления отчета о прибылях и убытках следующий:

1) в графе 3 показываются данные за отчетный период, в графе 4 – данные за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

2)по статье «выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (строка 010) показывается выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, учитываемая по кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», за вычетом скидок (премий, бонусов), предоставленных покупателю (заказчику) к цене (стоимости), указанной в договоре, стоимости возвращенной продукции, товаров, а также налогов и сборов, исчисляемых из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

3)по статье «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг» (строка 020) показывается:

организацией, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, - себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых показана по статье «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (строка 010), без сумм управленческих расходов и расходов на реализацию;

организацией, осуществляющей торговую, торгово – производственную деятельность, стоимость приобретения реализованных товаров (в ценах приобретения или в розничных ценах, за исключением сумм реализованных торговых наценок (скидок, надбавок, налогов, включаемых в цену товаров), выручка от реализации которых показана по статье «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (строка 010);