Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерский баланс. 83

Министерство образования и науки РФ

ЧОУ ВПО «Институт социальных и гуманитарных знаний»

(Красногорское представительство)

Кафедра Бухгалтерского учета и финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

На тему: «Бухгалтерский баланс»

Работу выполнила:

Студентка III курса

Специальность:

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Андреева Валерия Ивановна

Работу проверил:

Преподаватель: Бажанова Г.Е.

Казань-2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………...3

Глава 1. Характеристика бухгалтерской отчетности и ее состав………………………5

1.1 Понятие бухгалтерской отчетности…………………………………………………5

Глава 1. Понятие «баланс», предпосылки развития бухгалтерского баланса, требования к его составлению………………………………………………………….8

1.1.Определение понятия «баланс»…………………………………………………….8

1.2 Предпосылки развития бухгалтерского баланса……………………………………8

1.3.Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу………………………….10

Глава 2. Реформация, структура, правила заполнения бухгалтерского баланса…….11

2.1.Реформация баланса…………………………………………………………………11

2.2.Структура баланса…………………………………………………………………...12

2.3.Правила заполнения бухгалтерского баланса……………………………………21

Глава 3.Виды балансов…………………………………………………………………27

3.1 Виды бухгалтерских балансов…………………………………………………….27

Заключение………………………………………………………………………………29

Список использованной литературы…………………………………………………...30

Введение

Развитие рыночных отношений в России, появление новых форм предпринимательской деятельности привело к быстрому росту числа хозяйствующих субъектов, в каждом из которых должен быть организован бухгалтерский учет. Любое предприятие–это самостоятельный элемент экономической системы, который взаимодействует с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Поэтому, практически каждое действие, осуществляемое в процессе хозяйственной деятельности должно находить отражение в бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Одной из основных форм бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

О балансе слышали все. Баланс всегда находился в центре внимания бухгалтерской общественности. Это краеугольный камень отечественной теории бухгалтерского учета. Такие основополагающие теоретические положения, как классификация счетов и фактов хозяйственной жизни, обоснование двойной записи и правило составления бухгалтерских проводок, всецело основаны на форме главного отчётного документа.

Несомненно, он занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления. Данные баланса информируют собственника, учредителя, акционеров либо любое другое заинтересованное лицо о платежеспособности, прибыльности предприятия, о средствах, которыми это предприятие владеет, об

источниках формирования этих средств и т.д. Это необходимо организации для принятия правильных и своевременных решений для улучшения своего финансового состояния.

Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского баланса организации. В связи с данной целью решаются следующие задачи:

дать характеристику бухгалтерской отчетности
определить понятие «баланс»
изучить исторические предпосылки для развития баланса
определить требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу
определить структуру, и порядок заполнения баланса
рассмотреть виды балансов

Глава 1.Характеристика бухгалтерской отчетности и ее состав.

1.1 Понятие бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период.

Методологически бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом деятельности за определенный период. Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля, анализа и оценки деятельности организации. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами, кредиторами и др.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса (форма№1);

б) отчета о прибылях и убытках (форма№2);

в) отчета об изменениях капитала (форма№3);

г) отчета о движении денежных средств (форма№4);

д) приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);

е) отчета о целевом использовании полученных средств (форма№6) - для некоммерческих организаций;

ж) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

з) пояснительной записки.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств, а также при отсутствии соответствующих данных - отчет об изменениях капитала и Приложения к бухгалтерскому балансу.

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества

оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют. Они также в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.

Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней, но не раньше 60 дней по окончании отчетного года. Конкретным днем представления бухгалтерской отчетности является дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи.

Глава 1. Понятие «баланс», предпосылки развития бухгалтерского баланса, требования к его составлению.

1.1.Определение понятия «баланс»

Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления этого термина, относящиеся к концу XIV - началу XV в. Так , по свидетельству Рувера, слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансами в современном понимании этого термина или нет. Бухгалтерский баланс (от латинского «bis» - два, «lans» - чаши) - это отражение состояния имущества хозяйственного субъекта, с экономической и юридической точки зрения, на определенную дату в стоимостном измерении. Основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета на хозяйственные средства и источники их образования.

1.2 Предпосылки развития бухгалтерского баланса

Уже к концу XIV столетия коммерсанты средневековья составляли балансы не только для контроля оборотов. Купцы и банкиры начинают использовать баланс как орудие контроля и управления хозяйством. В компании Медичи каждое отделение ежегодно, на 24 марта, составляло баланс, который вместе с объяснительной запиской управляющего отсылался в главную контору во Флоренции, где выявляли просроченную задолженность и делали запрос отделений. Иногда к балансу прикладывали справку о перспективах погашения долга. Отсутствие в практике учета деления счетов на синтетические и аналитические приводило к перегруженности статьями балансов средневековых фирм. Так, баланс банка святого Георгия (на 1 января 1409г) содержал в активе 95 статей и в пассиве 310, баланс

Барселонского отделения компании «Датини» (на 31 января 1399 г.) - более 110 статей в активе и около 60 в пассиве.

История возникновения бухгалтерского баланса есть и история возникновения двойной записи. Многие положения трактата "О счетах и записях" нашли свое продолжение в трудах Кардано (1539 г.), Мацони (1549 г.), Катрульи (1573 г.), Флори (1633 г.) и других авторов Италии; Импена (1543 г.) - в Голландии: Готлиба (1531 г.) и Швейнера (1549 г.) - в Германии; Ольдкастля (1543 г.) - в Англии. Появление бухгалтерского баланса одновременно с двойной записью в начальный период диктовалось, прежде всего, узким практицизмом, стремлением свести весь учет к форме. Характерными признаками этого периода в истории бухгалтерского учета было отсутствие теоретических обобщений, выработанных практикой; неумение авторов разобраться в сущности происходящих явлений во взаимосвязи с экономической жизнью того или иного государства. Вторая половина XIX и начало XX века стали по существу этапом становления учета как науки. Этому во многом способствовали значительные изменения в экономической жизни общества. В этот период в большинстве стран Европы начинает формироваться бухгалтерское законодательство. Этому во многом способствовали появление крупной промышленности, развитие путей сообщения, увеличение оборотов мировой торговли и, что очень важно, возникновение рынка ценных бумаг, который резко увеличил число участников рыночных отношений - внешних пользователей бухгалтерской информации. Для этого периода для большинства стран Европы становится характерным формирование бухгалтерского законодательства, составной частью которого был бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Законодательство многих стран обязывает предпринимателей публиковать свои бухгалтерские отчеты, чтобы снизить размер риска со стороны акционеров, инвесторов и других внешних пользователей

1.3.Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу.

Одним из требований, предъявляемых к балансу является то , что он должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Также к нему предъявляются такие требования как: правдивость, единство, преемственность, ясность.

Правдивым баланс является тогда, когда он составлен на основе записей, сделанных на основе всех документов, отражающим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Баланс должен быть подтвержден документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

Единство баланса заключается в его построении на единых принципах учета и оценки. Применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции. Статьи во всех балансах должны оцениваться одинаково в активе и в пассиве.

Преемственность баланса выражается в том, что каждый последующий баланс должен исходить из предыдущего.

Ясность баланса - доступность для понимания всех лиц имеющих к нему доступ.

Глава 2. Реформация, структура, правила заполнения бухгалтерского баланса.

2.1.Реформация баланса

Прежде чем приступить к составлению собственно самого годового баланса, бухгалтеру необходимо провести его реформацию. Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в течение года компанией прибыль, (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год как бы с «нуля». Реформация проводится на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. Необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». В течение года доходы и расходы предприятия учитываются на счетах 90 и 91. Ежемесячно сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты по этим счетам и выявляется финансовый результат. Никаких проводок при этом не делается. Подсчитанные суммы списываются с субсчета 90-9 и субсчета 91-9 на счет 99.Следовательно, по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к данным счетам имеют остатки, величина которых накапливается в течение всего года. Эти остатки должны быть обнулены на 31 декабря отчетного года. Для этого все их нужно перенести на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно. Далее производится закрытие счета 99 и определяется итоговый финансовый результат. Его переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если это прибыль, то делается следующая проводка:

Дт 99 Кт 84 — выявлена чистая (балансовая) прибыль организации по итогам отчетного года.

Если же это убыток, то делается обратная запись:

Дт 84 Кт 99 — списан непокрытый убыток организации отчетного года.

2.2.Структура баланса.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая — пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве — капитал и обязательства организации. Отдельные показатели — строки актива и пассива бухгалтерского баланса — называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива. Действующая в настоящее время форма баланса приближена к требованиям международных стандартов финансовой отчетности и ориентирована на рыночные отношения.

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи представлены двумя разделами:

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства.

Рассмотрим содержание бухгалтерского баланса по его разделам.

Внеоборотные активы включают в себя следующие статьи:

«Нематериальные активы» показывают наличие нематериальных активов, к которым относятся объекты интеллектуальной собственности (патенты на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и др.), организационные расходы, деловая репутация организации. Нематериальные активы могут быть

внесены учредителями (собственниками) в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно (в том числе по договору дарения),

приобретены или созданы организацией в процессе ее деятельности. Расшифровка состава нематериальных активов на начало и конец года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

«Основные средства» показывают наличие действующих, находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации, запасе основных средств Здесь показываются также находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств. Расшифровка состава основных средств на начало и на конец отчетного года и их движения в течение отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на незаконченные строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом, расходы на незаконченные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию. Незавершенное строительство отражается в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» организации, осуществляющие такие вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой

аренды и договору проката) с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» показываются долгосрочные (на срок более 1 года) инвестиции организации в дочерние и зависимые общества, в

уставные капиталы других организаций, в государственные и муниципальные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в совместную деятельность по договору простого товарищества, предоставленные другим организациям займы и прочие вложения.

По статье «Отложенные налоговые активы» положительная разница между реальным налогом на прибыль, подлежащим уплате в бюджет, и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли, и показывается, насколько должна быть уменьшена сумма налога в следующих отчетных периодах.

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения по другим статьям раздела I баланса. В частности, по этой статье отражаются расходы на законченные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных или управленческих нужд.

Оборотные активы включают в себя статьи: группу статей «Запасы» где показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, или для управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). По этой группе статей отражаются и затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве, расходы будущих периодов.

По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показываются по фактической себестоимости остатки сырья, основных и вспомогательных

материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, специальных инструментов и приспособлений, специальной обуви и специальной одежды.

По статье «Животные на выращивании и откорме» организациями, занимающимися выращиванием и откормом скота и птицы, показываются фактически произведенные затраты на эти цели.

По статье «Затраты в незавершенном производстве» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется по соответствующим счетам затрат на производство (счета 20, 21, 23, 29, 44, 46). Незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо другая оценка, предусмотренная нормативными документами) остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий, укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

По статье «Товары отгруженные» отражаются данные о полной фактической себестоимости, полной нормативной (плановой) себестоимости (либо другой оценке, предусмотренной нормативными документами) отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи продукции (товаров).

По статье «Расходы будущих периодов» отражаются суммы расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих

отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

По статье «Прочие запасы и затраты» показывается стоимость материально-производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках данной группы статей.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма этого налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам и т.п., подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

Особыми статьями в разделе II актива баланса отражается дебиторская задолженность, а в разделах IV и V пассива баланса — кредиторская задолженность. Таким образом, остатки по счетам учета расчетов организации с другими организациями и лицами в балансе показываются в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета расчетов, по которым имеется дебетовое сальдо, — в активе, а по счетам, по которым имеется кредитовое сальдо, — в пассиве.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в совместную деятельность по договору простого товарищества, в государственные и муниципальные ценные бумаги, в ценные бумаги других организаций, предоставленные организацией другим организациям займы и др.

По статье «Денежные средства» показываются остатки денежных средств организации в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах в кредитных организациях и прочие денежные средства.

По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II актива баланса.

В разделе III пассива баланса показываются капитал и резервы организации: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

По статье «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, образованного за счет вкладов ее учредителей (участников), а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда. Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров.

По статье «Добавочный капитал» отражается величина добавочного капитала. В него включаются эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций, за минусом издержек по их продаже), суммы дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов, суммы курсовых разниц при погашении задолженности по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.