Бухгалтерский баланс , его строение и содержание

     Санкт- Петербургский институт внешнеэкономических связей, экономики и                    права.                  

                              Курсовая работа.

                     По дисциплине :    «Бухгалтерский учет.»

                     Тема :  Бухгалтерский баланс , его строение и содержание.

                                                                                                    студента 3-oго

                                                                                                    курса 39М группы

                                                                                                    экономического факультета

                                                                                                  "Менеджмент   организации"

                                                                                                    Мельницкого

                                                                                                    Вячеслава

                                                                                                    Михайловича

Преподаватель  :  Новикова Елена Александровна

                                                          План:

        Введение………………………………………………3 стр.

1.Бухгалтерский баланс, его строение

    и содержание ……………………………………………4 стр.

2. Порядок формирования показателей бухгалтерского

    баланса.(форма №1) …………………………………..10 стр.

3. Порядок формирования данных Отчета о прибылях и     

    убытках. (форма №2) ……………................................19 стр.

4. Порядок формирования пояснений к бухгалтерскому     

    балансу и отчету о прибылях и убытках ......…….. 24 стр.

5. Отчет об изменениях капитала. (форма №3)…..…..24 стр.

6. Отчет о движении денежных средств (форма №.....28 стр.

7. Приложение к бухгалтерскому балансу.…………...30 стр.

8. Отчет о целевом использовании полученных средств.

    ( форма №6) ……………………………………………34 стр.

9. Пояснительная записка (форма №4)…….…………35 стр.  

    Вывод…………………………………………………...37 стр.

    Список  литературы…………………………………..37 стр.

   Приложение 1………………………………………......39 стр.

                                      Введение.

(Организация может представлять в составе промежуточной бухгалтерской от-

четности кроме вышеперечисленных и иные отчетные показатели: Отчет о движении

денежных средств (форма №4) и др., а также пояснительную записку).

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

• Бухгалтерский баланс (форма №1);

• Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

• Отчет об изменениях капитала (форма №3);

• Отчет о движении денежных средств (форма №4);

• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

• Пояснительная записка;

• Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчет-

ности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обяза-

тельному аудиту.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законо-

дательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и от-

четности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности

бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации,

имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изме-

нениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Прило-

жение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительную записку.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законо-

дательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и от-

четности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности

бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации,

имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изме-

нениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Прило-

жение к бухгалтерскому балансу (форма №5), если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бух-

галтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма №4), а при отсутствии

соответствующих данных не представлять Отчет об изменениях капитала (форма №3) и

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Некоммерческим организациям ре-

комендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом ис-

пользовании полученных средств (форма №6).

Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпри-

нимательской деятельности и не имеющими, кроме выбывшего имущества, оборотов, по

продаже товаров (работ, услуг), промежуточная бухгалтерская отчетность не представля-

ется. Указанными организациями в составе годовой бухгалтерской отчетности не пред-

ставляется Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных

средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительная

записка.

По степени обобщения отчетных данных:

• первичная;

• сводная (консолидированная).

Первичную отчетность составляет и представляет каждое юридическое лицо само-

стоятельно. Сводную отчетность составляет материнская компания по данным, представ-

ленным организациями, входящими в холдинг.

             1. Бухгалтерский баланс, его строение

                                    и содержание.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и

обобщения имущества по составу и размещению, и источникам его образования, выра-

женной в денежной оценке и составленной на определенную дату.

По способу обобщения и группировки баланс представляет собой таблицу, состоя-

щую из двух частей – актива и пассива. Та часть таблицы, в которой группируется имуще-

ство по составу и функциональной роли, называется активом. Другая часть, где группиру-

ется имущество по источнику образования и целевому назначению, называется пассивом.

Каждый отдельный вид имущества и обязательств в активе и пассиве баланса на-

зывается статьей, в которой приводится наименование и номера синтетических (балансо-

вых) счетов. Каждой статье баланса присваивается код, который называется кодом статьи

баланса.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подраз-

делением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосроч-

ные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения

(погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности

операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязатель-

ства представляются как долгосрочные.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке, то

есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к

бухгалтерскому балансу и отчету прибылях и убытках. Учитывая это, в бухгалтерском ба-

лансе данные о нематериальных активах, основных средствах приводятся по остаточной

стоимости (за исключением нематериальных активов, основных средств, по которым в

соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

Правила оценки статей баланса

В графе «На начало отчетного года» показываются данные на начало года (вступи-

тельный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного

периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало

отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской

отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и

бухгалтерской отчетности в РФ и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика

организации» ПБУ 1/98.

В графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов,

капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

В разделе «Внеоборотные активы» по группе статей «Нематериальные активы»

показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением

объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком

амортизация не начисляется).

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) ор-

ганизации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно (в

том числе по договору дарения), приобретены организацией в процессе ее деятельности.

По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по основным сред-

ствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восста-

новлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов

основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не

начисляется). Результаты проведенной организацией в соответствии с установленным порядком до

начала отчетного года переоценки по состоянию на первое число отчетного года объектов

основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете в январе месяце и учитыва-

ются в бухгалтерской отчетности при формировании данных на начало отчетного года.

По этой группе статей также показываются находящиеся в собственности органи-

зации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные

ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель

(осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объек-

ты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.

По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-

монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами),

приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных

материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

По указанной статье отражается стоимость объектов капитального строительства,

находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а так-

же стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы,

подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установлен-

ных законодательством случаях. Незавершенные капитальные вложения отражаются в

бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» организации,

осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за пла-

ту во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по

договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанно-

го имущества.

По группе статей «Финансовые вложения» данные должны быть представлены в

бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные. Финансовые

вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним

не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения представля-

ются как долгосрочные и отражаются в разделе «Внеоборотные активы».

По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения» показываются, наряду с

долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные инвести-

ции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государствен-

ные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также пре-

доставленные другим организациям займы.

В разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей «За-

пасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных

для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг,

управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности),

для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных

ценностей (животные на выращивании и откорме). По указанной группе статей подлежат

отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавер-

шенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

При осуществлении организациями учета заготовления материально-

производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение мате-

риалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» в бухгалтерском балансе сумма чис-

лящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению

материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с

предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением сум-

мовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, при-

соединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных

по соответствующим статьям группы статей «Запасы», или вычитается при определении

итоговых данных по статье в случае получения скидок, возникновения суммовых разниц.

По статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)»

группы статей «Запасы» показываются затраты по незавершенному производству и неза-

вершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах

бухгалтерского учета затрат на производство. При этом незавершенное производство от-

ражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соот-

ветствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» группы статей «Запа-

сы» показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая)

себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгал-

терского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) остатка продукции,

прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а

также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

По данной статье показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых орга-

низацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги обществен-

ного питания.

По статье «Товары отгруженные» группы статей «Запасы» отражаются данные о

полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо

в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бух-

галтерской отчетности в Российской Федерации) отгруженной продукции (товаров) в слу-

чае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому

учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции).

По статье «Расходы будущих периодов» группы статей «Запасы» отражается

сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным по-

рядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции

(работ, услуг) отчетного периода. К таким расходам, в частности, относятся расходы, свя-

занные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству рабо-

тами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов,

расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям,

не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств), расходы

на рекламу, подготовку кадров и т.п.

По статье «Прочие запасы и затраты» показывается стоимость материально-

производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отра-

жения в предыдущих строках группы статей «Запасы».

По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценно-

стям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным матери-

ально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капиталь-

ным вложениям и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном

порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в

бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с другими организа-

циями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам

аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, – в активе, по которым име-

ется кредитовое сальдо, – в пассиве.

По группе статей «Дебиторская задолженность» данные о дебиторской задол-

женности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной да-

ты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев

после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность представляет-

ся как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты.

Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчис-

ление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца,

следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

По статье «Покупатели и заказчики» группы статей «Дебиторская задолжен-

ность» отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность

покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им

товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок),

изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

Числящаяся в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков и дру-

гих дебиторов по проданным им товарам, продукции, выполненным работам и оказанным

услугам, обеспеченная векселями, отражается по статье «Векселя к получению».

По статье «Задолженность дочерних и зависимых обществ» группы статей «Де-

биторская задолженность», а также статье «Задолженность перед дочерними и зависимы-

ми обществами» группы статей «Кредиторская задолженность» отражаются числящиеся

на отчетную дату в бухгалтерском учете данные организации по текущим операциям с ее

дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).

По статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный ка-

питал» группы статей «Дебиторская задолженность» показывается задолженность учреди-

телей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.

По статье «Авансы выданные» группы статей «Дебиторская задолженность» по-

казывается сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоя-

щим расчетам в соответствии с условиями договоров.

По статье «Прочие дебиторы» группы статей «Дебиторская задолженность» пока-

зываются задолженность, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в

бюджет, государственные внебюджетные фонды, задолженность работников организации

по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению мате-

риального ущерба организации и т.п.

По статье «Прочие дебиторы» группы статей «Дебиторская задолженность» также

показываются задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с по-

ставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при прием-

ке, по расчетам с государственным и (или) муниципальным органом, штрафы, пени, неус-

тойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного

суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской

Федерации право на принятие соответствующего решения об их взыскании.

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются фактиче-

ские затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции орга-

низации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.,

предоставленные организацией другим организациям займы.

По группе статей «Денежные средства» по статьям «Касса», «Расчетные счета»,

«Валютные счета» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и ва-

лютных счетах в кредитных организациях.

По группе статей «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашед-

шие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского

баланса.

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Устав-

ный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина ус-

тавного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным

унитарным предприятиям – величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соот-

ветствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской

отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номиналь-

ной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже),

суммы от дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов ор-

ганизации, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в

размере, направленном на капитальные вложения, включаются в добавочный капитал и

показываются в составе данных группы статей «Добавочный капитал».

В группе статей «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного и

других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Россий-

ской Федерации или в соответствии с учредительными документами.

В данные по статье «Фонд социальной сферы» включается остаток по фонду со-

циальной сферы, сформированный у организации в случае наличия объектов жилого фон-

да и объектов внешнего благоустройства (полученных безвозмездно, в том числе по дого-

вору дарения, приобретенных организацией), ранее не учтенных в составе уставного

(складочного) капитала, уставного фонда, добавочного капитала.

По статье «Целевые финансирование и поступления» некоммерческие организа-

ции отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств в качестве

вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников.

В случае получения организацией активов безвозмездно, в том числе по договору

дарения (основные средства, нематериальные активы, денежные средства и пр.), эти акти-

вы отражаются в бухгалтерском балансе аналогично порядку отражения средств целевого

финансирования.

В группе статей «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается оста-

ток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за про-

шлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы,

образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными

документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).

В соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету в бухгал-

терском балансе остатки фондов (фонд потребления, фонд накопления и пр.), образован-

ных в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной по-

литикой за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной

прибыли) по результатам работы за год, отдельно не отражаются. Соответствующие рас-

шифровки, характеризующие использование прибыли, оставшейся в распоряжении орга-

низации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убыт-

ках (в частности, в отчете об изменениях капитала).

В группе статей «Нераспределенная прибыль отчетного года» в течение отчет-

ного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто, ис-

числяемая как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех опе-

раций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением

по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,

финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов

и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством Россий-

ской Федерации, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по

расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли.

В группе статей «Непокрытый убыток прошлых лет» показывается остаток не-

покрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды,

предшествующие отчетному.

В группе статей «Непокрытый убыток отчетного года» показывается убыток орга-

низации за отчетный период как разница между выявленными на основании бухгалтерского

учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Фе-

дерации финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой на-

логов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством Рос-

сийской Федерации, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по

расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли.

В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей «Резервный капитал»,

«Нераспределенная прибыль прошлых лет», «Непокрытый убыток прошлых лет», «Не-

распределенная прибыль отчетного года», «Непокрытый убыток отчетного года» показы-

ваются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, приня-

тых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.

В группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» по-

казываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погаше-

нию в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Необходимая расшифровка состава и изменения в течение отчетного года сумм

обязательств организации по кредитам и займам приводится в пояснениях к бухгалтер-