Бухгалтерский баланс. 60

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оглавление

     Введение 3

     Глава 1. Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности 5

     1.1 Роль и значение бухгалтерских балансов 5

     1.2 Формы бухгалтерских балансов 7

     1.3 Классификация бухгалтерских балансов 10

     1.4 Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса 12

     1.5 Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса 16

     Глава 2. Бухгалтерский баланс, его структура, содержание и порядок составления годового бухгалтерского баланса в ЗАО "Блок Групп" 19

     2.1 Бухгалтерский баланс - основная форма отчетности 19

     2.2. Содержание и строение бухгалтерского баланса на  ЗАО "Блок Групп" 24

     2.3 Анализ состава и структуры статей актива баланса 64

     Оценка стоимости чистых активов организации 67

     2.4 Анализ финансовой устойчивости организации 68

     2.5 Анализ ликвидности 73

     2.6 Анализ эффективности деятельности ЗАО 'Блок Групп' 76

     Глава 3.Выводы по результатам анализа 79

     3.1. Оценка ключевых показателей 79

     Глава 4. Показатели баланса 81

     4.1. Определение неудовлетворительной структуры баланса 81

     4.2. Анализ кредитоспособности заемщика 82

     4.3. Прогноз банкротства 83

     4.4. Расчет рейтинговой оценки финансового положения и результатов деятельности 84

     Глава 5. Выводы по результатам анализа 86

     Заключение 88

     Список используемой литературы 90

         Приложение 

     Введение

 

         Понятие бухгалтерский баланс является одним из основных в бухгалтерском учете.

         Термин "Баланс", в переводе с французского, буквально означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями. Понятие баланс широко применяется в самых различных областях.

        Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс (форма №1,приложение 1).

       В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.

       В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

         Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

         Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

         Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

        В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

  Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

  Умение  читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия.

  Целью данной курсовой работы является рассмотрение, раскрытие и методику составления  бухгалтерского баланса как в  теории, так и на практике.

  Задачами  курсовой работы являются:

  рассмотреть роль и назначение бухгалтерских  балансов;

  охарактеризовать  классификацию бухгалтерских балансов;

  раскрыть  структуру и строение бухгалтерских  балансов;

  описать практику заполнения годового бухгалтерского баланса организации ЗАО «Блок Групп»

  Нужно так же отметить, что в работе широко использована литература самых  различных направлений. Но основными  являются Положение по бухгалтерскому учету, законодательные акты, законы и постановления. 

     Глава 1. Бухгалтерский  баланс, как основная форма отчетности

     1.1 Роль и значение  бухгалтерских балансов

 

  Термин "баланс" широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия (от фр. balance - весы). В экономике применяются  различные виды балансов:

1. Бухгалтерский;
2. Баланс доходов и расходов предприятия;
3. Баланс основных фондов;
4. Баланс денежных доходов и расходов населения;
5. Материальный баланс;
6. Баланс трудовых ресурсов;
7. Баланс платежный;
8. Межотраслевой баланс и др.

  Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в  левой и правой сторонах уравнения.

  Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и  на определенный момент времени изобразить состояние средств организации  и источники их формирования.

  Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния  организации.

  В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что  его часто выделяют в самостоятельную  отчетную единицу, дополнением к  которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

  Роль  прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных  отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону  деятельности организации, то в балансе  представлено состояние всех средств  организации. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:

  баланс  знакомит собственников, менеджеров и  других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник  владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится  тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;

  по  балансу определяют, способна ли организация  выполнить свои обязательства перед  третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;

  по  балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации  в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей  сохранить и приумножить вверенные  им материальные и денежные ресурсы;

  на  показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;

  данные  баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и  органами государственного управления.

  В отечественной литературе отдельные  авторы выделяют следующие функции  баланса:

  основная  форма отчетности;

  контрольная функция;

  база  финансово-хозяйственной деятельности организации.

     1.2 Формы бухгалтерских  балансов

 

  Баланс  всегда считался и считается в  настоящее время главной определяющей формой отчетности. Сам баланс - это модель, с помощью которой в интересах всех пользователей представляется финансовое положение организации на определенный момент времени. На практике различают несколько видов балансов.

  Эти балансы могут различаться номенклатурой  статей и методами оценки.

  Вступительный (организационный) баланс открывает  ведение бухгалтерского учета в  организации. В заново создаваемых  организациях такой баланс будет  очень простым, так как показываемое в нем имущество будет состоять в основном из вкладов учредителей  и организационных расходов.

  Промежуточный и годовой (операционные) бухгалтерские  балансы могут не отличаться один от другого (как правило, в них  используется одна и та же форма  бланка). В технике же оформления периодического и годового бухгалтерского баланса существует значительная разница. Промежуточный баланс составляется, как правило, на основе книжных данных. Формированию же толового баланса предшествуют следующие этапы работ:

  Годовой бухгалтерский баланс является как  заключительным, т.е. завершающим отчетный год, так и вступительным, т.е. служащим основанием для открытия счетов в  новом отчетном году. В таких условиях перед организацией стоит вопрос: ликвидироваться, объявив о банкротстве  или договориться с кредиторами  об отсрочке платежей. При условии  соглашения с кредиторами, им предоставляется  информация о размере понесенного  убытка и возможности его покрытия в будущем.        Ликвидационный баланс отличается от других в основном оценкой своих статей, производимой по реализационной стоимости. Некоторые статьи, которые обычны для отчетного баланса, в ликвидационном могут отсутствовать совсем. Например, Доходы будущих периодов, Расходы будущих периодов. С другой стороны, в ликвидационном балансе могут появиться такие статьи, которых раньше не было, например, стоимость фирмы, стоимость патента. Ликвидационный баланс составляет ликвидационная комиссия после выяснения всех претензий кредиторов, возможной реализации имущества и урегулирования расчетов с дебиторами. К ликвидационному балансу должен прилагаться проект распределения активной массы между кредиторами в очередности, установленной законодательно.

  В зависимости от того, какова степень  ухудшения финансового положения  организации, ликвидационные балансы  могут составляться в виде:

  вступительного;

  промежуточного;

  заключительного.

  Сводный баланс формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. Постатейные показатели путем сложения одного и другого балансов суммируются  и сводятся в особой колонке в  виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.

  Сводно-консолидированный  баланс - достаточно новое явление  в отечественной учетной практике. Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных  в экономическом отношении.

  Все бухгалтерские балансы принято  разделять на две большие группы: статические и динамические.

  Статические балансы составляют на какую-либо дату или при наступлении какого-либо события. В статических балансах бухгалтерскую информацию показывают на заранее установленную или определенную дату, и, следовательно, в таких балансах отражается состояние активов и обязательств организации не в динамике, а как результат деятельности организации за какой-либо период. Для обеспечения сравнимости данных с предыдущими периодами в статических балансах могут предусматриваться графы (или строки) для отражения подобной информации.

  Наиболее  распространенным видом статического баланса является отчетный бухгалтерский  баланс, представляемый по результатам  деятельности организации за отчетный год.

  Динамические  балансы предназначены для отражения  изменений показателей в деятельности организации за какой-либо период. Большая  часть динамических балансов предназначена  для оперативного управления производственной или торговой деятельностью организации. Примерами таких балансов являются оборотные ведомости или шахматные  оборотные балансы. Как правило, информация в таких балансах обобщается ежемесячно. Такой период существенно  короче, нежели отчетный период для  формирования промежуточной отчетности, и, следовательно, ежемесячное составление  балансов может дать более полную и оперативную информацию о движении активов организации и изменениях в состоянии расчетов. Цель динамических балансов: обеспечить руководство организации  информацией для принятия текущих  решений, реализуемых в течение  сравнительно короткого (не выше одного месяца) временного отрезка, следует  считать, что большая часть динамических балансов, хотя и формируется на основе бухгалтерской информации, все-таки относится к категории управленческого  или производственного (оперативного) учета. К категории динамических балансов относят также ликвидационные балансы.

  Динамический  и статический балансы показывают финансовое положение организации, но с разных сторон. Поэтому пользователю бухгалтерской информации и бухгалтерской  отчетности необходимо разрабатывать  баланс с точки зрения его полезности для принятия решений или дальнейшей стратегии действий организации. В  зависимости от этого баланс получается либо с достаточно четким представлением об имущественном комплексе либо о финансовых результатах.

  В российской практике составляются статические  балансы и показывается состояние  хозяйственных средств организации  в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и т.д., следовательно, в основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств организации.

     1.3 Классификация бухгалтерских  балансов

 

  В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских  балансов, которые отличаются в зависимости  от цели их составления. В работе предлагается классифицировать бухгалтерские балансы  по следующим признакам:

  По  срокам составления:

1. Вступительный - составляется на момент возникновения юридического лица и отражает имущественную массу, внесенную в качестве вклада в УК.
2. Текущий - формируется в течение всего времени существования хозяйствующего субъекта.
3. Начальный (на начало периода), промежуточный (включается в состав промежуточной отчетности), конечный (в конце финансового года, включается в состав годовой отчетности - генеральный).
4. Заключительный - составляется на дату окончания функционирования организации, при реорганизации.
5. Санируемый - составляются с целью выявления реального финансового положения, когда предприятие находится в состоянии банкротства.
6. Ликвидационный - составляется при ликвидации организации с целью формирования информации об имуществе, которое будет распределяться между кредиторами.
7. Разделительный - формируется при реорганизации в форме разделения на основе заключительных балансов.
8. Объединительный - формируется при реорганизации в форме присоединения, слияния на основе заключительных балансов.

  По  источникам составления:

1. Инвентарный - составляется на основании инвентаризации имущества и обязательств организации.
2. Книжный - составляется на основе данных бухгалтерского учета, основа - Главные книги.
3. Генеральный - составляется на основе данных Главной книги, которые подлежат обязательной инвентаризации.

  По  объему информации:

1. Индивидуальный - баланс 1 юридического лица.
2. Сводный - баланс 1 организации с различными филиалами.
3. Консолидированный - это объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом состояниях

  По  характеру деятельности:

1. Баланс основной деятельности - это баланс, составленный на основании деятельности, соответствующий профилю организации, ее уставу.
2. Баланс неосновной деятельности - организация может составлять отдельный баланс по другим видам деятельности, включается в баланс основной деятельности.

  По  формам собственности:

  Государственные, муниципальные, кооперативные, коллективные, частные, смешанные и совместных организаций, а также общественных организации. Они различаются, в  основном, по источникам образования  собственных средств

  По  объекту отражения:

1. Самостоятельный - такой баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами.
2. Отдельный - составляют структурные единицы организаций.

  По  форме:

1. Шахматные - к ним относятся оборотные ведомости.
2. Горизонтальные - к ним относится бухгалтерский баланс (форма №1).
3. Вертикальные

  По  способу "очистки"

  Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым вычитаются из суммы  той или иной статьи (классификация  хозяйственных средств).

  Баланс-нетто - это баланс очищенный от повторного счета, из которого исключены регулирующие статьи (современные балансы).

     1.4 Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса

 

  Баланс  представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных  средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных  средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство  актива и пассива.

  Основным  элементом бухгалтерского баланса  является балансовая статья, которая  соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том  числе, и детализирующие, которые  расшифровывают агрегированные строки.

  Балансовые  статьи объединяются в группы (разделы  баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет  свой порядковый номер, что облегчает  ее нахождение, и ссылки на отдельные  статьи. Для отражения состояния  средств бухгалтерский баланс предусматривает  две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного  периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса.

  В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической  однородности, объединены в определенные разделы.

  Актив баланса содержит два раздела:

  1. Внеоборотные активы,

  2. Оборотные активы.

  Пассив  баланса состоит из трех разделов:

  1. Капитал и резервы,

  2. Долгосрочные обязательства,

  3. Краткосрочные обязательства.

  Разделы в активе баланса расположены  по возрастанию ликвидности, а в  пассиве - по степени закрепления  источников.

  Система показателей бухгалтерского баланса  в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции  сохранения (поддержания) и наращения  финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов  баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

  Активы  характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.

  Обязательства (заемный капитал) представляют собой  часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

  Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму  экономических обязательств организации  перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением  ей ценностей, как на этапе образования  организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли  в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

  Валюта  баланса отражает в активной и  пассивной частях бухгалтерское  соответствие размеров экономических  ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в  пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

  Признание и отражение в бухгалтерском  балансе величины собственного и  заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым  наращением капитала. Оценить наращение  капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда  точно установлена капитальная  базовая стоимость.

  Достижение  баланса экономических интересов  заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение  цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи  с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.

  При формировании бухгалтерского баланса  и его активной части важно  иметь в виду, что раскрытие  информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения:

  Обеспечения дифференцированной оценки доходности активов;

  Возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала;

  Поддержания достаточной ликвидности активов;