Бухгалтерский баланс:содержание, техника составления

Московская  Академия экономики и права

Институт  экономики

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

на тему:  «Бухгалтерский баланс: содержание, техника составления» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Работу  выполнила

Студентка 3-го курса

группа  БУТ -01-080/3

Мирошник  Алена 
 

                                                                                   Проверила: к.э.н. доцент Кувекина О.А 
 
 
 
 
 
 

г. Москва

2010 

Содержание:

Введение………………………………………………………………………………..3

Глава I.  «Бухгалтерский баланс: понятие и требование к составлению»

1. Понятие бухгалтерского баланса……………………………………………....5
2. Требования к составлению бухгалтерского баланса………………………….6
3. Виды и формы бухгалтерских балансов……………………………………....11

Глава II.  «Бухгалтерский баланс: структура и техника построения»

1.   Структура бухгалтерского баланса………………………………………………16

2.2 Формирование показателей строк бухгалтерского баланса………………….....18

2.3 Техника составления бухгалтерского баланса………………………………..….24

Заключение………………………………………………………………………….…28

Список  используемой литературы…………………………………………………30

Расчетная часть……………………………………………………………………….31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями  их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции  следует учесть с потребностями  рынка. В свою очередь степень  удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

     Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного  продукта определяет содержание балансового  метода.

     Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

     В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств  и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число  отчетного периода в стоимостном  выражении. Принимая во внимание, что  их группировка и обобщение в  балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние  показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

     Это значительно расширяет границы  познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

     Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский  баланс - одна из форм периодической  и годовой отчетности.

     Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

     В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и  основа для оценки финансового положения  фирмы. С целью большей доступности  понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных  статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы  изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и  пассива баланса, их взаимосвязь  между собой.

     Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

     Целью курсовой работы является изучение структуры, методики и техники составления бухгалтерского баланса. Показать важность основной формы бухгалтерской отчетности.

    Для достижения поставленной цели в работе был решен ряд задач:

• Раскрыла понятие бухгалтерского баланса
• Был изучен ряд требований предъявляемых к составлению бухгалтерского баланса
• Рассмотрела  принципы классификации балансов по различным признакам
• Изучила структуры и метода составления бухгалтерского баланса

Глава I.  «Бухгалтерский баланс: содержание, техника построения»

1.1 Понятие бухгалтерского баланса.

    Термин «баланс» применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

    В систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые. При помощи этих балансов планируются образование  и распределение отдельных видов  материалов, продукции, денежных средств  и трудовых ресурсов. Балансы используются при сравнительном изучении планового  и отчетного товарных балансов. При  сравнительном изучении выявляется влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как запасы на конец и начало анализируемого периода, объем поступления товара, величина недокументируемого расхода.

    В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:

    1) равенство итогов, когда равны  итоги записей по дебету и  кредиту счетов, итоги записей  по аналитическим счетам и  соответствующему синтетическому  счету, итоги актива и пассива  бухгалтерского баланса и т.  д.;

    2) самая важная форма бухгалтерской  отчетности, показывающая состояние  средств организации в денежной  оценке на определенную дату.

    В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский  баланс представляет собой систему  моментных показателей, характеризующих  состояние средств предприятия  на определенную дату. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что  его часто выделяют в самостоятельную  отчетную единицу. Дополнением к  балансу служит совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности, роль которых состоит в расшифровке  данных, содержащихся в балансе. В  балансе отражается состояние всех средств организации.

    Основа  построения баланса это классификация  хозяйственных средств. В бухгалтерском  балансе показывается состояние  средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и прочим признакам.

    Наиболее  важные в бухгалтерском учете  классификационные признаки хозяйственных  средств:

    1)состав (вид);

    2)источники  формирования.

    Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и  привлеченные. Привлеченные средства не находятся в собственности  организации; используют их временно в  течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам. 

     1.2 Требования к составлению бухгалтерского баланса

     Бухгалтерский баланс является одной из важнейших  частей бухгалтерской отчетности организации, поэтому общие требования к составлению  бухгалтерского баланса изложены в  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99.Утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н):

     Бухгалтерская отчетность должная давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной  и полной считается бухгалтерская  отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

     При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее  удовлетворение интересов одних  групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством  отбора или формы представления  она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или  последствий.

     Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные  балансы).

     Организация должная при составлении бухгалтерского баланса придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

     По  каждому числовому показателю бухгалтерской  отчетности, кроме отчета, составляемого  за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два  года - отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными  за отчетный период, то первые из названных  подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу  вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

     • Статьи бухгалтерского баланса, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах).

     • Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

     • В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

     • Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков (Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н).

     • Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:

     Таблица 1 – Требования к содержанию баланса

     Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым  к ней требованиям, при составлении  бухгалтерского баланса должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов  инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и  расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также  показателей баланса с данными  синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных  операций в бухгалтерском учете  только на основании надлежаще оформленных  оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей  информации, правильная оценка статей баланса.

     При составлении бухгалтерского баланса  используются в основном данные Главной  книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности (Утв. Приказом Минфина РФ от 28.06.2000г. № 60н).

     Отчетным  годом для всех организации является календарный год - с 1 января по 31 декабря  включительно. Для вновь созданной (либо реорганизованной) организации  первым отчетным годом считается  период со дня ее государственной  регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной  после 1 октября (включая 1 октября), - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

     Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется  в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации. Конкретная дата представления отчетности устанавливается  учредителями (участниками) организации  или общим собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного  года.

     Днем  представления бухгалтерской отчетности является день ее фактической передачи по принадлежности, дата ее почтового  отправления либо отправки по телекоммуникационным каналам связи. Если дата представления  приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается  первый, следующий за ним рабочий  день.

     1.3 Виды и формы бухгалтерских балансов

     1.3.1 Классификация бухгалтерских балансов

     Бухгалтерский баланс имеет свои признаки классификации. Классификация приведена в таблице 1.2.

     Таблица1. 2- Классификация бухгалтерских балансов

     1.3.2 Статические и динамические балансы

     Все бухгалтерские балансы принято  разделять на две большие группы: статические и динамические.

     Статические балансы составляют на какую-либо дату или при наступлении какого-либо события. В статических балансах бухгалтерскую информации показывают на заранее установленную или определенную дату, и, следовательно, в таких балансах отражается состояние активов и обязательств организации не в динамике, а как результат деятельности организации за какой-либо период. Для обеспечения сравнимости данных с предыдущими периодами в статических балансах могут предусматриваться графы (или строки) для отражения подобной информации.

     Наиболее  распространенным видом статического баланса является отчетный бухгалтерский  баланс, представляемый по результатам  деятельности организации за отчетный год.

     Динамические  балансы предназначены для отражения изменений показателей в деятельности организации за какой-либо период. Большая часть динамических балансов предназначена для оперативного управления производственной или торговой деятельностью организации. Примерами таких балансов являются оборотные ведомости или шахматные оборотные балансы. Как правило, информация в таких балансах обобщается ежемесячно. Такой период существенно короче, нежели отчетный период для формирования промежуточной отчетности, и, следовательно, ежемесячное составление балансов может дать более полную и оперативную информацию о движении активов организации и изменениях в состоянии расчетов. Цель динамических балансов: обеспечить руководство организации информацией для принятия текущих решений, реализуемых в течение сравнительно короткого (не выше одного месяца) временного отрезка, следует считать, что большая часть динамических балансов, хотя и формируется на основе бухгалтерской информации, все-таки относится к категории управленческого или производственного (оперативного) учета. К категории динамических балансов относят также ликвидационные балансы.

     Динамический  и статический балансы показывают финансовое положение организации, но с разных сторон. Поэтому пользователю бухгалтерской информации и бухгалтерской отчетности необходимо разрабатывать баланс с точки зрения его полезности для принятия решений или дальнейшей стратегии действий организации. В зависимости от этого баланс получается либо с достаточно четким представлением об имущественном комплексе либо о финансовых результатах.

     Сравнительная характеристика статического и динамического балансов приведена в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Сравнительная характеристика статического и динамического балансов

     В российской практике составляются статические  балансы и показывается состояние  хозяйственных средств организации  в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и т.д., следовательно, в основу построения бухгалтерского баланса положена классификация  хозяйственных средств организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава II.  «Бухгалтерский баланс: структура и техника построения»

     2.1 Структура бухгалтерского баланса

     Баланс  представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных  средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных  средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство  актива и пассива.

     Основным  элементом бухгалтерского баланса  является балансовая статья, которая  соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.

     Балансовые  статьи объединяются в группы (разделы  баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет  свой порядковый номер, что облегчает  ее нахождение, и ссылки на отдельные  статьи. Для отражения состояния  средств бухгалтерский баланс предусматривает  две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного  периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса.

     В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической  однородности, объединены в определенные разделы (Приложение А).

     Актив баланса содержит два раздела:

     1 Внеоборотные активы,

     2 Оборотные активы.

     Пассив  баланса состоит из трех разделов:

     1 Капитал и резервы,

     2 Долгосрочные обязательства,