Бухгалтерский баланс. 73

     Содержание 

     Введение

     1. Теоретические основы ведения,  составления и строения бухгалтерского  баланса.

     1.1. Понятие бухгалтерского баланса,  его строение и содержание.

     1.2. Виды балансов.

     1.3. Сущность и назначение анализа  бухгалтерского баланса.

     1.4. Методика проведения анализа бухгалтерского баланса.

     2. Анализ и оценка деятельности  ООО ГК «Башкортостан» по данным  бухгалтерского баланса.

     2.1. Анализ ликвидности и платежеспособности  ООО ГК «Башкортостан».

     2.2. Анализ финансовой устойчивости  ООО ГК «Башкортостан» на основании данных бухгалтерского баланса.

     3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского баланса.

     3.1. Разработка  рекомендаций по совершенствованию  бухгалтерского баланса.

     Заключение

     Список  использованной литературы

     Приложение 1 – Организационная структура ООО ГК «Башкортостан»

     Приложение 2 – План счетов

     Приложение 3 – Бухгалтерский баланс ООО  ГК «Башкортостан» за 9 месяцев 2009г.

     Приложение 4 - Бухгалтерский баланс ООО ГК «Башкортостан» за 9 месяцев 2010г. 
 
 
 

     Введение 

     В данной курсовой работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его роль в управлении предприятием и оценка финансового положения.

     Баланс  – система показателей, сгруппированных  в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие  хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

     Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

     Умение  читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

     Умение  чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем  информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

     Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.

     Целью курсовой работы является подвергнуть анализу содержание бухгалтерского баланса, выявить современную сущность его содержания, положение в системе бухгалтерского учета; рассмотреть особенности составления баланса.

     Для достижения этих целей необходимо:

1. дать характеристику понятия бухгалтерский баланс;
2. разобрать его строение;
3. рассмотреть различные классификации баланса;
4. проанализировать его типовые изменения;
5. рассмотреть содержание статей баланса;
6. проанализировать показатели ликвидности и платежеспособности на основании данных бухгалтерского баланса;
7. проанализировать коэффициенты финансовой устойчивости;
8. рассмотреть путь совершенствования

     Объектом исследования является ООО «ГК «Башкортостан».

     Предмет исследования – бухгалтерский баланс данной организации и анализ ее финансового  состояния. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Теоретические основы  ведения, составления  и строения бухгалтерского  баланса. 

1.1. Понятие бухгалтерского баланса, его строение и содержание. 

     Бухгалтерский баланс – это способ экономической  группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.

     Строение  баланса основывается на принципе двойственности, уравнение которой можно записать в следующем виде:

     Активы = Собственный капитал + Обязательства.

     Актив – это экономические ресурсы, контроль над которыми организация  получает в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические  выгоды в будущем.

     Капитал – это вложение собственников  и прибыль, накопленная за все время деятельности организации.

     Обязательства – это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая  образовалась вследствие ведения хозяйственной  деятельности и расчеты по которой  должны привести к оттоку активов.

     Баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса), во второй части отражаются источники формирования этого имущества (пассив баланса). Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса: А=П.

     Основной  элемент бухгалтерского баланса  – балансовая статья, которая соответствует  виду имущества, капитала или обязательств. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение  балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

     Актив баланса содержит два раздела. Это необоротные активы и оборотные активы. Пассив баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников. Состав разделов баланса и порядок группировки в статей, регламентируются нормативными актами. В бухгалтерском балансе предприятия содержатся показатели, характеризующие активы и источники их формирования на определенную дату.

     Группировка экономических ресурсов в активе бухгалтерского баланса представлена в таблице 1.1.1.

     Таблица 1.1.1. Актив бухгалтерского баланса

Номер раздела	Наименование раздела	Группа статей
I	Внеоборотные  активы	Нематериальные  активы Основные  средства Долгосрочные  финансовые вложения Незавершенное строительство
	Итого: по разделу I
II	Оборотные активы	Запасы Дебиторская задолженность Денежные  средства
	Итого: по разделу II
	Баланс

     Раздел  I. Внеоборотные активы.

     Статья  «Нематериальные активы» (стр. 110) отражаются нематериальные активы, а также расходы организации на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации.

     Статья  «Основные средства» (стр. 120) отражается остаточная стоимость всех основных средств.

     Статья  «Незавершенное строительство» (стр. 130) показываются затраты на ремонт, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, иных материальных объектов длительного пользования, нематериальных активов, прочие капитальные работы и затраты, авансы, выданные по капитальному строительству.

     Статья  «Доходные вложения в материальные ценности» (стр. 135) отражается имущество, приобретенное организацией для передачи в лизинг, предоставления по договорам проката.

     Статья  «Отложенные налоговые активы» (стр. 145) отражаются отложенные налоговые активы, учитываемые на одноименном счете 09.

     Статья  «Прочие внеоборотные активы» (стр. 150) отражаются внеоборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим строкам.

     Раздел  II. Оборотные активы.

     Статья  «Запасы», по данному подразделу (стр. 210) показываются остатки сырья, материалов и других аналогичных ценностей; животных на выращивании и откорме; затрат организации, числящихся  в незавершенном производстве (издержках обращения); готовой продукции и товаров для перепродажи; товаров отгруженных; расходов будущих периодов; прочих запасов  и затрат.

     Статья  «Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности» (стр. 211) отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счетах 10 «Материалы», 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

     Статья  «Животные на выращивании и откорме» (стр. 212) показывается сальдо одноименного счета 11 9остаток по животным, птицам, семьям пчел и т.п.) Стоимость молодняка животных и животных на откорме, птицы, семей пчел и др. не погашается.

     Статья  «Затраты в незавершенном производстве» (стр. 213) записываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах 20 «основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

     Статья  «Готовая продукция и товары для  перепродажи» (стр. 214) промышленные предприятия показывают остаток на складе готовой продукции, т.е. законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договоров с заказчиками.

     Статья  «Товары отгруженные» (стр. 215) указываются данные о фактической полной себестоимости отгруженной продукции (товаров),  в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные ценности.

     Статья  «Расходы будущих периодов» (стр. 216) отражаются расходы, признанные в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющие отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

     Статья  «Прочие запасы и затраты» (стр. 217) отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения  на предыдущих статьях подраздела «Запасы», в частности не списанная со счета 44 часть коммерческих расходов, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции.

     Статья  «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» (стр. 220) отражается сальдо одноименного счета 19.

     Информация  о дебиторской задолженности  приводится в стр. 230- 241 бухгалтерского баланса. Остатки счетов расчетов не сальдируются и показываются отдельно как дебиторская и кредиторская задолженность.

     Статья  «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250) отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, представленные другим организациям займы и т.п.

     Статья  «Денежные средства» (стр. 260) показывает остаток денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, а также переводы в пути.

     Статья  «Прочие оборотные активы» (стр. 270) отражаются суммы оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям II раздела баланса.

     Группировка в пассиве бухгалтерского баланса представлена в таблице 1.1.2.

     Таблица 1.1.2. Пассив бухгалтерского баланса

     В пассиве баланса учитываются:

     Раздел  III. Капитал и резервы

     Общим для статей данного раздела является отражение на них источников собственных средств (уставный, добавочный, резервный капитал, прибыль и т.п.).

     Статья  «Уставный капитал»

     По  статье «Уставный капитал» (стр. 410) отражается сумма средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности.

     Статья  «Собственные акции, выкупленные у  акционеров» (стр. 411) отражается выкупная стоимость собственных акций организации.

     Статья  «Добавочный капитал» (стр. 420) отражаются остаток средств от переоценки основных фондов; эмиссионный доход акционерного общества; положительная курсовая разница при внесении в уставный капитал имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте; сумма целевого финансирования, использованная на финансирование капитальных вложений в некоммерческие организации.

     Статья  «Резервный капитал» (стр. 430) отражаются остатки следующих резервов создаваемых в соответствии с законодательством РФ (стр.431); создаваемых в соответствии с учредительными документами организации (стр. 432).

     Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» (стр. 470) отражается сумма нераспределенной прибыль (непокрытого убытка) за все время деятельности организации, которая представляет собой сальдо счета 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Раздел IV. Долгосрочные обязательства

     Статья  «Займы и кредиты» (стр. 510) показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других физических и юридических лиц, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев, после отчетной даты.

     Статья  «Отложенные налоговые обязательства» (стр. 515) отражаются отложенные налоговые обязательства (ОНО), которые учитываются на одноименном счете 77.

     Статья  «Прочие долгосрочные обязательства» (стр. 520) представляются иные виды долгосрочной задолженности, отличной от полученных кредитов и займов (например, за основные средства, взятые в долгосрочную  аренду, или кредиторскую задолженность за полученные ценности с рассрочкой платежа более одного года).

     Раздел  V. Краткосрочные обязательства

     Статья  «Займы и кредиты» (стр. 610) показываются непогашенные суммы кредитов банков  и займов, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты.

     Статья  «Кредиторская задолженность» (стр. 620) отражаются прочие долги организации  перед другими организациями  и физическими лицами (кроме задолженности перед участниками по доходам от участия в организации).

     Статья  «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (стр. 630) обычно приводится сальдо субсчета 2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями», т.е.  задолженность организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации.

     Статья  «Доходы будущих периодов» (стр. 640) показывается сумма доходов организации, полученных в отчетном периоде, но относящихся к следующим периодам (кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов»).

     Статья  «Резервы предстоящих расходов» (стр. 650) фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией, т.е. расходы,  относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производиться (выплачиваться) в будущих отчетных периодах.

     Статья  «Прочие краткосрочные обязательства» (стр. 660) отражаются суммы краткосрочных  обязательств, не нашедших отражения  по другим статьям раздела V баланса.

     Справка о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах, являющаяся приложением  к бухгалтерскому балансу,  содержит информацию о имуществе не принадлежащем  организации на праве собственности  или на дату составления баланса имущество не перешло организации. 

     1.2. Виды балансов. 

    В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают  несколько видов балансов.

    Сальдовый баланс в денежной оценке характеризует  имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

    Оборотный баланс, помимо остатков средств и  источников образования имущества на начало и конец периода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса.

    Оборотный баланс имеет большое значение в  качестве промежуточного рабочего документа, используемого при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

    Балансы также классифицируются по следующим  признакам:

    I. По времени составления различают балансы:

    1) вступительный (начальный) баланс  — первый баланс, составляемый в начале деятельности организации. В его активе отражается состав имущества организации, полученного при ее создании, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у организации имущества в течение времени деятельности организации;

    2) текущие — составляются периодически. Они в свою очередь подразделяются на месячные, квартальные и годовые;

    3) заключительный баланс — отчетный  документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период — составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов);

    4) ликвидационный — составляется  для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица;

    5) предварительный баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой такого баланса служат практические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях до окончания отчетного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение организации, в котором она окажется в конце отчетного периода;

    6) соединительные — при слиянии двух или более подразделений;

    7) разъединительные — при изменении  структуры подчиненности, в условиях  приватизации;

    8) консолидированные — объединенные  балансы материнской и дочерних компаний.

    II. По объему информации балансы бывают:

    1) единичные, отражающие деятельность только од

    ной организации и составляемые по данным текущего бухгалтерского учета;

    2) сводные, получаемые путем сложения  сумм по статьям единичных  балансов и подведения общих  итогов актива и пассива всех организаций в целом.

    III. По способу очистки различают:

    1) баланс-брутто. Включает в себя  регулирующие статьи, используется  для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

    2) баланс-нетто. Представляет собой  очищенный от регулирующих статей  баланса: «Износ основных средств», «Износ нематериальных активов», «Торговая наценка».

    В современных условиях значение баланса-нетто  возросло, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества организации.

    IV. По характеру деятельности:

    1) по основной деятельности, т. е. уставной деятельности организации: для промышленных организаций — это промышленность; для торговых — торговля;

    2) балансы не по основной деятельности. Все прочие виды деятельности  являются не основными.

    V. По формам собственности существуют балансы организаций (предприятий):

    — государственных;

    — муниципальных;

    — кооперативных;

    — частных;

    — совместных;

    — общественных. 
 
 
 
 
 
 
 

    1.3.  Сущность и назначение  анализа бухгалтерского  баланса  

     При проведении  анализа баланса преследуются две основные цели:

1. Получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль.
2. Получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т.е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

     К основным задачам анализа баланса следует отнести:

     - оценку имущественного положения  анализируемого предприятия;

     - анализ ликвидности отдельных  групп активов;

     - изучение состава и структуры  источников формирования активов;

     - характеристику  обеспеченности  обязательств активами;

     - анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

     - анализ способности генерировать  денежные средства;

     - оценку возможности сохранения  и наращивания капитала.

    Приступая к анализу баланса, необходимо соблюдать общие требования, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н (в редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999 года № 107н, от 24 марта 2000 года №31н), ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»  и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

     Анализ  бухгалтерского баланса проводится с помощью совокупности методов  и рабочих приемов (методологий), позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями.

     Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста).

       Вертикальный (структурный) анализ – проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т.е.  выявления удельного веса  отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции на результат в целом).

     Горизонтальный  и вертикальный анализы баланса  дополняют друг друга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Аналитический баланс полезен тем, что охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации, и сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении  с балансом.

     Трендовый (динамический) анализ – основан на сравнении каждой позиции отчетности за ряд лет и определении тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей  отдельных периодов. С помощью тренда проводится перспективный, прогнозный анализ.

     В общем виде программа проведения анализа бухгалтерского баланса  выглядит следующим образом:

     1. Построение сравнительного аналитического  баланса. Расчеты и группировка  показателей.

     2. Оценка имущественного положения  и структуры капитала. Установление взаимосвязей между основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов.

     3. Анализ финансового положения: