Бухгалтерский баланс, его роль в управлении предприятием

                                                        Введение

В данной курсовой работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его  роль в управлении предприятием и  оценка финансового положения.

В экономике, как и в  других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями  и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование  последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями  рынка. В свою очередь степень  удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в  теории и практике воспроизводства  совокупного общественного продукта определяет содержание балансового  метода.

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные  средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние  хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного  периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка  и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено  не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет  границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении  финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и  услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С  другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой  отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового  положения фирмы. С целью большей  доступности понимания экономической  сущности объектов, отражаемых в составе  отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая  позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа  ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить значительный  объем информации о предприятии;

-определить степень обеспеченности  предприятия собственными оборотными  средствами;

-установить, за счет, каких  статей изменилась величина оборотных  средств;

-оценить общее финансовое  состояние предприятия даже без  расчетов аналитических показателей.

Актуальность темы данной курсовой работы в том, что бухгалтерский  баланс является реальным средством  коммуникации, благодаря которому:

- руководители получают  представление о месте своего  предприятия в системе аналогичных  предприятий, правильности выбранного  стратегического курса, сравнительных  характеристик эффективности использования  ресурсов и принятии решений  самых разнообразных вопросов  по управлению предприятием;

- аудиторы получают подсказку  для выбора правильного решения  в процессе работы, планирования  своей проверки, выявления слабых  мест в системе учета и зон  возможных преднамеренных и непреднамеренных  ошибок во внешней отчетности  клиента;

- аналитики определяют  направления финансового анализа.

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса  для анализа финансового состояния  предприятия и принятия правильных управленческих решений.

Объектом исследования является работы ООО «Любава». Период исследования 2005 - 2007 годы.

1. Строение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической  группировки имущества по его  составу и размещению и источникам его формирования на 1-е число  месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество  предприятия рассматривается с  двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу в левой части ее показывается имущество по составу и размещению - актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества - пассив баланса, если обозначить актив А, а пассив - П, то? А = ? П.

Таким образом, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса. Итоги  по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

Основным  элементом бухгалтерского баланса  является балансовая статья. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Форма  баланса-брутто используется лишь для  различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования  балансовых обобщений и др. В настоящее  время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных  бухгалтерских стандартов, что соответствует  балансу-нетто.

Бухгалтерский баланс-нетто позволяет определить имущественно-финансовое положение приватизируемого предприятия, "очищенного" от таких статей, как "износ нематериальных активов", "износ основных средств", "износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", "торговая наценка с учетом прибыли отчетного года и ее использования" и др.

Форма бухгалтерского баланса-нетто, утвержденная Министерством  финансов РФ на 1996 г., предусматривает  три раздела в активе и три  раздела в пассиве.

Актив

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные  активы

3. Убытки

Пассив

IV. Капитал  и резервы

V. Долгосрочные  пассивы

VI. Краткосрочные  пассивы.

В состав первого раздела актива "Внеоборотные активы" входят статьи: Нематериальные активы, Основные средства, Незавершенное строительство, Долгосрочные финансовые вложения и другие.

Второй  раздел актива "Оборотные активы" включает статьи, отражающие запасы (сырье, материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), затраты в незавершенном  производстве, издержки обращения, готовую  продукцию и товары для перепродажи, товары отгруженные, налог на добавленную  стоимость (НДС), дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и др.

Третий  раздел актива "Убытки" составляют непокрытые убытки прошлых лет, непокрытый убыток отчетного года.

Четвертый раздел пассива баланса "Капитал  и резервы" включает статьи: Уставный капитал, Добавочный капитал, Резервный  капитал. Фонды накопления, Фонд социальной сферы. Целевое финансование и поступления, Нераспределенная прибыль прошлых лет, Нераспределенная прибыль отчетного года.

В пятом  разделе пассива баланса "Долгосрочные пассивы" отражаются заемные средства (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты), прочие долгосрочные пассивы.

Шестой  раздел пассива баланса "Краткосрочные  пассивы" включает статьи: Заемные  средства, Кредиторская задолженность (в том числе поставщикам и  подрядчикам, векселя к уплате, задолженность  по оплате труда, социальному страхованию  и обеспечению, перед бюджетом). Расчеты  по дивидендам, Фонды потребления  и другие краткосрочные пассивы.

Балансы-нетто  приватизируемых организаций публикуются  в открытой печати, что дает возможность  работникам не только данной организации, но и других судить о реальном положении  дел в указанной организации, знать ее имущественно-финансовое положение и тенденции дальнейшего развития.

Определенный  интерес представляют трактовки  бухгалтерских балансов, даваемые некоторыми зарубежными авторами. В последнее  время появились переводы работ, в том числе и с английского, в которых достаточно подробно рассматриваются  вопросы определения баланса, его  строение, использование информации бухгалтерского баланса для расчета  некоторых показателей, коэффициентов  и др.

В книге  профессора школы бизнеса Гарвардского университета Роберта Н. Антони "Основы бухгалтерского учета" даются основные понятия, относящиеся к бухгалтерскому балансу.

Баланс  содержит информацию о финансовом положении  предприятия на данный момент времени. Он имеет две стороны: левая - показывает средства, а правая,- обязательства  и капитал.

Средствами  предприятия являются его ресурсы, имеющие стоимостное выражение (денежные средства, оборудование и т. д.). Баланс показывает размер средств предприятия на определенную дату. Хотя работники предприятия (компании) являются наиболее ценным ресурсом предприятия, тем не менее, они не являются ресурсом, подлежащим бухгалтерскому учету.

Правая  сторона баланса содержит источники  формирования средств предприятия, которые делятся на два основных типа: обязательства и собственный капитал.

Обязательства представляют собой внешние источники  ресурсов предприятия. Такие источники  обычно называют "заимодатели", поскольку  они предоставляют предприятию  заем. В частности, к ним относятся  поставщики, которые предоставляют  предприятию кредит (кредиторы).

Кредиторы имеют право платежного иска в  отношении средств предприятия в сумме, равной долговым обязательствам предприятия по отношению к кредиторам. Поскольку предприятие использует свои средства для расчетов по искам, тем самым иски должны обеспечиваться средствами предприятия.

Другой  источник формирования средств предприятия называется капиталом. Инвесторы, предоставившие компании ресурсы в форме капитала, получают взамен обычные акции. Общая сумма капитала, предоставленного инвесторами, называется акционерным капиталом.

Источником  капитала предприятия является также  его прибыль. Ее часть, которая не идет на погашение обязательств инвесторам, остается в распоряжении предприятия  и называется нераспределенной прибылью.

Следовательно, у предприятия существуют два  источника капитала:

- средства, полученные от инвесторов, которые  составляют акционерный капитал;

- средства, остающиеся как часть прибыли,  которые представляют собой нераспределенную  прибыль.

Если предприятие не платит по своим  долгам кредиторам, то кредиторы могут  взыскать долги через суд. В отличие  от кредиторов инвесторы обладают только правом остаточного иска, т. е. если предприятие прекращает свое существование, то инвесторам достается то, что остается после платежей по обязательствам предприятия. Это означает, что иск по обязательствам имеет большую силу, чем иск по средствам.

Таким образом, правая сторона баланса содержит в себе информацию о двух типах  платежных исков:

1) исках кредиторов, являющихся обязательствами;

2) остаточных  исках инвесторов, которые являются капиталом.

Следовательно, правая сторона бухгалтерского баланса  рассматривается с двух точек  зрения:

- как  ресурсы, предоставленные предприятию  кредиторами и инвесторами;

- как  иски кредиторов и инвесторов  в отношении средств предприятия.

Всегда  действует равенство: средства = обязательства + капитал.

Такое равенство  называется балансовым уравнением. Оно  не содержит в себе информацию о  финансовом положении предприятия, но должно всегда соблюдаться, если только не допущена бухгалтерская ошибка.

Этот  принцип называется принципом двусторонности. Очевидно, что двумя сторонами  данного равенства являются средства и обязательства плюс капитал. Эти  две стороны всегда равны между  собой.

Принцип двусторонности является первым из фундаментальных  принципов бухгалтерского учета. Он может быть сформулирован в виде уравнения, связывающего между собой  три понятия: средства, обязательства  и капитал.

Балансовое  уравнение является основой бухгалтерского учета. Его также можно представить  в форме, отражающей остаточный принцип  в отношении капитала: средства - обязательства = капитал.

Вторым  важнейшим принципом, который действует  при рассмотрении бухгалтерского баланса, является принцип денежного измерения. Факты, приводимые в бухгалтерских  балансах, имеют денежную размерность. При составлении бухгалтерского баланса организации важное значение имеет оценка запасов материальных ресурсов. Как уже отмечалось, запасы принято оценивать в балансе по фактической (покупной) стоимости их приобретения.

Согласно  Международным стандартам учета  и исходя из обобщения зарубежной и отечественной практики, а также, руководствуясь действующим Положением о бухгалтерском учете и отчетности и последующими дополнениями и изменениями  в Российской Федерации рекомендовано применять три метода оценки запасов материальных ресурсов при списании их в производство: метод средней себестоимости, метод ФИФО, метод ЛИФО, которые позволяют отразить последствия инфляции в оборотных средствах организации. Каждый из применяемых методов оценки является важным элементом учетной политики, влияет на формирование финансовых результатов. Выбранный метод оценки материальных ресурсов как элемент учетной политики сообщается налоговой инспекции по месту нахождения организации.

1.1 Финансовая отчетность и ее  раскрытие

Отчетным  периодом организации является календарный  год, с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный период (год) для вновь созданной  организации начинается с даты приобретения ею статуса юридического лица по 31 декабря того же года. Операции, имевшие место до регистрации организации или получения ею статуса юридического лица, включаются в финансовую отчетность первого отчетного периода.

Собственниками  может быть установлена иная периодичность  представления финансовой отчетности, но не реже одного раза в год и  не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В формах финансовой отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. При выявлении ошибок, допущенных при составлении финансовой отчетности, лицами, подписавшими формат финансовой отчетности, производятся корректирующие записи и заверяются ими с указанием  даты произведенной корректировки.

Сумма корректировки  существенной ошибки, относящейся к  предыдущим периодам, может быть произведена  одним из следующих методов:

1) отражаться  в отчете путем изменения начального  сальдо нераспределенного дохода;

2) включаться  при определении чистого дохода  или убытка отчетного периода.

При исправлении  существенной ошибки предыдущего периода  путем включения в результаты отчетного периода сравнительные  данные представляются в том виде, в каком они отражены в финансовой отчетности предыдущего периода.

Финансовая  отчетность организации является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность финансовой отчетности может быть подтверждена независимым аудиторским заключением (за исключением организаций, для  которых подтверждение достоверности  финансовой отчетности независимым  аудиторским заключением обязательно), представляемым организацией, занимающейся аудиторской деятельностью, или  индивидуальным аудитором.

При заполнении форм финансовой отчетности указываются: наименование организации, представляющей финансовую отчетность в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными  в установленном порядке; местонахождение -- указывается юридический адрес  организации; отрасль -- вид деятельности; орган управления государственным  имуществом -- указывается наименование органа, в ведении которого состоит  государственная организация и  которому представляется финансовая отчетность; организационно-правовая форма собственности.

2. Роль и значение бухгалтерского  баланса в управлении предприятием  в современных условиях

2.1 Бухгалтерский баланс - основная  форма в системе отчетности

Развитие  рыночных отношений, международные, хозяйственные  и финансовые связи выдвинули  в число актуальных вопрос о совершенствовании  бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов  к международно-принятым нормам.

Центральной формой бухгалтерского учета  является баланс. Баланс характеризуется  тем, что в нем объекты учета  показываются дважды и рассматриваются  с двух точек зрения. Бухгалтерский  учет и отчетность, действующие в  Российской Федерации строятся на тех  же принципах, которые положены в основу международных стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский учет сейчас называют «международным языком бизнеса», то и принципы, правила составления форм отчетности должны отвечать требованиям времени. Надо признать, что методология бухгалтерского учета и отчетности, директивно предписываемая организациям сегодня, только частично отвечает требованиям мировой практики.

Отчетность  предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и  представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату.

Вся существенная информация должна быть раскрыта таким  образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей.

В балансе  должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическая  форма и единица измерения, в  которой представлены все финансовые отчеты. Также должны быть приведены  соответствующие данные за предыдущий год.

Баланс  составляется в валюте Российской Федерации; единицы измерения - тысяч рублей.

Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной  книге.

Баланс  состоит из двух частей: актива и  пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал  и обязательства. Активы и обязательства  классифицируются как долгосрочные и текущие.

Определение в балансе текущих активов  и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового  положения юридического лица.

По данным баланса осуществляется анализ финансового  положения предприятия.

Система показателей отчетности - это особый вид записей, являющихся кратким  извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и  результатах деятельности предприятия, его подразделений, за отчетный период. Отчетность содержит количественные и  качественные характеристики, стоимостные  и натуральные показатели. Сводные  данные о состоянии и результатах  деятельности предприятия, его подразделений  за определенный период формируются  на основании бухгалтерского, статистического  и оперативно-технического учета. Тем  самым обеспечивается возможность  разностороннего отражения в  отчетности финансово-хозяйственной  деятельности предприятий.

В системе  экономической информации бухгалтерская  отчетность является одним из важнейших  инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию.

Данные  бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления. Систематическое  изучение бухгалтерских отчетов  раскрывает причины достигнутых  успехов, а также недостатков  в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его  деятельности.

Бухгалтерская отчетность является основой объективной  оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

2.2 Бухгалтерский баланс и его  роль в управлении предприятия

Данные  отчетности используется внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Переход к рыночным отношениям вызвал появление  различных форм собственности и  видов предпринимательской деятельности. Воссоздается вексельное обращение, появились  акции и другие ценные бумаги, изменены принципы финансирования и кредитования, расширен круг операций с иностранной  валютой. В связи с этим возникла острая необходимость в изменении  сложившейся за многие годы системы  бухгалтерского учета и отчетности в нашей стране с опытом ведущих  стран Запада и международными стандартами. Если в условиях централизованно-плановой экономики, бухгалтерская информация собирается, обобщается и раньше использовалась в основном по визиткам, т.е. ее пользователями были вышестоящие организации (главки и министерства), то новая финансовая отчетность уже нацелена на горизонтальное использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.

Информация  финансовой отчётности не пользуется внешними пользователями, заинтересованными  юридическими и физическими лицами: поставщиками, покупателями, настоящими и потенциальными кредиторами, кредитными учреждениями, налоговыми и статистическими  органами - а так же для экономического анализа в самой организации. В результате бухгалтерские отчёты способствуют информированности служащих об управленческих планах и политике, побуждают работающих в организации  действовать в соответствии с  общими целями и задачами.

Всё это  позволяет конкретизировать цели учёта  и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку:

- платёжеспособности  предприятия (обеспеченности его  кредиторской задолженности, ликвидности  и т. п.);

- рентабельности;

- степени  ответственности лиц, занятых  хозяйственной деятельностью в  рамках предоставленных им полномочий - по распоряжению средствами  производства и рабочей силой.

Все эти  цели достигаются при помощи информационного  моделирования. Наиболее общей моделью, которая оберегает имущество  предприятия, его обязательства и фонды на определенный момент времени, является бухгалтерский баланс.

Данные  бухгалтерской (финансовой) отчётности используются на уровне общества для  статистических сводок, сопоставлений, а так же для взаимоотношений  с бюджетом.

Исходя из бухгалтерской (финансовой) отчётности изменяющееся решения о  распределении инвестиционных ресурсов, определяется экономическая политика в регионах, выявляется влияние хозяйственных процессов на социальное положение отдельных членов общества.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе  показателей, используется для анализа  имущественного состояния хозяйственных  процессов, обязательств и финансовых результатов. Бухгалтерской информации присуща более высокая достоверность, т.к. она базируется на сложном, документальном оформлении всех совершаемых хозяйственных  операций и её данные подтверждаются материалами инвентаризации.

Бухгалтерский баланс отличается спецификой методологии, особыми целями, характером использования  данных. Только по данным бухгалтерского баланса составляются, по установленным  формам, расчёты по налогам с бюджетом, с внебюджетными фондами.

В бухгалтерском  балансе не допускается никаких  подчисток и помарок. В случаях  исправления ошибок делаются соответствующие  оговорки, которые заверяют лица, подписывающие  отчёт, с указанием даты исправления. Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в  рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению  её достоверности независимым аудитором.

Бухгалтерский баланс - завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим  итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год). Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для  всех предприятий учреждений считается  период с 1 января по 31 декабря включительно.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета. Основными  требованиями, которые предъявляются  к отчетности, являются правдивое  и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей. Искажение  отчетности и оценки статей баланса  рассматриваются как противогосударственные действия, а руководители и главные  бухгалтеры, виновные в этом, несут  ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

2.3 Бухгалтерский баланс как  источник информации для финансового  анализа

Собственники  анализируют финансовые отчеты для  повышения доходности капитала, обеспечения  стабильности положения фирмы. Кредиторы  и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно  твердо говорить, что качество принимаемых  решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая  стала публичной. Отчетность предприятия  в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового  учета и является информационным звеном, связывающим предприятие  с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами  анализа выступают заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей  относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственника и кредиторам - выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учете в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.