Министерство  образования и науки Кыргызской Республики

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского аудита, анализа и  учета 
 
 
 
 

     Курсовая  работа

по дисциплине: “Теория бухгалтерского учета”

на тему «Бухгалтерский баланс: сущность, структура и

содержание» 
 
 
 
 

Выполнила: Бакболсунова Ж.Б.

студентка группы Би-А 3-1-10

  заочного отделения 

Проверила:  _____________

                        _______________________ 
 

Бишкек 2011

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3 стр.

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА

1.1 Сущность и  значение бухгалтерского баланса………………………5 стр.

1.2 Содержание  и структура бухгалтерского баланса…………………...7 стр.

2. КЛАССИФИКАЦИЯ  И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

2.1 Классификация бухгалтерских балансов по

различным признакам ……………………………………………………...11 стр.

2.2 Виды балансов…………………………………………………………..13 стр.

3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ  ОПЕРАЦИЙ 

НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА………………………………………………….16 стр.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Понятие бухгалтерский баланс является одним  из основных в бухгалтерском учете.

    Термин  баланс происходит от лат. bis — «дважды» и lanx — «чашка весов», т. е. bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия, а в переводе с французского, буквально означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями.¹

       Понятие баланс широко применяется  в самых различных областях.

     Основной  и главной формой бухгалтерской  отчетности был и остается бухгалтерский баланс (форма № 1).

     «Бухгалтерский  баланс как основная форма бухгалтерской  отчетности» - актуальная тема, которая  раскрывает суть баланса, как формы  для налоговой инспекции, отчета и информации для других внешних  пользователей (инвесторов, аудиторов, кредиторов и прочих), а также как документ внутреннего исследования и контроля для проведения анализа и разработки новых управленческих решений в ведении финансово-хозяйственной деятельности организации.

     Умение  чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

    Основой построения бухгалтерского баланса  является двойственная группировка  объектов бухгалтерского учета (имущества) — по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования.

    Бухгалтерский баланс является реальным средством  коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте  своего предприятия в системе  аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета

    Цель  курсовой работы: подробно изучить  структуру, методику и технику составления  бухгалтерского баланса. А именно, закрепление теоретических знаний при заполнении вступительного баланса, составлении бухгалтерских проводок, составлении оборотной ведомости с использованием типовой формы бухгалтерской отчетности. Показать важность основной формы бухгалтерской отчетности.

     Задачи  курсовой работы:

     1. Раскрыть значение и функции  бухгалтерского баланса

     2. Усвоить принципы классификации балансов по различным признакам

     3. Изучить структуру и методы  составления бухгалтерского баланса

     4. Изучение влияния хозяйственных операций различных типов на валюту баланса. 
 
 
 
 
 
 
 

     1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ  И СТРУКТУРА 

     1.1 Сущность и значение  бухгалтерского баланса 

     Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

     Бухгалтерский баланс - способ количественного отражения  и качественной характеристики средств  организации на определенный момент времени в единой денежной оценке - по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (АКТИВ), и по источникам образования и целевому назначению - с другой стороны (ПАССИВ).

    Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на   1- е число месяца, квартала, года в денежной оценке. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу и размещению, и по источникам образования.

      Схематично  бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: в левой ее части показывается имущество по составу и размещению — актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества — пассив баланса, т.е.²

      ∑А = ∑П

Таким образом, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса.

     Самостоятельный баланс ведут субъекты хозяйствования, наделенные правами юридического лица.

     Сущность  баланса проявляется в его  назначении: с одной стороны он является частью методов бухгалтерского учета (первичное наблюдение: документация и инвентаризация; стоимостное измерение: оценка и калькуляция; текущая группировка: счета и двойная запись; периодическое обобщение хозяйственных процессов: баланс и бухгалтерская отчетность), с другой стороны баланс – это одна из форм квартальной и годовой отчетности.

     Графическое представление баланса - это двухсторонняя  таблица, которая показывает на левой  стороне состояние имущества  исходя из степени ликвидности и  характера участия в процессе воспроизводства общественного  продукта.

     Бухгалтерский баланс - это "фотография" предприятия на определенную дату. Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, т. е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средства получены.

     Таким образом, в бухгалтерском балансе  средства предприятия отражаются в двух группировках: по составу и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, что обусловливает равенство, сбалансированность итогов.

    Основным  элементом бухгалтерского баланса  является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы — в разделы исходя из их экономического содержания. Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде.

    Если  статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных) источников организации. 
 

     1.2 Содержание и структура  бухгалтерского баланса

    Баланс  имеет большое значение для руководства  организации. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой.

    Таблица 1

    Проанализировав ситуации, можно сделать определенный вывод по каждой из них:

    Ситуация 1. Все имущество организации сформировано за счет собственных источников.

    Ситуация 2. Все имущество организации сформировано за счет заемных (привлеченных) источников.

    Ситуация 3. Имущество организации сформировано на 50% за счет собственных источников, на 50 — за счет привлеченных.

    Ситуация 4. Имущество организации сформировано на 40% за счет собственных источников и на 60 — за счет привлеченных.

    Ситуация 5. Имущество организации сформировано на 60% за счет собственных источников и на 40 — за счет привлеченных.

    Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования и валюты баланса. По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса. Например, валюта баланса 2 000 000 сомов, основные средства 300 000 сомов, следовательно, вложения в основные средства организации равны 15%. Структура пассива баланса отражает в процентах соотношение отдельных источников в формировании имущества организации. Например, уставный капитал 1 200 000 сом, валюта баланса 2 000 000 сом, следовательно, собственный источник — уставный капитал — составляет 60%. Структура балансов организаций разных организационно-правовых форм и видов деятельности различна, что обусловлено производственной деятельностью, размером организации и т. д.

    Данные  баланса служат для выявления  важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

     Каждый  показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса и  имеет четырехзначный цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье.

     Сальдо - это остаток средств на счете  бухгалтерского учета.

     Строение  баланса одновременно подчинено  задачам контроля и анализа финансового  состояния предприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали  на несколько обособленных частей - разделов.

     В активе баланса в зависимости  от срока оборачиваемости активов (до 12 месяцев и свыше 12 месяцев) выделяют два раздела:

     - "Внеоборотные активы"

     - "Оборотные активы"

     В активе баланса статьи размещаются  по степени возрастания ликвидности, то есть по степени "быстроты превращения" в денежные средства. Например, наименее ликвидными считаются нематериальные активы и основные средства.

     Каждый  показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса и  имеет четырехзначный цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье.

     Сальдо - это остаток средств на счете  бухгалтерского учета.

     Строение  баланса одновременно подчинено  задачам контроля и анализа финансового  состояния предприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали на несколько обособленных частей - разделов.

     В активе баланса в зависимости  от срока оборачиваемости активов (до 12 месяцев и свыше 12 месяцев) выделяют два раздела:

     - "Внеоборотные активы"

     - "Оборотные активы"

     В активе баланса статьи размещаются  по степени возрастания ликвидности, то есть по степени "быстроты превращения" в денежные средства. Например, наименее ликвидными считаются нематериальные активы и основные средства.

    Рассмотрим  примерную схему бухгалтерского баланса организации:

    Данные  для составления  баланса, сом.

    Основные  средства ....................................... 250 000

    Нематериальные  активы................................. 80 000

    Уставный  капитал........................................ 300 000

    Добавочный  капитал ........................................ 5 500

    Производственные  запасы .............................. 10 000

    Резервный капитал .......................................... 6 000

    Товары ........................................................ 18 000

    Нераспределенная  прибыль............................. 40 000

    Расчетные счета ............................................ 12 000

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками............. 8 000

    Расчеты по налогам и сборам ............................. 1 500

    Расчеты с персоналом по оплате труда .............. 10 000

    Касса .............................................................. 1 000

    Таблица   2

    Баланс, сом.

    Логическая  структура бухгалтерского баланса

     2. КЛАССИФИКАЦИЯ И  ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

     Бухгалтерские балансы классифицируются по различным  признакам (рис. 1.)³

     2.1 Классификация бухгалтерских балансов по различным признакам

     По  источникам составления бухгалтерские  балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные  балансы составляют только на основании  инвентаризации. Книжный баланс составляют на основании только книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации. Генеральный баланс основывается на учетных записях и данных инвентаризации.

     По  формам собственности различают  балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций.

     По  времени составления бухгалтерские  балансы могут быть вступительные, периодические и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступительный  баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Разделительные бухгалтерские балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

     По  объему информации выделяются две разновидности  балансов: единичный и сводный (или  консолидированный). Единичные балансы характеризуют деятельность только одного предприятия. Сводные (или консолидированные) балансы.

     Балансы подразделяются на основной и не основной деятельности

     К основной относится деятельность, соответствующая  профилю предприятия и зарегистрированная в его Уставе. Все прочие виды деятельности считаются не основными. В последнее время данному, признаку классификации не уделяется должного внимания, и. как правило, все виды деятельности (основные и не основные) отражаются в одном балансе (основной деятельности)

     По  объекту отражения балансы делятся  на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица. Отдельный  баланс составляют подразделения предприятий (филиалы, отделы, цехи представительства и т д.).

     По  способу очистки выделяются балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто —  бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи. Баланс-нетто — бухгалтерский  баланс без регулирующих статей.

    2.2 Виды балансов

    В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

    Сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

    Оборотный баланс, помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса.⁴

    Оборотный баланс имеет большое значение в  качестве промежуточного рабочего документа, используемого при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

    Балансы также классифицируются по следующим  признакам:

    I. По времени составления различают балансы:

    1) вступительный (начальный) баланс  — первый баланс, составляемый в начале деятельности организации. В его активе отражается состав имущества организации, полученного при ее создании, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у организации имущества в течение времени деятельности организации;

    2) текущие — составляются периодически. Они в свою очередь подразделяются на месячные, квартальные и годовые;

    3) заключительный баланс — отчетный  документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период — составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов);

    4) ликвидационный — составляется  для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица;

    5) предварительный баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой такого баланса служат практические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях до окончания отчетного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение организации, в котором она окажется в конце отчетного периода;

    6) соединительные — при слиянии  двух или более подразделений;

    7) разъединительные — при изменении  структуры подчиненности, в условиях приватизации;

    8) консолидированные — объединенные  балансы материнской и дочерних компаний.

    II. По объему информации балансы бывают:

    1) единичные, отражающие деятельность  только одной организации и  составляемые по данным текущего  бухгалтерского учета;

    2) сводные, получаемые путем сложения  сумм по статьям единичных  балансов и подведения общих  итогов актива и пассива всех организаций в целом.

    III. По способу очистки различают:

    Баланс-брутто и баланс-нетто.

    1) баланс-брутто. Включает в себя  регулирующие статьи, используется  для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

    2) баланс-нетто. Представляет собой очищенный от регулирующих статей баланса: «Износ основных средств», «Износ нематериальных активов», «Торговая наценка».

    В настоящее время используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества организации.

    Бухгалтерский баланс-нетто предусматривает два  раздела в активе и три раздела  в пассиве. В активе первый раздел называется - внеоборотные активы, второй раздел - оборотные активы. Пассив состоит из трех разделов: собственный капитал, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

    Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса. Показатели баланса в денежной оценке подразделяются на начало года и на конец отчетного периода. Фактически в нем фиксируется стоимость остатков имущества, материалов, задолженности, сформированный капитал, фонды, займы, кредиты и прочие долги. Отсюда и потребность деления его на две части: активную и пассивную.

      Баланс  фиксирует общее состояние средств  на определенную дату, поэтому при помощи его невозможно контролировать движение отдельных видов этих средств, их источников. Для систематического наблюдения за каждым видом средств, хозяйственных процессов, источников средств в текущем учете применяют систему счетов бухгалтерского учета.

    IV. По характеру деятельности:

    1) по основной деятельности, т. е.  уставной деятельности организации: для промышленных организаций — это промышленность; для торговых — торговля;

    2) балансы не по основной деятельности. Все прочие виды деятельности  являются не основными.

    V. По формам собственности существуют балансы организаций (предприятий):

    — государственных;

    — муниципальных;

    — кооперативных;

    — частных;

    — совместных;

    — общественных.

3. Типы изменений  баланса под влиянием  хозяйственных операций

    Все изменения, происходящие с составом хозяйственных средств, источниками их образования, расчетами в результате хозяйственной деятельности организации, называются хозяйственными операциями. Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые оказывают постоянное влияние на валюту баланса, что ведет к изменению как величины статей актива, так и статей пассива баланса, или тех и других одновременно.

    При всем своем многообразии перечень изменений, происходящих под влиянием хозяйственных  операций, сводится к четырем типам  изменений относительно валюты баланса.