Бухгалтерский баланс предприятия

Содержание

Введение  ……………………………………………………………….…….3

1. Бухгалтерский  баланс предприятия, его сущность. Группировка статей в бухгалтерском  балансе и их содержание…………………………………5

1.1. Понятие бухгалтерского баланса, его сущность………………………5

1.2. Актив баланса и пассив баланса……………………………………......6

        2. Анализ финансового положения организации………………………….9

        2.1. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса………………….....9

2.2. Ликвидность баланса предприятия………………………………...…12

2.3. Финансовая устойчивость предприятия……………………………...17

2.4. Прогнозирование платежеспособности предприятия……………….26

3. Понятие  банкротства предприятия……………………………………..33

Заключение………………………………………………………………….38

Список  использованной литературы……………………………………...39

Приложение………………………………………………………………........ 
Введение

Баланс означает равновесие между  сторонами какой-либо деятельности.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учёте, анализе  финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих  управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Балансовое обобщение характеризуется  двойственным характером отражения  объектов и синтетическим обобщением информации.

Двойственный характер отражения  заключается в том, что объекты  показываются в балансе дважды и  рассматриваются с двух точек  зрения, в двух аспектах, которые  зависят от вида баланса.

Существуют различные виды балансов: бухгалтерский, денежных доходов и  расходов населения, баланс доходов  и расходов предприятия, межотраслевой  баланс, баланс платёжный, баланс трудовых ресурсов и т. д.

Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления  бухгалтерского баланса, что позволило  установить имущественно-финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.

 В экономике, как и в  других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное  стремление к соответствию между  потребностями и возможностями  их удовлетворения. Такова диалектика  общественного развития. Например, объём производства должен быть  увязан с объёмом заготовления  производственных запасов; использование  последних - с наличием рабочей  силы, обеспечением средствами труда.  Выпуск продукции следует учесть  с потребностями рынка. В свою  очередь степень удовлетворенности  рынка напрямую зависит от  платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение её в теории и практике воспроизводства совокупного общественного  продукта определяет содержание балансового  метода.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств  и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число  отчетного периода в стоимостном  выражении. Принимая во внимание, что  их группировка и обобщение в  балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние  показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы  познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса  проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой  отчетности. Среди других слагаемых  метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

1. Бухгалтерский  баланс предприятия, его сущность. Группировка статей в бухгалтерском  балансе и их содержание

1.1. Понятие бухгалтерского баланса, его сущность

Баланс (франц. balance – буквально весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности, это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.

В условия  рыночной экономики бухгалтерский  баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных  с управлением, с имущественным  состоянием предприятия. Из баланса  узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и  качественном соотношении находится  тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться. По балансу определяют, способно предприятие  выполнить свои обязательства перед  третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По балансу  так же определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия  в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей  сохранить и приумножить вверенные  им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных  баланса строится оперативное  финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением  денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные  баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и  органами государственного управления.

1.2. Актив баланса и пассив баланса

Строение  баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учёта. Уравнение двойственности можно записать в виде:

Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность

Активы  – это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие  получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические  выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды – это потенциальная  возможность активов прямо или  косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие. Считается, что актив принесёт экономически выгоды тогда, когда он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
• обменен на другой актив;
• использован для погашения обязательства;
• распределён между собственниками предприятия.

В переводных изданиях англо-американской литературы по бухгалтерскому учёту уравнение  двойственности представляется в следующем  виде:

Активы = Капитал + Обязательства

Под капиталом  понимается не весь полный капитал  фирмы, а только часть его, принадлежащая  владельцу, т.е. собственный капитал.

Собственный капитал – это средства, полученные от органов, а также прибыль как  финансовый результат эффективной  деятельности предприятия.

В левой  части балансового уравнения  в составе активов указывается  дебиторская задолженность перед  экономическим субъектом, в правой – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность.

Обязательства – это источник привлечённых средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим  основанием для последующих платежей за товары, работы, выполненные услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны предприятие лишается соответствующих активов. Кроме  того, погашение обязательств может  происходить в форме замены обязательств одного вида другим.

По своей  форме бухгалтерский баланс представляет таблицу, в которой в активе отражаются средства предприятия, а в пассиве - источники их образования.

В разделе  I «Внеоборотные активы» отражаются основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, в т.ч. стоимость земельных участков, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.

В разделе  II «Оборотные активы» отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности с разбивкой по строкам ожидаемого погашения (в течение 12 месяцев и более 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств.

В разделе III баланса (в пассиве) отражаются «Капитал и резервы», IV и V разделах соответственно долгосрочные и краткосрочные пассивы. Расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, а также фонды потребления из состава собственных источников перенесены в раздел краткосрочных финансовых обязательств, что повышает аналитичность бухгалтерского баланса.

Баланс  позволяет получить основную информацию, необходимую для внешнего анализа. Внутренний анализ требует расшифровки многих показателей баланса.

Для оценки и прогнозирования финансового  состояния предприятия необходимо уметь читать баланс и хорошо владеть методикой его анализа. Уметь читать баланс - это значит знать содержание каждой его статьи, способы ее оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое положение предприятия, его платежеспособность.

Между статьями актива и пассива баланса существует неразрывная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования в пассиве. Источником финансирования долгосрочных активов, как правило, является собственный капитал и долгосрочные заемные средства.

Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных  заемных средств. Желательно, чтобы  они наполовину были сформированы за счет собственного, а наполовину - за счет заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия; погашения заемных средств.

Собственный капитал в балансе отражается общей суммой. Чтобы определить, сколько его используется в обороте, необходимо от  общей суммы собственного капитала (раздел III баланса) исключить  сумму долгосрочных (внеоборотных) активов (раздел I баланса). Полученная сумма наличия собственных оборотных средств увеличивается на суммы доходов будущих периодов, фонда потребления и средств предстоящих расходов и платежей, отражаемых в V разделе баланса, т.к. они фактически используются в обороте предприятия и приравниваются к собственным средствам.

2. Анализ финансового положения организации

2.1. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Наряду  с изменением валюты баланса целесообразно  изучить характер динамики его отдельных  статей, т. е. осуществить горизонтальный (временной) и вертикальный (структурный) анализ.

Горизонтальный  анализ заключается в сравнении  каждой балансовой статьи с предыдущим периодом (годом, кварталом). В этих целях составляется несколько аналитических  таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень  агрегирования (детализации) показателей  устанавливает аналитик. Как правило, изучаются базисные темпы роста  за ряд смежных периодов, что позволяет  анализировать динамику отдельных  балансовых статей, а также прогнозировать их значения на будущий период.

 Аналогом  горизонтального анализа является  трендовый анализ (исследование  тенденций развития), при котором  каждая статья баланса сравнивается  с рядом истекших периодов  и устанавливается тренд, т. е. ключевая тенденция динамики показателя, исключающая влияние случайных факторов. Подобный анализ важен для прогнозирования будущих показателей отчетности (например, для составления бюджета по балансовому листу, прогноза отчета о прибылях и убытках и т. д.). Однако информации для его осуществления за два года недостаточно. Целесообразно использовать динамические ряды показателей за ряд лет (с поквартальной разбивкой).

Важное  значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяется изучению относительных показателей. Цель данного анализа состоит в определении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний. Относительные показатели нивелируют отрицательные последствия влияния инфляционных процессов на величину балансовых статей.

 Чтобы  сделать правильные выводы о  причинах изменения в структуре  активов предприятия, целесообразно  провести детальный анализ разделов  и отдельных статей актива  баланса с привлечением данных  формы № 5, главной книги и аналитического учета. Например, увеличение в составе внеоборотных активов такого элемента, как «Незавершенное строительство», свидетельствует об отвлечении денежных ресурсов предприятия в не законченные строительством объекты, что негативно сказывается на его текущем финансовом положении. Наличие в составе активов долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность этих вложений. Поэтому следует оценить доходность, ликвидность и риск эмиссионных ценных бумаг, входящих в состав фондового портфеля акционерного общества. Наличие в составе первого раздела баланса нематериальных активов косвенно отражает избранную предприятием стратегию как инновационную, так как оно вкладывает средства в патенты, лицензии, программные продукты и другие объекты интеллектуальной собственности. Детальный анализ эффективности использования нематериальных активов очень важен для Дирекции предприятия. Однако по данным бухгалтерского баланса он не может быть осуществлен. Для него требуются показатели из формы № 5 и внутренняя учетная информация.

Увеличение  абсолютной и относительной величины оборотных активов может характеризовать  не только расширение масштабов производства, но и замедление их оборота, что объективно вызывает рост потребности в их общем  объеме.

При изучении структуры запасов основное внимание уделяется изучению тенденций изменения  таких элементов, как сырье и  материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары для  перепродажи, товары отгруженные. Увеличение доли запасов в общем объеме оборотных активов может свидетельствовать о:

1) наращивании производственного потенциала предприятия;

2) стремлении за счет вложений в запасы обезопасить денежные средства от обесценения вследствие высокой инфляции;

3) неэффективности выбранной экономической стратегии, вследствие которой значительная часть оборотных активов иммобилизована в материально-производственных запасах, чья ликвидность может оказаться невысокой.

Высокая доля дебиторской задолженности  в активе баланса свидетельствует  о том, что предприятие широко использует для авансирования своих  покупателей коммерческий (товарный) кредит. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. Однако когда платежи предприятию  задерживаются, оно вынуждено брать  кредиты для обеспечения текущей  хозяйственной деятельности, увеличивая тем самым собственную кредиторскую задолженность.

Изучение  структуры пассива баланса позволяет  установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, что может привести к его неплатежеспособности. Такой причиной может быть высокая  доля заемных средств (свыше 50 %) в структуре источников финансирования хозяйственной деятельности. Вместе с тем увеличение доли собственных источников в валюте пассива баланса свидетельствует об усилении финансовой устойчивости и независимости предприятия от заемных и привлеченных средств. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств.

Горизонтальный  и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их базе составляется сравнительный аналитический баланс.

2.2. Ликвидность баланса предприятия

Одним из наиболее важных аспектов анализа финансового  положения организации по данным бухгалтерского баланса является оценка ее ликвидности и платежеспособности.

В общепринятом смысле ликвидность — это способность ценностей превращаться в деньги (наиболее ликвидные активы). Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от их продажи, и временем, которое для этого необходимо. Умение организации в оптимальные сроки превращать в деньги свои активы, не поступаясь их ценой, характеризует высокий уровень ее ликвидности.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными  в  порядке  возрастания  сроков. 

Под ликвидностью понимают возможность  реализации материальных и других ценностей  и превращения их в денежные средства.

Изучение соотношений этих групп  активов и пассивов за несколько  периодов позволяет установить тенденции  в структуре баланса и его  ликвидность.

Для определения ликвидности баланса  сопоставляют итоги актива и пассива  баланса.

Таблица 1 – Аналитический агрегированный баланс предприятия

Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

                                                         (1)

Различают ликвидность бухгалтерского баланса, активов и предприятия  в целом.

Ликвидность бухгалтерского баланса  – способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения  которых в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств.

Под ликвидностью активов понимают их способность трансформироваться в денежные средства, которая определяется продолжительностью временного периода.

Ликвидность предприятия – это  наличие оборотных активов в  размере достаточном для погашения  краткосрочных обязательств, предприятие  считается ликвидным, если оборотные активы превышают краткосрочные пассивы.

Относительные показатели ликвидности  баланса и платежеспособности представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Относительные показатели ликвидности и платежеспособности баланса организации

Коэффициентный  метод анализа ликвидности имеет  как преимущества, так и недостатки.

Преимущества:

- позволяет  показать, какова возможность организации  ответить по своим обязательствам  различными видами оборотных  активов, для превращения которых  в денежные средства либо совсем  не требуется времени, либо  требуется время, соответствующее  периоду их оборота;

- характеризует  уровень покрытия краткосрочных  обязательств оборотными активами;

- свидетельствует  о степени соответствия достигнутого  уровня ликвидности оборотных  активов их оптимальному значению.

Недостатки:

- коэффициенты ликвидности можно  рассчитать поданным баланса, т.е. значительно позже отчетной даты;

- критериальные значения коэффициентов ликвидности не ранжированы в зависимости от вида деятельности, масштабов и специфики организации;

- группировка  активов и обязательств по  балансовым данным носит достаточно  условный характер, так как балансовая  величина некоторых показателей  может существенно отличаться  от их реальной ликвидной величины (например, в результате различий  в формировании учетной политики, при наличии в составе обязательств  так называемых неденежных и т.п.).

Платежеспособность  предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными  источниками формирования. Большая  или меньшая текущая платежеспособность (или неплатежеспособность) обусловлена  большей или меньшей степенью обеспеченности (или необеспеченности) оборотных активов долгосрочными  источниками.

Основным  фактором, обусловливающим общую  платежеспособность, является наличие  у предприятия реального собственного капитала.

Постановлением  Правительства РФ № 498 от 20 мая 1994 года установлена система критериев  для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий. В целях обеспечения  единого методического подхода при проведении анализа финансового состояния предприятий и оценки структуры их балансов, а также принятии на основе результатов данного анализа решений, определенных постановлением Правительства РФ Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) утверждены «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры предприятия».

2.3. Финансовая устойчивость предприятия

Важным  показателем, который отражает финансовое состояние предприятия является обеспеченность материально-оборотных средств собственными источниками финансирования.

Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов является одним из критериев оценки финансовой устойчивости.

Для определения  типа финансовой устойчивости следует  рассчитать:

- источники  формирования запасов

- степень  обеспеченности запасов этими  источниками

- тип  финансовой устойчивости

Формулы расчета показателей приведены  в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели, необходимые для определения  типа финансовой устойчивости

На основе показателей обеспеченности запасов  источниками определяем тип финансовой устойчивости.

Выделяют  следующие типы финансовой устойчивости:

1. Абсолютная  финансовая устойчивость

У организации  достаточно собственного оборотного капитала для формирования запасов. Организация  совершенно не зависит от внешних  источников финансирования.

2. Нормальная  финансовая устойчивость

У организации  недостаточно собственного оборотного капитала и поэтому для формирования запасов привлекаются долгосрочные кредиты и займы.

3. Предкризисное  финансовое состояние

У организации  недостаточно всех долгосрочных источников для формирования запасов, для покрытия части запасов привлекаются краткосрочные  кредиты и займы.

4. Кризисное  финансовое состояние

У организации  недостаточно всех нормальных источников для формирования запасов.

Кроме абсолютных показателей для оценки финансовой устойчивости используются относительные  показатели, которые представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Коэффициенты финансовой устойчивости